Annual Report 2011 - The Malaysian Institute Of Certified Public ...

136Penyata KewanganPresident’s StatementSuatu liabiliti kewangan diklasifikasikan sebagai dipegang untuk dagangan sekiranya:• ia telah diperolehi terutamanya untuk tujuan membeli semula dalam jangka masa terdekat; atau• semasa pengiktirafan permulaan, ia merupakan sebahagian daripada portfolio instrumenkewangan dikenalpasti di mana Institut mengurus bersama dan mempunyai suatu coraksebenar terkini bagi mengaut untung jangka pendek; atau• ia adalah suatu derivatif yang bukan suatu kontrak jaminan kewangan atau suatu instrumenlindungan nilai yang ditetapkan dan efektif.Selepas pengiktirafan permulaan, liabiliti kewangan pada nilai saksama melalui untung atau rugi adalahdinilai pada nilai saksama dengan sebarang perolehan atau kerugian yang wujud daripada perubahandalam nilai saksama diiktiraf dalam untung atau rugi. Perolehan atau kerugian bersih diiktiraf dalamuntung atau rugi tidak termasuk sebarang perbezaan pertukaran atau faedah dibayar pada liabilitikewangan. Perbezaan pertukaran dan belanja faedah ke atas liabiliti kewangan nilai saksama melaluiuntung atau rugi diiktiraf secara berasingan dalam untung atau rugi sebagai sebahagian pendapatanlain atau belanja lain.Liabiliti derivatif yang berkaitan dengan dan mesti dijelaskan dengan menggunakan instrumen ekuititidak disebut harga yang nilai saksamanya tidak dapat dinilai dengan kepastian adalah dinilai pada kos.(b)Liabiliti kewangan lainSemua liabiliti kewangan, selain daripada yang diklasifikasikan sebagai nilai saksama melaluiuntung atau rugi, adalah kemudiannya dinilai pada kos dilunaskan dengan menggunakan kaedahfaedah efektif. Liabiliti kewangan lain Institut termasuk yuran pendahuluan dan pemiutang.Suatu perolehan atau kerugian ke atas liabiliti kewangan lain diiktiraf dalam untung atau rugiapabila liabiliti kewangan dilucut pengiktirafan dan melalui proses pelunasan.Liabiliti kewangan dilucut pengiktirafanSuatu liabiliti kewangan dilucut pengiktirafan apabila, dan hanya apabila, obligasi tertentu dalamkontrak telah lupus. Apabila liabiliti kewangan yang sedia ada ditukar dengan peminjam yang samadengan syarat yang amat berbeza atau syarat liabiliti sedia ada yang sebahagian besarnya diubahsuai, maka ianya diambilkira sebagai suatu pelupusan liabiliti kewangan asal dan liabiliti kewanganbaru diiktirafkan. Perbezaan antara nilai buku liabiliti kewangan yang dilupuskan atau dipindah kepadapihak lain dan ganjaran yang dibayar, termasuk aset bukan tunai yang dipindah atau liabiliti yangdiandaikan, adalah diiktiraf dalam untung atau rugi.3. PERTIMBANGAN PERAKAUNAN PENTING DAN SUMBER UTAMAKETIDAKPASTIAN ANGGARANPenyediaan penyata kewangan mengikut Piawaian Pelaporan Kewangan memerlukan Majlis untuk mengamalpertimbangan mereka dalam proses penggunaan pakai polisi perakaunan Institut dan mungkin mempunyaikesan ketara ke atas jumlah yang diiktirafkan dalam penyata kewangan. Ia juga memerlukan penggunaananggaran-anggaran perakaunan dan andaian-andaian yang mempengaruhi jumlah aset dan liabiliti yangdilaporkan dan pendedahan aset dan liabiliti luar jangka pada tarikh penyata kewangan dan keputusanyang dilaporkan bagi tempoh pelaporan dan berkemungkinan mempunyai risiko ketara yang menyebabkansuatu pelarasan yang penting kepada nilai buku aset dan liabiliti dalam tahun kewangan depan. Walaupunpertimbangan dan anggaran tersebut berasaskan kepada pengetahuan terbaik Majlis mengenai peristiwadan tindakan semasa, keputusan sebenar mungkin berbeza.