Enviaseo - Contralora Municipal de Envigado

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL DE
TIPO ESPECIAL
ENVIASEO ESP
Estados Contables vigencia 2011
Contralora Municipal de Envigado Diana Patricia Gómez Jaramillo
Equipo Auditor: Adriana María Arredondo Restrepo
Maria Victoria Díaz Molina
Ruben Dario Muñoz Quintero
CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADO
Mayo de 2012
1

INFORME DE AUDITORIA
INTRODUCCIÓN
Código: AA-F-003
Versión: 004
La Contraloría Municipal de Envigado en ejercicio de su función constitucional y
legal y con el propósito de desarrollar el Plan General de Auditorias propuesto
para la vigencia 2012, practicó Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral de
Tipo Especial a los estados contables de Enviaseo ESP.
La auditoría se efectuó empleando un muestreo de los grupos de cuentas más
representativas del balance. Los grupos correspondieron a efectivo, inversiones
corrientes, deudores, inventarios, Propiedad planta y equipo, cuentas por pagar,
obligaciones laborales, hacienda pública, venta de servicios, gastos operacionales
de administración, Otros ingresos y Otros gastos entre otros, además, del Sistema
de control interno contable.
Este Informe contiene los resultados obtenidos en el desarrollo de la Auditoria,
utilizando como herramienta el Régimen de Contabilidad Pública y la metodología
utilizada fue por verificación directa, con el fin de emitir un dictamen sobre los
estados contables.
Para la realización de este trabajo se contó con la colaboración de los
funcionarios de la entidad y la información por ellos suministrada.
El presente informe se inicia con la presentación del dictamen y luego se narran
los resultados de la auditoría así como la consolidación de los presuntos
hallazgos.
2

Introducción
INFORME DE AUDITORIA
TABLA DE CONTENIDO
Código: AA-F-003
Versión: 004
1. Dictamen a los estados contables………………………………… 4
2. Hechos Relevantes………………………………………………… 9
3. Resultados de la Auditoría………………………………………… 9
3.1 Naturaleza Jurídica…………………………………………………. 9
3.2 Libros de contabilidad……………………………………………… 9
3.3 Políticas de contabilidad…………………………………………… 9
3.4 Estados contables………………………………………………….. 10
3.5 Clase 1- Activo……………………………………………………….. 10
3.6 Clase 2- Pasivo………………………………………………………. 24
3.7 Clase 3- Patrimonio…………………………………………………… 31
3.8 Clase 4- Ingresos……………………………………………………… 32
3.9 Clase 5- Gastos………………………………………………………… 38
3.10 Clase 6- Costos de venta de servicios………………………………. 44
3.11 Clase 8- Cuentas de orden deudoras………………………………. 45
3.12 Clase 9- Cuentas de orden acreedoras……………………………… 45
4. Análisis al Estado de actividad Financiera Económica, Social y
Ambiental a diciembre 31 de 2011………………………………….. 46
5. Opinión control interno contable………………………………………. 50
6. Indicadores financieros……………………………………………… 52
7. Oportunidades de mejora ………………………………………….. 59
8. Hallazgos………………………………………………………………. 59
9. Cuadro consolidado de hallazgos…………………………………… 62
Página
3

Doctor
JAID OSWALDO BETANCUR LÓPEZ
Gerente Enviaseo
INFORME DE AUDITORIA
1. DICTAMEN
ENVIASEO ESP.
Vigencia 2011
(Expresados en miles de pesos)
Código: AA-F-003
Versión: 004
Hemos examinado el Balance General consolidado a diciembre 31 de 2011, y los
correspondientes Estados de: Actividad Económica y Social, cambios en el
patrimonio y flujo de efectivo del año terminado en esa fecha, acompañados de las
notas explicativas. Estos Estados Contables Financieros fueron preparados bajo la
responsabilidad de la administración de ENVIASEO E.S.P; Una de mis funciones
consiste en la de expresar una opinión sobre los Estados Contables Financieros
en su conjunto y verificar si, entre ellos, existe la debida concordancia.
Realizamos nuestro examen de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas en Colombia. Estas normas requieren que una auditoria
se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad
razonable en cuanto a la situación financiera y los resultados de las operaciones
del ejercicio, demostrando que estos Estados Contables Financieros están
exentos de errores importantes en su contenido. Una auditoria también incluye el
examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las
notas informativas de los Estados Contables Financieros, como también incluye la
evaluación de las normas y principios de contabilidad pública utilizados y de las
principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación
de la presentación en conjunto de todos los Estados Contables Financieros. La
Contraloría Municipal de Envigado considera que sus auditorias proporcionan una
Base razonable para expresar su opinión sobre dichos Estados Contables
Financieros.
Nuestra labor como Contador Público comprende, entre otras cosas, el examen
con base en pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los
montos y las correspondientes revelaciones en los estados contables financieros.
Además, incluye el análisis de los principios, normas y técnicas de contabilidad
4

