Gesamtübersicht Firmengründungen - firmengründung ausland

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� EU Sachverhalt: Ja
� DBA-Sachverhalt: Ja, unterhält mit vielen Ländern ein DBA, auch mit Deutschland
� Betriebsstätte definiert sich in Deutschland auf der Grundlage §§12/13 AO:
Nein,da DBA-Sachverhalt
� Wirkung EU Niederlassungsfreiheit: Ja - Wirkung EU-Mutter-Tochter-Richtlinie: Ja
� Wirkung §§ 23 UmwStG,Einbringung in die Europäische Union,Europa AG: Ja
� Wirkung Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung, 8 AStG: Nein, wenn
kaufmännischer Geschäftsbetrieb
� Ertragssteuer: 10%, Flattax, mithin auch 10% EKSt
� Alternativen aus steuerlicher Sicht: Zypern- Madeira- VAE- Schweiz
1.3. England: 21% im Mittelstandssatz (bis 300.000 ePfund Gewinn), danach progressiv
steigend bis 30%. VAT- (USt-) Registrierung erst nach Erreichen von 60.000 ePfund
zwingend. Sehr liberales Verhältnis zu Offshore-Gesellschaften, unterhält mit Isle of Man
ein DBA auf der Ebene der natürlichen Personen. Verbundende Unternehmen: England
besteuert Dividendenausschüttungen an eine nicht in UK-ansässige juristische Person
nicht, unabhängig von dem Vorliegen eines DBAs.
� Niedrigsteuerland nach AStG: NEIN*
� EU-Niederlassungsfreiheit: Ja
� DBA-Sachverhalt: Ja
� EU-Mutter-Tochter-Richtlinie anwendbar: Ja
� Holdingprivileg: Nein
� Bankgeheimnis: Hoch
� Treuhandverhältnisse erlaubt: Ja
*Nach Verfügung des Bundesfinanzministeriums ist England kein Niedrigsteuerland, da
grundsätzlich keine Besteuerung unter 25%
Vorteil: EU-Niederlassungsfreiheit, mithin DBA-Sachverhalt, im europäischen Vergleich
geringe Steuern im Mittelstandssatz.
1.3.1 Konstellation englische Limited mit Offshore-Gesellschaft, UK Ltd nur als
Agent: Bis 90% Gewinnabführung vor Steuern möglich
Es besteht die Möglichkeit max.90% der englischen Gewinne VOR Steuern in England in
das Offshore-Land zu transferieren, sofern die englische Limited nur als „Agent“ auftritt
(Gewinnabführungs-und Beherrschungsvertrag zwischen Offshore- und UK Ltd).
Allerdings sind die Voraussetzungen für eine solche Steuergestaltung sehr hoch und nicht
grundsätzlich anwendbar. Im Zweifel muss nachgewiesen werden, dass im Offshore-
Staat ein qualifizierter Geschäftsbetrieb unterhalten wird und nicht nur ein Briefkasten
existiert, mithin das die aktiven Geschäfte real im Offshore-Staat stattfinden. Daher
eignet sich eine solche Konstellation nur in Ausnahmefällen.
1.4 Irland
� Niedrigsteuerland nach AStG: Ja
� Wirkung von 8 AStG (Hinzurechnungsbesteuerung bei beherrschenden Einfluss
eines Deutschen): I.d.R. Nein, durch Rechtsfolge des EuGH-Urteils
� EU-Niederlassungsfreiheit: Ja
� DBA-Sachverhalt: Ja
� EU-Mutter-Tochter-Richtlinie anwendbar: Ja