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Los efectos de la política fiscal sobre la redistribución en América Latina y la Unión Europea
En este marco, los ingresos por sueldos y salarios, por el trabajo por cuenta propia y las
rentas de la propiedad constituyen el ingreso de factores. Luego, la suma del ingreso
de factores más las pensiones privadas y las transferencias privadas forman el ingreso
de mercado. El ingreso bruto se define como el ingreso de mercado más las transferencias
públicas en efectivo (incluidas las pensiones y jubilaciones del sistema público). El
ingreso bruto menos los impuestos sobre la renta personal y las cotizaciones sociales
de los trabajadores generan el ingreso disponible extendido.
Además, estos conceptos se ajustan para reflejar las diferencias en las necesidades del
hogar a través de una escala de equivalencia, tal como se mencionó anteriormente.
Por último, si al ingreso disponible en efectivo se le agregan las trasferencias públicas
en especie (principalmente por el gasto en salud y educación) se obtiene el ingreso
disponible extendido.
A partir de este marco conceptual, se puede evaluar el grado de redistribución que
generan los impuestos o las transferencias al comparar indicadores de desigualdad
como los coeficientes de Gini en diferentes etapas del diagrama anterior. Por ejemplo,
se evalúa el impacto de las transferencias públicas en efectivo si se comparan los indicadores
de desigualdad o pobreza del ingreso de mercado con los del ingreso bruto,
mientras que el efecto de los impuestos directos se puede obtener mediante la comparación
de los índices del ingreso bruto y del ingreso disponible en efectivo. El poder
redistributivo del gasto en especie, se obtiene al cotejar el índice de Gini del ingreso
disponible extendido con el del ingreso disponible en efectivo.
3. Principales supuestos en el análisis de incidencia
a. Impuestos directos
Por otra parte, un análisis de incidencia tributaria requiere la adopción de diferentes
supuestos de traslación, ya que en muchos casos el responsable legal del impuesto,
es decir, quien debería soportar su carga traslada el mismo hacia otros sujetos. En
estas estimaciones se han tenido en consideración el impuesto a la renta personal y
las contribuciones a la seguridad social. En el caso del primero hay amplio acuerdo
en la literatura para atribuirlo a la persona física gravada mientras que para las contribuciones
a la seguridad social se asume que son soportadas completamente por
los trabajadores.
Debido a que en esta investigación se ha seguido el enfoque de la OECD de manera tal
de posibilitar la comparación entre estos países y los latinoamericanos, no se han considerado
ni el impuesto a la renta de las empresas ni los impuestos indirectos. Sin embargo,
el marco analítico presentado en el diagrama 1, podría ampliarse para incorporar
a los impuestos indirectos, como el IVA y los impuestos selectivos al consumo,
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