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Respuestas especÌficas - Representaciones errÛneas debidas a
malversaciÛn de activos
Las circunstancias que difieren. necesariamente dictar·n respuestas distintas.
Ordinariamente. la respuesta de auditorÌa a un riesgo de representaciÛn errÛnea
de importancia relativa debida a fraude relativo a malversaciÛn de activos, se
dirigir· hacia ciertos saldos de cuentas v clases de transacciones. Aunque
algunas de las respuestas de auditorÌa que se anotan en las dos categorÌas
anteriores pueden aplicar en estas circunstancias, el alcance del trabajo ha de
vincularse con la informaciÛn especÌfica sobre el riesgo de malversaciÛn que se
ha identificado.
Los siguientes son ejemplos de repuestas a la evaluaciÛn del auditor del riesgo
de representaciones errÛneas de importancia relativa debidas a malversaciÛn de
activos::
Conteo de efectivo o de valores en o cerca del fin de aÒo.
Confirmar directamente con clientes la actividad de las cuentas (incluyendo
memorandos de crÈdito y actividad de ingresos de ventas, asÌ como las
techas en las que se hicieron los pagos) por el periodo que se audita.
Analizar la recuperaciÛn de cuentas incobrables.
Anal izar escasez de inventario por localidad o tipo de producto.
Comparar Ìndices clave de inventario con patrones de la industria.
Revisar documentaciÛn de soporte para reducciones en los registros de
inventario perpetuo.
DesempeÒar un cotejo computarizado de la lista de vendedores con una lista
de empleados para identificar correlaciÛn de direcciones o n˙meros
telefÛnicos.
DesempeÒar una b˙squeda computarizada de registros de nÛmina para
identificar duplicaciÛn de direcciones, identificaciÛn de empleados o n˙meros
de registro para impuestos o cuentas bancarias.
Revisar archivos personales en busca de los que tengan poca o ninguna
evidencia de actividad, por ejemplo, falta de evaluaciones de desempeÒo.
Analizar descuentos e ingresos de ventas en busca de patrones o tendencias
inusuales.