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_FAMILIE Sohn und Tochter unterstützen, zuverlässige Mieter haben und dann auch noch über viele Jahre hinweg kräftig Werbungskosten absetzen – das war das Ziel eines Ehepaars aus Nordrhein-Westfalen. Sie überließen daher 2001 ihre gut 50 Quadratmeter große Wohnung für 125 Euro zuzüglich Umlagen zunächst ihrem Sohn. Dass sie vor allem fürs Finanzamt einen Mietvertrag brauchten, war ihnen bewusst. So ganz trauten sie aber den Beamten nicht. Denn neben dem Mietpreis notierten die Eltern handschriftlich „vorbehaltlich der Anerkennung durchs Finanzamt“. Ein schwerwiegender Fehler, wie sich später zeigen sollte. Jahrelang geschah nichts, der Bogen für Vermietung und Verpachtung jeder Einkommensteuererklärung ging ohne Beanstandung durch. Bis sie nach einer Renovierung 2006 fast 17.000 Euro Verlust geltend machten und dann die Wohnung für 123 Euro an die Tochter vermieteten. Finanzamt und im Dezember 0 2.000 4.000 6.000 € 8.000 5.719,91 € Sparometer: Hätte das Ehepaar aus NRW – iktives zu versteuerndes Einkommen: 60.000 Euro – beim Mietvertrag die Tipps des Beitrags berücksichtigt, hätte es die oben genannte Summe gespart. Wenn der Vater mit dem Sohne FamIlIenverTräGe. Ob Miete, Darlehen oder Mitarbeit – Verträge mit Angehörigen helfen, Steuern zu sparen. Doch das Finanzamt misstraut solchen Geschäften häuig und nimmt die Vereinbarungen ganz genau unter die Lupe. Wir erklären, worauf Sie unbedingt achten müssen. Darlehensvertrag – Check beim Finanzamt Am Schreiben des Bundesinanzministeriums zu Darlehensverträgen zwischen Angehörigen orientieren sich die Finanzämter, wenn sie Steuererklärungen bearbeiten. Die wichtigsten Punkte: A vertrag. Der Darlehensvertrag muss zivilrechtlich wirksam geschlossen und tatsächlich wie vereinbart durchgeführt werden. Minderjährige Kinder brauchen die Zustimmung eines Ergänzungsplegers vom Vormundschaftsgericht (Amtsgericht). Schriftform verlangt das Finanzamt zwar nicht ausdrücklich, sie ist aber schon aus Beweisgründen ratsam. Zudem muss der Vertrag dem Fremdvergleich standhalten, auch deshalb empiehlt sich ein schriftlicher Vertrag. A Trennung. Die Vermögenssphären etwa der Eltern und des Sohnes oder der Tochter müssen klar getrennt sein, damit nicht der Verdacht aufkommt, hinter dem Darlehen stecke faktisch eine Unterhaltszahlung. A Bedingungen. Der Darlehensvertrag muss mindestens enthalten: Laufzeit, Art und Zeit der Rückzahlung, Zinsen, Sicherheit für das Darlehen. Grundsätzlich sind hier die üblichen Banksicherheiten wie Grundschuld, Bürgschaft etc. gemeint. Sind die Vertragspartner wirtschaftlich voneinander unabhängig, wie etwa berufstätige Ehegatten oder Eltern und ihr erwachsener Sohn, muss das Finanzamt Tilgung und Sicherheit nicht prüfen. A Schenkung. Wenn sich Angehörige Geld schenken, das kurz darauf wieder als Darlehen zurückließt, akzeptiert das Finanzamt den Vertrag nicht. Unser Rat: Schenkung und Darlehensvertrag auf jeden Fall in getrennten Verträgen vereinbaren und längere Zeit zwischen den Überweisungen verstreichen lassen. Die frühere „Schamfrist“ von drei Monaten nennt das Schreiben nicht, sollte aber eingehalten werden. 24 SteuerSparMagazin • 2012 2010 das Finanzgericht Düsseldorf (Az. 12 K 4518/08 E) lehnten das Mietverhältnis ab und strichen den Verlustabzug. Für die Richter war die Miete mit dem handschriftlichen Zusatz nicht so vereinbart, wie sie auch ein fremder Mieter unterschrieben hätte. Seit kurzem liegt der Fall in zweiter und letzter Instanz beim Bundesinanzhof (Az. IX R 18/11). Typischer Interessenkonlikt „Das Urteil zeigt den typischen Konlikt zwischen familiären Interessen und formellen Anforderungen“, sagt Klaus Beuttler, Steuerberater der Kanzlei von Podewils, Kohler und Partner in Böblingen. Der Fiskus gesteht Verwandten