Privatentnahmen - Wilhelm-Data

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

Gruppe 3 / P 520 Seite 6 SKR 04: Privatentnahmen 2100 Privatentnahmen 986 e an 4620 Entnahme fuÈ r Zwecke auûerhalb desUnternehmens16% USt 986 e Jede Entnahme ausdem BetriebsvermoÈ gen fuÈ r auûerbetriebliche Zwecke, z.B. auch eine Sachspende, unterliegt der Umsatzsteuer. Voraussetzung ist ebenfalls, dass Sie bei der Anschaffung die Vorsteuern abziehen konnten. Entnahme von Nutzungen: Die private Nutzung betrieblicher GegenstaÈnde wird als entgeltliche sonstige Leistung der Umsatzsteuer unterworfen. Sie berechnen die Umsatzsteuer nach dem Kostenanteil, der auf die private Nutzung entfaÈllt. Dieser Grundsatz gilt jedoch nur, soweit es sich um Aufwendungen handelt, bei denen Sie Vorsteuer geltend machen konnten (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Sie muÈssen aus der Bemessungsgrundlage solche Kosten herausrechnen, bei denen kein Vorsteuerabzug moÈ glich war. Es spielt keine Rolle, ob der Vorsteuerabzug entfaÈllt, weil l Sie ausschlieûlich steuerfreie UmsaÈtze erbringen, oder l Sie Leistungen von jemandem erhalten, der keine Umsatzsteuer ausweisen darf, oder l es sich um Aufwendungen ohne Umsatzsteuer handelt, wie z.B. Steuern, GebuÈ hren, Versicherungen, BeitraÈge). Umsatzsteuer bei einer Leistungsentnahme Sonstige Leistungen, die nicht mit der Verwendung eines betrieblichen Gegenstandes im Zusammenhang stehen, unterliegen gemaÈû § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG der Umsatzsteuer. Bei der Leistungsentnahme spielt es keine Rolle, ob und inwieweit vorweg ein Vorsteuerabzug moÈ glich war. Praxis-Beispiel: Herr Bauer beschaÈftigt in seinem Unternehmen einen Arbeitnehmer mit einem monatlichen Arbeitslohn von 2 300 e. Dieser Arbeitnehmer pflegt auch den privaten Garten von Herrn Bauer. Auf die private Gartenpflege entfallen 20% seiner gesamten Arbeitszeit. Herr Bauer entnimmt eine sonstige Leistung und zwar in HoÈ he von 2 300 e x 20% = 460,00 e zuzuÈ glich 16% Umsatzsteuer 73,60 e Entnahme insgesamt 533,60 e
KA 7/2004 Privatentnahmen Buchungsvorschlag: SKR 03: 1800 Privatentnahmen 533,60 an 8925 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 16% USt SKR 04: 2100 Privatentnahmen 533,60 an 4660 Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 16% USt Gruppe 3 / P 520 Seite 7 533,60 533,60 Wann eine Entnahme von WirtschaftsguÈtern nicht moÈglich ist WirtschaftsguÈ ter, die zum notwendigen BetriebsvermoÈ gen gehoÈ ren, koÈ nnen Sie nicht entnehmen, solange der betriebliche Zusammenhang besteht. Zum notwendigen BetriebsvermoÈ gen gehoÈ ren alle WirtschaftsguÈ ter, die eng mit dem Betrieb zusammenhaÈngen und objektiv erkennbar zum unmittelbaren Einsatz im Betrieb bestimmt sind, z.B. Fabrik- und BuÈ rogebaÈude, BuÈ romoÈ bel usw. Bewegliche WirtschaftsguÈ ter gehoÈ ren zum notwendigen BetriebsvermoÈ gen, wenn sie zu mehr als 50% fuÈ r betriebliche Zwecke genutzt werden. Praxis-Beispiel: Herr Krause fuÈ hrt fuÈ r seinen Firmen-PKW ein Fahrtenbuch. Nach den Aufzeichnungen im Fahrtenbuch nutzt er den PKW zu 55% fuÈ r betriebliche Fahrten. Zu beachten ist, dass es sich bei den Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb um betriebliche Fahrten handelt. Konsequenz: Der PKW gehoÈ rt zum notwendigen BetriebsvermoÈ gen von Herrn Krause. Solange sich die NutzungsverhaÈltnisse nicht aÈndern, darf er den PKW nicht entnehmen. Alle WirtschaftsguÈ ter, die weder notwendigesPrivatvermoÈ gen noch notwendigesBetriebsvermoÈ gen sind, koÈ nnen alsso genanntesgewillkuÈ rtesBetriebsvermoÈ gen behandelt werden. Nach dem Urteil desBundesfinanzhofs vom 2.10.2003 (Az. IV R 13/03) duÈ rfen Sie auch dann gewillkuÈ rtesBetriebsvermoÈ gen bilden, wenn Sie Ihren Gewinn mit einer Einnahmen-UÈ berschuss-Rechnung ermitteln. WirtschaftsguÈ ter, die zum notwendigen PrivatvermoÈ gen gehoÈ ren, duÈ rfen nicht alsBetriebsvermoÈ gen ausgewiesen werden. WirtschaftsguÈ ter, die weder mittelbar noch unmittelbar in einer Beziehung zu Ihrem Betrieb stehen, wie z.B. das private Einfamilienhaus, Schmuck, Briefmarkensammlung
Seite 1 und 2: KA 7/2004 Privatentnahmen Wo die Pr
Seite 3 und 4: KA 7/2004 Privatentnahmen auûerhal
Seite 5: KA 7/2004 Privatentnahmen tungen fu
Seite 9 und 10: KA 7/2004 Privatentnahmen Entnahme

Privatentnahmen - Wilhelm-Data

Erfolgreiche ePaper selbst erstellen

Template löschen?

Als Template speichern?