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N° 98-0419
EL FRACCIONAMIENTO ESPECIAL DE DEUDAS
TRIBUTARIAS Y OTROS INGRESOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT
El pasado 8 de diciembre de 2016 se emitió el Decreto Legislativo N° 1257 que regula
el “Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias-FRAES”, norma emitida con el
fin de sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT que se
encontraran en litigio en la vía judicial, administrativa o cobranza coactiva a través de
la aplicación de un descuento o bono sobre los intereses y multas de acuerdo al nivel
adeudado, con la posibilidad de pagar al contado o en forma fraccionada la deuda y
además se dispuso la extinción de las deudas cuyo monto fuese menor a una (1) UIT
(considerando la UIT de 2016).
¿A quiénes beneficia? La norma es clara cuando señala que la deuda materia de éste
beneficio será aquella de la que sean titulares las personas naturales, micro, pequeñas y
medianas empresas (MIPYME), es decir deudores tributarios que no excedan las 2300 UIT
de ingresos anuales (entre los periodos enero 2012 a agosto 2016), y ¿por qué ellos? De
acuerdo a la evaluación realizada por el Ministerio de Economía y Finanzas se determinó
que SUNAT era acreedora de un volumen de deuda que no podía ser cobrada debido a
que se encuentran actualmente en litigio lo que generaba un perjuicio a la administración
porque no puede ser recaudada (con esta medida se espera reducir en un S/. 5,5 mil
millones el volumen de deuda y en 290 mil la cantidad de contribuyentes con deuda) y
a los contribuyentes debido a la incertidumbre en relación a la deuda. Así las personas
naturales y las MIPYME podrán disponer de mayor capital y se reducirán los gastos
financieros que supondrían pagar la totalidad de la deuda. El criterio tomado por el MEF
suena sin duda interesante pero será el contribuyente el único que podrá determinar
si el beneficio que obtenga de acogerse al FRAES es mayor respecto del resultado final
que espera de la controversia sea en vía administrativa o judicial ya que el acogimiento a
éste Fraccionamiento Especial trae consigo la declaración implícita del desistimiento de la
pretensión impugnatoria del contribuyente en referencia a la deuda mantenida en litigio,
lo que significa que no hay posibilidad de cuestionarla nuevamente.
¿Quiénes no pueden acogerse? Pese a que cumplieran los requisitos, no pueden acogerse
las personas naturales que tengan una sentencia condenatoria vigente por delitos,
tributarios o aduaneros, aquellas que gozaran de estabilidad económica, los sujetos que
se encontraran dentro de un procedimiento concursal, ni las entidades del Sector Público.
¿Qué deudas pueden ser materia de éste fraccionamiento especial? El ejecutivo
ha tenido a bien considerar como pasibles de éste fraccionamiento a aquellas deudas
derivadas de tributos y otros ingresos administrados por SUNAT, las multas por
infracciones relacionadas a los tributos y otros ingresos que SUNAT administra inclusive
aquellas que se encuentren vinculadas a las infracciones a que se refiere la Ley de los
Delitos Aduaneros, la deuda del FONAVI y las contenidas en resoluciones de pérdida de
fraccionamiento siempre en cuando no contenga deuda de ONP o ESSALUD.
¿Cuál es el monto a reducir de la deuda? Dependerá del volumen de ésta, para ello
se ha establecido 3 niveles y por ende tres porcentajes de descuento al cual la norma
ha preferido llamar “BONO” así tenemos: deuda de hasta 100 UIT recibirá un bono de
descuento del 90%, deuda superior y hasta 2000 UIT el descuento será de 70% y deuda
mayor a 2000 UIT el descuento será de 50%, la norma siendo aún más generosa otorga
un 20% adicional de descuento adicional si el contribuyente acogiera su deuda y pagara la
totalidad de ésta al contado.
¿Cuál es el plazo y la forma? El contribuyente tiene hasta el 31 de julio próximo, sin
opción a prórroga, la forma de acogimiento ya lo ha regulado la SUNAT a través de la
emisión de la Resolución N° 98-2017/SUNAT publicada el 14 de abril pasado, así cada
contribuyente tendrá a disposición a través de su clave SOL el Formulario Virtual N° 1700
“Fraccionamiento Especial -FRAES” el detalle de su deuda, seleccionará la forma de pago
sea al contado o fraccionado (número de cuotas no podrá ser mayor a 72 y el monto de
cada una no podrá ser menor a S/. 200) a excepción de la última; en ésta modalidad el
bono de descuento se ejerce una vez se haya cubierto la totalidad de la deuda a cancelar
aplicando el bono.
Finalmente concluimos que la propuesta hecha por esta norma es muy interesante y
beneficiosa pero como lo hemos mencionado será el contribuyente quien decida sobre
la base de un análisis concienzudo su acogimiento al Fraccionamiento Especial-FRAES.
EL DIRECTOR
Revista de Asesoría Empresarial