INVESTITIONEN IN ÖSTERREICH: STEUERLICHE ASPEKTE - TMG

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www.investinaustria.at Die Möglichkeit des Investors, die ausschüttungsgleichen Erträge selbst nachzuweisen, bleibt bestehen. Wurde von der inländischen Depotbank bereits KESt auf die pauschal ermittelten ausschüttungsgleichen Erträge einbehalten, so hat diese den KESt-Abzug aufgrund des Selbstnachweises zu korrigieren. Sicherungssteuer Da nach dem neuen Fondsbesteuerungsregime nicht nur inländische und blütenweiße Fonds, sondern alle Fonds dem KESt- Regime unterliegen (sofern die Anteile auf einem inländischen Depot gehalten werden), entfällt zukünftig die Sicherungssteuer. In-Kraft-Treten und Übergangsregelungen Die Besteuerung der realisierten Wertsteigerung aus der Veräußerung von Fondsanteilen nach dem neuen Regime gilt nur für Fondsanteile, die nach dem 31. Dezember 2010 erworben werden. Das neue Besteuerungsregime selbst tritt jedoch erst mit 1. Oktober 2011 in Kraft. Gewinne aus der Veräußerung von Fondsanteilen, die vor dem 1. Jänner 2011 erworben wurden (Altbestände) sind daher bei Veräußerung nach dem 30. September 2011 weiterhin steuerfrei (insofern kein Spekulationsgeschäft vorliegt). Das Erfordernis der täglichen Meldung der KESt auf die Nettozinserträge an die OeKB für inländische und ausländische blütenweiße Fonds soll am 30. September 2011 auslaufen. • Nach der Rechtslage vor dem BBG 2011 sind 20 Prozent der im Fonds realisierten Substanzgewinne aus Aktien und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten steuer- Zusammenfassende Übersichten 32 pflichtig, wenn die Anteile von einer natürlichen Person im Privatvermögen gehalten werden. Das BBG 2011 sieht eine schrittweise Anhebung der steuerpflichtigen Substanzgewinne auf 60 Prozent wie folgt vor (die Anhebung der Bemessungsgrundlage auf 60 Prozent gilt auch für vor dem 1. Jänner 2011 erworbene Fondsanteile): • Beginnt das Fondsgeschäftsjahr vor dem 1. Juli 2011 so sind 20 Prozent der realisierten Substanzgewinne aus Aktien und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten steuerpflichtig. Realisierte Substanzgewinne aus Forderungswertpapieren und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten sind steuerfrei. • Beginnt das Fondsgeschäftsjahr im Zeitraum 1. Juli 2011 bis 31. Dezember 2011 so sind 30 Prozent der realisierten Substanzgewinne aus Aktien und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten steuerpflichtig. Realisierte Substanzgewinne aus Forderungswertpapieren und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten sind weiterhin steuerfrei. • Beginnt das Fondsgeschäftsjahr im Kalenderjahr 2012 so sind 40 Prozent der gesamten realisierten Substanzgewinne (d.h. aus Aktien und Forderungswertpapieren) und der Erträge aus Derivaten steuerpflichtig. • Beginnt das Fondsgeschäftsjahr im Kalenderjahr 2013 so erhöht sich der Prozentsatz auf 50 Prozent. • Beginnt das Fondsgeschäftsjahr ab dem Kalenderjahr 2014 so sind 60 Prozent der gesamten realisierten Substanzgewinne und der Erträge aus Derivaten steuerpflichtig. Ausgeschüttete Substanzgewinne sind ab dem 1. Oktober 2011 immer zu 100 Prozent steuerpflichtig. Produkte Rechtslage vor dem BBG 2011 Rechtslage gemäß BBG 2011 Beteiligungen Substanzgewinne Veräußerung innerhalb eines Jahres (Spekulation): Tarifsteuersatz bis 50 % Forderungswertpapiere außerhalb eines Jahres: Beteiligung < 1 % steuerfrei Beteiligung >= 1 % ½ Est Substanzgewinne Veräußerung innerhalb eines Jahres (Spekulation): Tarifsteuersatz bis 50 % Veräußerung außerhalb eines Jahres: steuerfrei KESt-Abzug durch die Bank, unabhängig von Behaltedauer und Beteiligungsausmaß Beteiligungen >= 1 %: 25% (unabhängig vom Anschaffungszeitpunkt) KESt-Abzug auf Veräußerungsgewinn
