Annual Report 2011 - The Malaysian Institute Of Certified Public ...

134Penyata KewanganPresident’s StatementBerikutan pengiktirafan permulaan, ekuiti disebut harga dan instrumen hutang adalah dinilaipada nilai saksama dan pelaburan dalam instrumen ekuiti yang tidak mempunyai harga pasarandisebut harga dalam suatu pasaran aktif dan di mana nilai saksamanya tidak dapat dinilaidengan kepastian adalah dinilai pada kos. Suatu perolehan atau kerugian daripada perubahannilai saksama diiktiraf dalam pendapatan komprehensif lain, melainkan kerugian rosot nilai,perolehan atau kerugian pertukaran asing bagi instrumen kewangan dan faedah dikira denganmenggunakan kaedah faedah efektif diiktiraf dalam untung atau rugi. Perolehan atau kerugianterkumpul diiktiraf sebelumnya dalam pendapatan komprehensif lain diklasifikasi semula daripadaekuiti kepada untung atau rugi sebagai pelarasan pengklasifikasi semula apabila aset kewangantersebut dilucut pengiktirafannya. Dividen bagi suatu instrumen ekuiti diiktiraf dalam untung ataurugi apabila hak Institut untuk menerima bayaran adalah mantap.Kaedah biasa untuk membeli atau menjual aset kewanganKaedah biasa untuk membeli atau menjual aset kewangan adalah diiktiraf dan dilucut pengiktirafandengan menggunakan perakaunan tarikh dagangan. Perakaunan tarikh dagangan merujuk kepada:• pengiktirafan suatu aset diterima dan liabiliti perlu dibayarnya pada tarikh dagangan yang merupakantarikh di mana Institut menyatakan kesanggupannya untuk membeli atau menjual suatu aset; dan• melucutkan pengiktirafan suatu aset yang telah dijual, pengiktirafan sebarang perolehan ataukerugian ke atas penghapuskiraan dan pengiktirafan penghutang daripada pembeli untuk bayaranpada tarikh dagangan.Rosot nilai aset kewanganInstitut menilai pada setiap akhir tempoh pelaporan sama ada terdapat sebarang bukti objektif yangmana suatu aset kewangan, selain daripada aset kewangan pada nilai saksama melalui untung ataurugi, adalah rosot nilai. Aset kewangan dianggap rosot nilai apabila bukti objektif menyatakan bahawasuatu peristiwa kerugian telah berlaku selepas pengiktirafan permulaan aset dan di mana peristiwakerugian tersebut mempunyai kesan negatif ke atas aliran tunai masa depan dijangka aset tersebutyang boleh dijangka dengan kepastian. Kerugian dijangka yang disebabkan oleh suatu peristiwa masadepan, tidak dikira betapa berkemungkinannya, tidak diiktirafkan. Untuk suatu instrumen ekuiti disebutharga, pengurangan yang ketara atau berpanjangan dalam nilai saksama pelaburan yang kurangdaripada kosnya dianggap sebagai bukti objektif rosot nilai.Suatu jumlah kerugian rosot nilai mengenai aset kewangan dinilai pada kos dilunaskan adalah dinilaisebagai perbezaan antara nilai buku aset dan nilai kini aliran tunai masa depan dijangka didiskaunkanpada kadar faedah efektif asal aset kewangan iaitu kadar efektif dikira pada pengiktirafan permulaan.Nilai buku aset dikurangkan melalui suatu akaun peruntukan. Jumlah kerugian diiktiraf dalam untungatau rugi.Sekiranya, dalam suatu tempoh berikutnya, jumlah kerugian rosot nilai bagi aset kewangan dinilai padakos dilunaskan berkurangan dan kekurangan tersebut boleh dikaitkan secara objektif kepada suatuperistiwa yang berlaku selepas rosot nilai diiktiraf, kerugian rosot nilai diiktiraf sebelumnya dinyatakansemula dengan menyelaraskan peruntukan akaun kepada setakat nilai buku aset kewangan tidakmelebihi kos dilunaskannya jika rosot nilai belum diiktiraf pada tarikh rosot nilai dinyatakan semula.Nilai dinyatakan semula diiktiraf dalam untung atau rugi.