Gesamtübersicht Firmengründungen - firmengründung ausland

- die Übertragung von Unternehmensfunktionen auf eine ausländische Basisgesellschaft
(zur Erzeugung einer Abschirmwirkung durch die ausländische Basisgesellschaft)
Praktisch weniger häufig kommt es dazu, dass der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz ins
Ausland verlegt, vor allem in niedrig besteuernde ausländische Staaten. In letzterem
Falle „verlagert“ sich der Steuerpflichtige selbst und damit seine unbeschränkte
Steuerpflicht ins Ausland.
Verlagerung von zu versteuernden Gewinnen ins Ausland bzw. Verlagerung von
abzuziehendem Aufwand ins Inland
Bei dieser Unter-Fallgruppe verlagert der Steuerpflichtige zu versteuernde Gewinne ins
Ausland oder abzuziehenden Aufwand ins Inland und zwar über eine entsprechende
Gestaltung von Verrechnungspreisen und Geschäftsbedingungen im Rahmen von
Geschäftsbeziehungen mit im Ausland ansässigen und ihm nahe stehenden Personen, die
von denen abweichen, die zwischen unabhängigen Dritten vereinbart worden wären. Die
Verlagerung von zu versteuernden Gewinnen ins Ausland ist praktisch das Spiegelbild der
Verlagerung von abzugsfähigem Aufwand ins Inland. Zu dieser Unter-Fallgruppe gehören
die folgenden drei Fälle:
-die verbilligte Lieferung von Waren und die verbilligte Erbringung von Dienstleistungen
an ein Gruppenunternehmen im Ausland
- der verteuerte Bezug von Waren und Dienstleistungen von einem Gruppenunternehmen
im Ausland
-die unangemessene Fremdkapital-Finanzierung von Tochter-Gesellschaften im Ausland
durch ausländische Anteilseigner
Bei den ersten beiden Fällen findet eine verdeckte Gewinnverlagerung statt. Hierbei geht
es um die Frage der Angemessenheit der Höhe von Verrechnungspreisen
(Angemessenheit der Höhe nach). Bei der zweiten Unter-Fallgruppe geht es um die
Frage, in welchem Umfang eine (offene) Fremdkapital-Finanzierung überhaupt dem
Grunde nach steuerlich zulässig sein soll (Angemessenheit dem Grund nach; Stichwort:
Beschränkung der Gesellschafter-Fremdfinanzierung).
Für diese vier Fallgruppen sieht das Gesetz verschiedene Arten von Abwehrmechanismen
vor, die man wiederum in zwei Gruppen unterteilen kann:
- 1. Gruppe: Rechtsgrundlagen zur Berichtigung von Einkünften
(Einkunftskorrekturvorschriften)
- 2. Gruppe: Rechtsgrundlagen zur Sicherung von Einkünften
(Einkunftssicherungsvorschriften)
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1. Gruppe: Rechtsgrundlagen zur Berichtigung von Einkünften
(Einkunftskorrekturvorschriften)
Sinn und Zweck der Einkunftskorrekturvorschriften ist vor allem der Verlagerung von zu
versteuernden Gewinnen ins Ausland bzw. der Verlagerung von abzuziehendem Aufwand
ins Inland als Rechtsgrundlage entgegen zu wirken. Diese Vorschriften sind gerichtet auf
die Berichtigung/Korrektur von Einkünften. Die Berichtigung von Einkünften bedarf als
belastende Maßnahme der Eingriffsverwaltung einer Rechtsgrundlage. Das deutsche
Steuerrecht kennt im Bereich der Berichtigung oder Korrektur von Einkünften fünf
verschiedene Rechtsgrundlagen, diese sind die Folgenden: