INVESTITIONEN IN ÖSTERREICH: STEUERLICHE ASPEKTE - TMG

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Art der Dienstleistung Ort der Dienstleistung alt Ort der Dienstleistung neu Inkrafttreten
Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
an Bord eines Schiffes/
Luftfahrzeugs/ einer
Eisenbahn in der EU
von wo aus der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (Generalklausel)
übrige von wo aus der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (Generalklausel)
Vermietung von Beförderungsmitteln
kurzfristig von wo aus der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (Generalklausel)
Abgangsort des jeweiligen Personen -
beförderungsmittels
wo der Unternehmer ausschließlich oder
zum wesentlichen Teil tätig wird
wo das Beförderungsmittel tatsächlich zur
Verfügung gestellt wird*
nicht kurzfristig von wo aus der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (B2C-Generalklausel)*
-
Sportboote wo das Beförde-rungsmittel tatsächlich zur
Verfügung gestellt wird, wenn der leistende
Unternehmer von dort sein Unternehmen
betreibt
2013
übrige wo der Empfänger seinen Wohnsitz hat 2013
Vermittlungsleistungen wo der vermittelte Umsatz ausgeführt wird
bzw wo der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (Katalogleistung an EU) bzw wo der
Empfänger seinen Wohnsitz hat (Katalogleistung
an Nicht-EU)
wo der vermittelte Umsatz ausgeführt wird 2010
Generalklausel von wo aus der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (Generalklausel)
von wo aus der Unternehmer sein Unternehmen
betreibt (B2C-Generalklausel)*
*) bei den genannten Dienstleistungen ist der Bundesminister für Finanzen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung, Nichtbesteuerung oder Wettbewerbsverzerrungen
ermächtigt,durch Verordnung festzulegen, dass sich der Leistungsort danach richtet, wo die sonstige Leistung genutzt oder ausgewertet wird.
4.4 Befreiungsbestimmungen
Es gibt verschiedene Befreiungsbestimmungen. Die meisten
ziehen den Verlust des Vorsteuerabzuges nach sich (unechte
Steuerbefreiungen).
4.5 Steuerliche Bemessungsgrundlage
Bei Lieferungen und sonstigen Leistungen wird die Umsatzsteuer
von dem Entgelt erhoben, das für die Lieferung/Leistung (
exklusive Umsatzsteuer) gezahlt wird.
Die steuerliche Bemessungsgrundlage für eingeführte Waren
ist der Kaufpreis zuzüglich jeglicher Zollgebühren oder zu zahlender
Zollabgaben, Verbrauchsteuern (sofern gegeben) sowie
Transportkosten an den ersten Lieferort innerhalb der Europäischen
Union, sofern diese nicht im Kaufpreis enthalten sind.
4.6 Steuersätze
2010
2010
2010
Der allgemeine Steuersatz beträgt 20 Prozent. Der reduzierte
Steuersatz von 10 Prozent findet Anwendung u.a. auf Nahrungsmittel,
Tierzucht, landwirtschaftliche Maschinen und
Ausrüstungsgegenstände, Bücher und Antiquitäten, Beherbergung,
privat geführte Kinos, Theater und Museen, Beförderung
von Personen sowie auf die Lieferung von Arzneimitteln.
4.7 Steuererklärungen und Zahlung der Steuer
Der Unternehmer muss grundsätzlich eine monatliche Steuererklärung
(= Umsatzsteuervoranmeldung) abgeben. Der entsprechende
Betrag ist bis spätestens am 15. des auf den betreffenden
Monat zweitfolgenden Monats zu bezahlen. Jedes Steuerguthaben
kann auf andere Steuerschulden angerechnet oder über
Antrag auf ein Bankkonto gutgeschrieben werden.
Zusätzlich ist eine jährliche Umsatzsteuererklärung abzugeben,
die die Umsatzsteuer sowie die Vorsteuer und Einfuhrumsatzsteuer
des Wirtschaftsjahres zusammenfasst. Die monatlichen
Zahlungen werden als Vorauszahlungen für die jährliche Steuerschuld
betrachtet. Die jährliche Umsatzsteuererklärung muss
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