Produkte Rechtslage vor dem BBG 2011 Rechtslage gemäß BBG 2011 Investmentfondsanteile Realisierte Substanzgewinne aus Aktien und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten Realisierte Substanzgewinne aus Anleihen und damit im Zusammenhang stehenden Derivaten Besteuerung bei Kauf inländischer und ausländischer blütenweißer Fondsanteile Besteuerung bei Kauf weißer und schwarzer Fondsanteile Besteuerung bei Verkauf inländischer und ausländischer blütenweißer Fondsanteile Besteuerung bei Verkauf weißer und schwarzer Fondsanteile www.investinaustria.at 25% KESt auf 20% der Substanzgewinne 25% KESt auf 60% der thesaurierten Substanzgewinne (stufenweise Anhebung bis 2014) Steuerfrei 25% KESt-Gutschrift auf die thesaurierten Nettozinserträge Keine KESt-Gutschrift auf die thesaurierten Nettozinserträge; die ausschüttungsgleichen Erträge sind für den Zeitraum Kauf bis Fondsgeschäftsjahresende grundsätzlich pauschal zu ermitteln 25% KESt-Abzug auf die thesaurierten Nettozinserträge Bei Verkauf innerhalb eines Jahres zusätzlich bis zu 50% ESt auf den Veräußerungsgewinn abzüglich schon besteuerter ausschüttungsgleicher Erträge Keine KESt-Belastung auf die thesaurierten Nettozinserträge; die ausschüttungsgleichen Erträge sind für den Zeitraum Fondsgeschäftsjahresende bis Verkauf grundsätzlich pauschal zu ermitteln Bei Verkauf innerhalb eines Jahres zusätzlich bis zu 50% ESt auf den Veräußerungsgewinn abzüglich schon besteuerter ausschüttungsgleicher Erträge Besteuerung schwarzer Fonds Pauschal ermittelte ausschüttungsgleiche Erträge sind zu veranlagen Sicherungssteuer bei weißen und schwarzen Fonds 5.4 Abzüge Da die ausschüttungsgleichen Erträge weißer und schwarzer Fonds zu veranlagen sind, behält die österreichische Depotbank eine Sicherungssteuer ein Werbungskosten Aufwendungen zur „Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung“ der Einnahmen sind von den steuerpflichtigen Einkünften der jeweiligen Einkunftsquelle abzugsfähig. Allen Dienstnehmern steht jedenfalls ein pauschalierter Steuerfreibetrag in Höhe von € 132 zu. Aufwendungen, die über diesen Betrag hinausgehen, 25% KESt auf 100% der ausgeschütteten Substanzgewinne Keine KESt-Gutschrift auf die thesaurierten Nettozinserträge; es sind die gesamten ausschüttungsgleichen Erträge des Fondsgeschäftsjahres, in dem die Anteile gekauft wurden, zu versteuern 25% KESt auf den Veräußerungsgewinn abzüglich schon besteuerter ausschüttungsgleicher Erträge (unabhängig von der Behaltedauer) Veräußerungsverluste können im Wege der Veranlagung geltend gemacht werden. Die österreichische depotführende Bank behält die KESt auf die pauschal ermittelten ausschüttungsgleichen Erträge ein Keine Sicherungssteuer, da sowohl bei transparenten als auch bei intransparenten Fonds die österreichische depotführende Bank die KESt einbehält können geltend gemacht werden, wenn sie schriftlich nachgewiesen werden (z.B. Arbeitszimmer, fortlaufende Weiterbildung; für vorübergehend Ansässige siehe den Expatriates-Erlass, wie unter 5.2 ausgeführt). Der Dienstnehmeranteil an Pflichtbeiträgen an österreichische und/oder ausländische Sozialversicherungen ist steuerlich abzugsfähig. 33
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