gewisse Vorteile zu, wie etwa eine günstigere Miete. Im Großen und Ganzen muss aber der Mietvertrag grundsätzlich so formuliert sein wie zwischen Vermieter und einem fremden Mieter, der sich um die Wohnung beworben hat. Konkret muss der Eigentümer mindestens 75 Prozent der ortsüblichen Kaltmiete verlangen, damit das Finanzamt die Werbungskosten voll anerkennt. Mit dem „Steuervereinfachungsgesetz“ soll diese Grenze auf 66 Prozent gesenkt werden. Am besten verwenden Verwandte einen Standardmietvertrag und erkundigen sich bei der Kommune oder im Anzeigenmarkt der Lokalzeitung nach der üblichen Miete. Ein Online-Mietspiegel ist auch unter www. hausblick.de/mietspiegel verfügbar. „Wichtig ist aber auch, dass sie den Mietvertrag wie unter Fremden üblich praktizieren“, ergänzt Steuerberater Volker Andres, Geschäftsführer der Beratungsgruppe Adjuvantis in Mayen bei Koblenz. Das heißt für Steuerzahler, vor allem
Foto: Mauritius Images Bitte hier unterschreiben: Familienverträge sind eine lohnende Steuersparoption. Aber sie müssen den strengen Regeln des Fiskus genügen. auch regelmäßig die Miete aufs Konto der Eltern zu überweisen. Der Fremdvergleich gilt auch beim Darlehensvertrag. In seinem neuesten Schreiben hat das Bundesinanzministerium die wichtigsten Prüfpunkte dafür aufgestellt (vgl. Kasten „Darlehensvertrag – Check beim Finanzamt“, Seite 24). Richtig eingefädelt bringt der familiäre Darlehensvertrag massive Steuervorteile. Beispiel: Die Ehefrau gibt ihrem Mann für seinen kleinen Nebenerwerbsbetrieb einen Kredit von 50.000 Euro zu einem Zins von sieben Prozent. Die Zinsen von 3.500 Euro im Jahr setzt der Mann sofort als Betriebsausgabe ab. Das eigene Kind als mitarbeiter Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag der zusammen veranlagten Ehegatten sinken. Gleichzeitig muss zwar die Ehefrau ihre Zinseinnahmen versteuern, doch sie kann den gemeinsamen Sparerfreibetrag von 1.500 Euro gegenrechnen. Sie muss also nur 2.000 Euro versteuern. Unterm Strich bleiben dem Paar 1.500 Euro als Abzugsposten übrig. Steuerlich attraktiv sind schließlich auch Arbeitsverträge mit Angehörigen. Wer etwa als freier Handelsvertreter den Sohn oder die Tochter beauftragt, Briefe oder Rechnungen zu schreiben und sie dafür wie vertraglich vereinbart bezahlt, kann die Beträge als Betriebsausgabe absetzen. Auch das Kind proitiert steuerlich: Nach Abzug des Werbungskostenpauschbetrags von künftig 1.000 Euro zahlt es nur dann Steuern, wenn zusammen mit anderen Einkünften mehr als der Grundfreibetrag arbeitsvertrag – klar vom Privaten trennen von 8.004 Euro im Jahr zusammenkommen. Und auch darüber hinaus steigt der Steuersatz mit zunächst 14 Prozent nur langsam an (mehr dazu im unten stehenden Kasten „Arbeitsvertrag – klar vom Privaten trennen“ ). „Insgesamt betrachtet sind also Verträge mit Angehörigen meist inanziell und steuerlich für alle Beteiligten attraktiv“, resümiert Klaus Beuttler. K Auch beim Arbeitsvertrag müssen grundsätzlich alle Bedingungen so vereinbart sein wie unter Fremden, damit sie der Fiskus anerkennt. Darauf kommt es an: A arbeit. Die Tätigkeit darf nicht zu alltäglichen Hilfen des Angehörigen zählen. Mitarbeit im Haushalt, Autowaschen oder Einkaufen eignen sich grundsätzlich nicht für den Arbeitsvertrag. A vertrag. Am besten einen schriftlichen Vertrag schließen. Mindestens Art der Arbeit und Bezahlung müssen darin stehen. Bezahlung wie unter Fremden üblich, regelmäßige Überweisung statt Barzahlung. musterrechnung Die Ehefrau gibt ihrem selbstständigen Mann einen Kredit in Höhe von 50.000 Euro zu einem Zinssatz von 7 Prozent. Die Ehefrau erhält also jährlich 3.500 Euro Zinseinnahmen. Steuerplichtig sind nur 2000 Euro, weil sie den gemeinsamen Sparerfreibetrag abziehen kann. SteuerSparMagazin 25
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