POLÍTICA FISCAL Y POLÍTICA SOCIAL 1. Legitimidad del Estado ...

• Tributación
En los últimos quince años se ha producido una uniformización mundial de la estructura
de los sistemas tributarios sin precedentes, que no ha sido acompañada por la
equiparación de capacidades de gestión de sus administraciones. En este cambio
influyeron de manera importante primero, las liberalizaciones comerciales y financieras
que han tenido lugar desde finales de los años 70, y luego la necesidad de una mayor
disciplina fiscal impuesta por los ajustes estructurales posteriores desde los años 80, tras
la primera crisis de la deuda.
La magnitud de la carga tributaria total, la amplitud (o estrechez) de las bases tributarias,
la destinación y/o uso que se dé a impuestos específicos, la equidad del sistema tributario,
y la eficiencia de los sistemas de administración tributaria, son algunas de las
consideraciones a tener en cuenta por cada uno de los Estados de la región para definir su
sistema tributario.
Cualquiera que sea la situación del país, es claro que hay límites (técnicos y políticos) a
la capacidad que tiene un gobierno para aumentar sus ingresos por este medio. No es
realista suponer que, en el corto plazo, los ingresos fiscales van a poder aumentarse de
manera muy considerable con este instrumento, aun cuando la carga tributaria sea
relativamente baja.
A pesar de dichos límites, la experiencia reciente en la región muestra que una parte
central de las reformas aplicadas en los países en los últimos años, pasan por modernizar
y hacer más eficientes la administración tributaria y buscar, por medio de reformas
tributarias, aumentar el recaudo fiscal. Es mas, hay estudios que muestran que la
aplicación de reformas tributarias en la región durante la década de los 80, produjo, en la
mayoría de los países, un aumento de la recaudación de 2 a 4 puntos porcentuales del
PIB (Shome, 1992). Asimismo, entre 1985 y 1998, la recaudación fiscal en promedio
simple subió de 17.2 a 19.9 puntos del PIB para América Latina y el Caribe en su
conjunto. Año tras año, como instrumento de aumento de los recursos del estado, cada
país tiene que explorar la viabilidad y los límites de este instrumento. De todas formas,
debe anotarse que no es un camino fácil ni expedito para lograr un aumento de recursos
en el corto plazo.
• Incidencia tributaria
La incidencia de los impuestos consiste en la determinación sobre quién y en qué
proporción recaen los impuestos, elementos fundamentales para la determinación de la
equidad de los tributos. La incidencia refleja efectivamente quien sufre el efecto de la
imposición y no quien lo paga según los prescribe la ley. Por ejemplo, en el caso de que
se promulgue un impuesto sobre un bien un bien de primera necesidad -que por lo tanto
es difícil de sustituir- que provee un monopolista, éste pagará el impuesto
estatutariamente al Estado pero en la práctica subirá el precio y trasladará el monto total
Banco Interamericano de Desarrollo, Instituto Interamericano para el Desarrollo Social (INDES)
"Diseño y gerencia de políticas y programas sociales", enero 2001
© INDES 2002
3