REGISTRO OFICIAL - Andrade Veloz & Associates

Registro Oficial Nº 51 -- Miércoles 21 de Octubre del 2009 -- 19Consulta:¿Es procedente aplicar tarifa 0% IVA a loscontratos celebrados en el mes denoviembre del 2007 por las institucionesdel Estado y empresas públicas, como elConsejo Provincial de Pichincha, esto es,antes de la vigencia de la LeyReformatoria para la Equidad Tributariaen el Ecuador, publicada en el TercerSuplemento del Registro Oficial No. 242de 29 de diciembre del 2007, pese a que elhecho generador del IVA se verificó en lafecha indicada y pese a que la ley vigenteexpresamente señala que la tarifa 0%,únicamente rige en las adquisiciones debienes o servicios que realicen dichasentidades desde el 1 de enero del 2008?.Base jurídica: Constitución de la República del Ecuador:artículo 225.Absolución:Ley Orgánica de Régimen TributarioInterno: artículo 9, numeral 2, artículo 55,numeral 10, artículo 61.Circular NAC-DGEC2008-0007.Resolución NAC-DGER2008-0124.Entendiendo que el contrato al que ustedhace referencia en el texto de su consultano es de tracto sucesivo, manifiesta querespecto al Impuesto al Valor Agregado-IVA-, el acto que debe considerarse comohecho generador, es la fecha decelebración del contrato que tenga porobjeto transferir el dominio de los bienes ola prestación de los servicios, momento enel que se debe emitir obligatoriamente lafactura, nota o boleta de venta, elcomprobante de venta.En el caso objeto de la presenteabsolución, siempre y cuando el contratoentre el consultante y el ConsejoProvincial no sea de tracto sucesivo y sehaya celebrado antes de las reformasintroducidas por la Ley para la EquidadTributaria en el Ecuador y, por tanto, severifique el hecho generador en los mesesdel ejercicio 2007, la tarifa aplicable deIVA en la ejecución de la obra materia dela presente consulta, será del 12%._______________________________________________Oficio:Consultante:Referencia:Consulta:917012009OCON000871.FORTIUS CIA. LTDA.Facturación en reembolso de gastos.¿Puede emitirse dos comprobantes deventa por los servicios de actividadescomplementarias que presta FORTIUS asus clientes, uno por el reembolso de lanómina del personal exclusivamentededicado al servicio y otro por la comisióncontratada sobre ese servicio gravado contarifa 12% del IVA?.Base jurídica: Mandato Constituyente No. 8: artículo 3,artículo 5.Absolución:Reglamento para la Aplicación de la LeyOrgánica de Régimen Tributario Interno:artículo 33, artículo 133.Circular NAC-DGEC2008-0005.La Empresa FORTIUS CIA. LTDA.siempre y cuando opte por solicitar elreembolso de gastos a un usuario por elpago de nómina a los empleadosdestinados a que presten servicioscomplementarios, de conformidad con loque señala el artículo 33 y el artículo 133del Reglamento para la Aplicación de laLey Orgánica de Régimen TributarioInterno, deberá emitir una facturaexclusivamente por el valor de susservicios y otra factura en la cual sedetallarán los documentos motivo delreembolso, debiendo adjuntarse tambiéndichos documentos originales. Esta facturapor el reembolso, será emitida conformelos requisitos de llenado establecidos en elReglamento de comprobantes de venta yde retención, con el fin que elreembolsante sustente costos y gastos paraefectos del impuesto a la renta.Es importante mencionar que el reembolsode gastos es una figura en la cual, lapersona que realiza adquisiciones locales,importaciones o recibe servicios a nombrede un tercero, tiene el derecho a que estase los reintegre._______________________________________________Oficio:Consultante:Referencia:917012009OCON000877.Carlos Rodrigo Baca Crespo.Porcentajes de retención en la fuente delIVA y del impuesto a la renta enconstrucción.Antecedentes: Señala el consultante que el 18 deseptiembre del 2008 suscribió un Contratode Prestación de Obras Civiles en elOriente Ecuatoriano con la CompañíaSociedad Internacional Petrolera S. A., elcual tiene por objeto la construcción de labase cimentación-calentador industrial enMDC y construcción de la basecimentación de la unidad LACT enestación Paraíso; por lo que, el 1 deoctubre del 2008 emitió la facturacorrespondiente al primer avance de laobra mencionada, incluido el valorcorrespondiente al IVA.Indica que Sociedad InternacionalPetrolera S. A., el 6 de octubre del 2008,emitió un comprobante de retención por lafactura antes mencionada, con unporcentaje de retención en IVA del 100%y el 8% en impuesto a la renta.