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Averiguaciones y obtenciÛn de entendimiento de la vigilancia ejercida por
los encargados del gobierno corporativo
34. En la obtenciÛn de un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
su control interno, el auditor deber· hacer averiguaciones con la administraciÛn
respecto de:
a) EvaluaciÛn de la administraciÛn de° riesgo de que los estados financieros
puedan estar representados errÛneamente en una forma de importancia
relativa debida a fraude.
b) El proceso (le la administraciÛn para identificar y responder a los riesgos de
fraude en la entidad, incluyendo cualesquier riesgos especÌficos de fraude
que la administraciÛn haya identificado o saldos de cuentas, clases de
transacciones o revelaciones para las cuales es probable que exista un
riesgo de fraude.
c) La comunicaciÛn de la administraciÛn, si la hay, a los encargados del
gobierno corporativo respecto de sus procesos para identificar y responder a
los riesgos de fraude en la entidad.
d) La comunicaciÛn de la administraciÛn, si la hay, a los empleados respecto de
sus puntos de vista sobre las pr·cticas de negocios y el comportamiento
Ètico.
35. Como la administraciÛn es responsable del control interno de la entidad y de
la preparaciÛn de los estados financieros, es apropiado que el auditor haga
averiguaciones con la administraciÛn respecto de la propia evaluaciÛn de la
administraciÛn n del riesgo de fraude y de los controles establecidos para
prevenirlo y detectarlo. La naturaleza, extensiÛn v frecuencia de la evaluaciÛn
por la administraciÛn del riesgo y los controles varÌan de entidad a entidad. En
algunas entidades, la administraciÛn puede hacer evaluaciones detalladas
anualmente o como parte del monitoreo continuo. En otras la evaluaciÛn de la
administraciÛn puede ser menos formal y menos frecuente. En algunas
entidades, particularmente en las m·s pequeÒas. el foco de la evaluaciÛn
pueden ser los riesgos de fraude de empleados o malversaciÛn de activos. La
naturaleza, extensiÛn y frecuencia de la evaluaciÛn de la administraciÛn son
relevantes para el entendimiento del auditor del ambiente del control de la
entidad. Por ejemplo. el hecho de que la administraciÛn no haya hecho una
evaluaciÛn del riesgo de fraude puede, en algunas circunstancias. ser indicativo
de la falta de importancia que la administraciÛn le da al control interno.
36. En una entidad pequeÒa administrada por el dueÒo, el dueÒo-2erente tal vez
pueda ejercer vigilancia m·s efectiva que en una entidad mayor, compensando,
por lo tanto, las generalmente m·s limitadas oportunidades de segregaciÛn de
deberes. Por otra parte. el dueÒo-gerente quiz·s tenga m·s capacidad de