Steuer-Spar-Magazin - Buhl Replication Service GmbH

_FAMILIE
Sohn und Tochter unterstützen, zuverlässige
Mieter haben und dann auch noch über
viele Jahre hinweg kräftig Werbungskosten
absetzen – das war das Ziel eines Ehepaars
aus Nordrhein-Westfalen. Sie überließen
daher 2001 ihre gut 50 Quadratmeter große
Wohnung für 125 Euro zuzüglich Umlagen
zunächst ihrem Sohn.
Dass sie vor allem fürs Finanzamt einen
Mietvertrag brauchten, war ihnen bewusst.
So ganz trauten sie aber den Beamten nicht.
Denn neben dem Mietpreis notierten die
Eltern handschriftlich „vorbehaltlich der Anerkennung
durchs Finanzamt“. Ein schwerwiegender
Fehler, wie sich später zeigen sollte.
Jahrelang geschah nichts, der Bogen für Vermietung
und Verpachtung jeder Einkommensteuererklärung
ging ohne Beanstandung
durch. Bis sie nach einer Renovierung 2006
fast 17.000 Euro Verlust geltend machten und
dann die Wohnung für 123 Euro an die Tochter
vermieteten. Finanzamt und im Dezember
0 2.000 4.000 6.000
€ 8.000
5.719,91 €
Sparometer: Hätte das Ehepaar aus NRW – iktives
zu versteuerndes Einkommen: 60.000 Euro – beim
Mietvertrag die Tipps des Beitrags berücksichtigt,
hätte es die oben genannte Summe gespart.
Wenn der Vater mit dem Sohne
FamIlIenverTräGe. Ob Miete, Darlehen oder Mitarbeit – Verträge mit Angehörigen helfen,
Steuern zu sparen. Doch das Finanzamt misstraut solchen Geschäften häuig und nimmt die
Vereinbarungen ganz genau unter die Lupe. Wir erklären, worauf Sie unbedingt achten müssen.
Darlehensvertrag – Check beim Finanzamt
Am Schreiben des Bundesinanzministeriums zu Darlehensverträgen zwischen Angehörigen
orientieren sich die Finanzämter, wenn sie Steuererklärungen bearbeiten. Die
wichtigsten Punkte:
A vertrag. Der Darlehensvertrag muss zivilrechtlich wirksam geschlossen und tatsächlich
wie vereinbart durchgeführt werden. Minderjährige Kinder brauchen die Zustimmung
eines Ergänzungsplegers vom Vormundschaftsgericht (Amtsgericht). Schriftform verlangt
das Finanzamt zwar nicht ausdrücklich, sie ist aber schon aus Beweisgründen ratsam.
Zudem muss der Vertrag dem Fremdvergleich standhalten, auch deshalb empiehlt sich
ein schriftlicher Vertrag.
A Trennung. Die Vermögenssphären etwa der Eltern und des Sohnes oder der Tochter müssen
klar getrennt sein, damit nicht der Verdacht aufkommt, hinter dem Darlehen stecke
faktisch eine Unterhaltszahlung.
A Bedingungen. Der Darlehensvertrag muss mindestens enthalten: Laufzeit, Art und Zeit
der Rückzahlung, Zinsen, Sicherheit für das Darlehen. Grundsätzlich sind hier die üblichen
Banksicherheiten wie Grundschuld, Bürgschaft etc. gemeint. Sind die Vertragspartner
wirtschaftlich voneinander unabhängig, wie etwa berufstätige Ehegatten oder Eltern und
ihr erwachsener Sohn, muss das Finanzamt Tilgung und Sicherheit nicht prüfen.
A Schenkung. Wenn sich Angehörige Geld schenken, das kurz darauf wieder als Darlehen
zurückließt, akzeptiert das Finanzamt den Vertrag nicht. Unser Rat: Schenkung und Darlehensvertrag
auf jeden Fall in getrennten Verträgen vereinbaren und längere Zeit zwischen
den Überweisungen verstreichen lassen. Die frühere „Schamfrist“ von drei Monaten
nennt das Schreiben nicht, sollte aber eingehalten werden.
24 SteuerSparMagazin • 2012
2010 das Finanzgericht Düsseldorf (Az. 12 K
4518/08 E) lehnten das Mietverhältnis ab und
strichen den Verlustabzug. Für die Richter war
die Miete mit dem handschriftlichen Zusatz
nicht so vereinbart, wie sie auch ein fremder
Mieter unterschrieben hätte. Seit kurzem liegt
der Fall in zweiter und letzter Instanz beim
Bundesinanzhof (Az. IX R 18/11).
Typischer Interessenkonlikt
„Das Urteil zeigt den typischen Konlikt zwischen
familiären Interessen und formellen
Anforderungen“, sagt Klaus Beuttler, Steuerberater
der Kanzlei von Podewils, Kohler
und Partner in Böblingen. Der Fiskus gesteht
Verwandten gewisse Vorteile zu, wie etwa eine
günstigere Miete. Im Großen und Ganzen
muss aber der Mietvertrag grundsätzlich so
formuliert sein wie zwischen Vermieter und
einem fremden Mieter, der sich um die Wohnung
beworben hat. Konkret muss der Eigentümer
mindestens 75 Prozent der ortsüblichen
Kaltmiete verlangen, damit das Finanzamt die
Werbungskosten voll anerkennt.
Mit dem „Steuervereinfachungsgesetz“ soll
diese Grenze auf 66 Prozent gesenkt werden.
Am besten verwenden Verwandte einen
Standardmietvertrag und erkundigen sich
bei der Kommune oder im Anzeigenmarkt
der Lokalzeitung nach der üblichen Miete.
Ein Online-Mietspiegel ist auch unter www.
hausblick.de/mietspiegel verfügbar. „Wichtig
ist aber auch, dass sie den Mietvertrag wie
unter Fremden üblich praktizieren“, ergänzt
Steuerberater Volker Andres, Geschäftsführer
der Beratungsgruppe Adjuvantis in Mayen bei
Koblenz. Das heißt für Steuerzahler, vor allem