NIA 240 - Leyes.com.py

sospecha de fraude:
Personal operativo no involucrado directamente en el proceso de informaciÛn
financiera.
Empleados con diferentes niveles de autoridad.
Empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de
transacciones complejas o inusuales, y quienes supervisan o monitora a
dichos empleados.
ConsultorÌa legal interna
Funcionario en jefe de Ètica o persona equivalente
La persona o personas encargadas de atender los alegatos de fraude
42. Al evaluar las respuestas de la administraciÛn a las averiguaciones, el
auditor mantiene una actitud de escepticismo profesional reconociendo que la
administraciÛn a menudo est· en la mejor posiciÛn de perpetrar fraude. Por lo
tanto, el auditor usa el juicio profesional al decidir cu·ndo es necesario
corroborar las respuestas a las averiguaciones con otra informaciÛn. Cuando las
respuestas a las averiguaciones sean inconsistentes, el auditor busca resolver
las inconsistencias.
43. El auditor deber· lograr un entendimiento de cÛmo los encargados del
gobierno corporativo vigilan los procesos de la administraciÛn para identificar y
responder a los riesgos de fraude en la entidad y del control interno que la
administraciÛn ha establecido para mitigar estos riesgos.
44. Los encargados del gobierno corporativo de una entidad tienen una
responsabilidad de vigilancia de los sistemas para monitoreo del riesgo, control
financiero y cumplimiento con la ley. En muchos paÌses, las pr·cticas del
gobierno corporativo est·n bien desarrolladas y los encargados del gobierno
corporativo juegan un papel importante en la vigilancia de la evaluaciÛn de los
riesgos de fraude por la entidad y del control interno que Èsta ha establecido
para aliviar riesgos especÌficos de fraude que se hayan identificado. Como las
responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la
administraciÛn pueden variar por entidad y por paÌs, es importante que el auditor
entienda sus respectivas responsabilidades para lograr un entendimiento de la
vigilancia ejercida por las personas apropiadas.2 Los encargados del gobierno
corporativo incluyen a la administraciÛn cuando Èsta desempeÒa esas funciones,
como puede ser el caso de las entidades m·s pequeÒas.
45. Lograr un entendimiento de cÛmo ejercen los encargados del Gobierno
corporativo la vigilancia de los procesos de la administraciÛn para identificar y
responder a los riesgos de fraude en la entidad, y del control interno que ha
establecido la administraciÛn para mitigar estos riesgos, puede proporcionar una
visiÛn clara sobre la susceptibilidad de la entidad a fraude de la administraciÛn,
lo adecuado de los controles internos y la competencia e integridad de la