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Pública utilizados y de las estimaciones hechas por la administración de la
entidad, así como la evaluación de los estados contables financieros en conjunto.
Considero que las conclusiones de las pruebas que realicé proporcionan una base
confiable para fundamentar el dictamen que expreso más adelante.
Opinión sobre los estados contables:
Aunque los ingresos de la entidad son suficientes para su operación, el grupo
auditor detecto algunas debilidades las cuales son detalladas a continuación:
� La entidad no posee un software que le permita hacer una adecuada
distribución de costos por línea de negocio, los únicos costos que se
manejan son por ABC los cuales son alimentados por contabilidad y se les
hace un proceso de acuerdo a las especificaciones exigidas por la
Superintendencia, cabe anotar, que estos costos del sistema ABC no sirven
para la toma de decisiones gerenciales. El grupo auditor considera que es
importante que la entidad gestione de manera oportuna un sistema de
costos sistematizado que ofrezca a datos más aproximados a los costos en
que incurre la entidad en sus diferentes líneas de negocio, no se puede
desconocer que sirven como herramienta esencial para la toma de
decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de
precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente
información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el
recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño.
� De acuerdo con los ciclos de facturación de EPM y sus conciliaciones
internas, el saldo contable final a diciembre 31 de 2011 de Enviaseo, debe
corresponder aproximadamente al saldo final reportado por EPM a febrero
de 2012 más el saldo que se trae por recaudar de periodos anteriores, por
lo tanto, la conciliación entre contabilidad y la información suministrada por
facturación y EPM arrojan una diferencia por conciliar de $311.402, lo que
genera una sobrevaloración de la cartera a nivel contable.
� Con corte a diciembre 31 de 2011 se presentan unas cuentas por cobrar
por concepto de descargas de cartera (usuarios desconectados del servicio
de EPM) por valor de $ 422.764 (miles), cifra acumulada desde el mes de
septiembre de 2007, la cual se observa una tendencia al aumento lineal
como lo muestra la gráfica. Según lo evaluado por el grupo auditor, a la
5

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
fecha no se han emprendido acciones administrativas que permitan la
recuperación de este valor dejado de percibir.
� A diciembre 31 de 2011, no se tiene documentado un procedimiento que
detalle las actividades a desarrollar para la Dirección de cartera.
� La entidad no tiene definidas e identificadas políticas internas para el
manejo y la recuperación de cartera.
� El grupo auditor consulto en la pagina www.contaduria.gov.co la
información contable informada por Enviaseo ESP de las vigencia
2007,2008,2009,2010 y 2011, encontrando que la empresa durante esto
periodos no ha realizado valorización a la edificación, no dando
cumplimiento a los establecido en el régimen de contabilidad pública dentro
de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de
las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la
propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años,
a partir de la última realizada.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, en
cuanto a el grupo deudores y valorización de edificaciones, los estados contables
de ENVIASEO ESP presentan razonablemente la situación financiera, en sus
aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2011, y
los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Colombia, aplicados de manera uniforme.
Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de Enviaseo ESP a,
nos muestra que tiene liquidez en el corto plazo , es decir, cuenta con flujo de
efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores a corto
plazo, igualmente, presenta solidez ya que dispone de $ 3.89 para cubrir cada
peso del total de las obligaciones, igualmente, cuenta con capital de trabajo, es
decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato,
no cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello.
En cuanto a rentabilidad Enviaseo ESP esta siendo rentable financieramente en el
desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación de servicios deportivos.
Enviaseo ESP generó para los periodos 2011- 2010 utilidad operativa por
$ 1.254.102 y $ 195.335, respectivamente. En cuanto a su resultado financiero
neto, se puede visualizar que la empresa aunque no está siendo rentable, viene
en un proceso de recuperación ya que para los periodos 2011-2010 genero
utilidad neta por $ 323.963 y pérdida neta por $ 1.179.633 respectivamente y
6

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
pérdida neta por $ (231.246) y $ (64.961) respectivamente. Esta recuperación
también se puede observar en el resultado de los indicadores EBIDTA y EVA
Los indicadores reflejan Enviaseo ESP para el periodo 2011alcanzo el punto de
equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas netas
absorbe los costos variables y los costos fijos, es decir, es el momento económico
donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese
punto se ha dejado de tener perdida y no se ha empezado a obtener beneficio. Es
importante resaltar que para el periodo 2010 no alcanzaba el punto de equilibrio
(0.93).
.
Enviaseo ESP del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 25%, significa
que tiene un bajo nivel de endeudamiento, es decir, que por cada $1 que Enviaseo
ESP tiene en Activos, el $ 0.25 corresponde a obligaciones.
En conclusión Enviaseo ESP, de acuerdo con los indicadores financieros refleja
liquidez en el corto y largo plazo, y un bajo nivel de endeudamiento, en cuanto a
rentabilidad aunque no está generando el valor esperado, se refleja una
recuperación en el periodo 2011 con respecto al periodo 2010 que contribuye a
generar valor a la empresa entendiéndose generar valor como el objetivo básico
financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer, que se logra
garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. La
construcción de valor nace en la administración y disciplina del manejo y control
de los costos, de tal manera, que no atenten contra la rentabilidad y permitan una
adecuada toma de decisiones por parte del gerente.
Enviaseo ESP a diciembre 31 de 2011 refleja en sus estados contables
$ 6.528.945 como cuentas por cobrar por venta de bienes, servicios públicos,
otros deudores, deudas de difícil, las cuales, representan liquidez para la entidad
si son recaudadas debidamente, y las cuentas por cobrar reflejan una rotación
días de 87, igualmente, se enuncia que la empresa registra dentro de sus estados
contables operaciones de financiamiento a largo plazo con la banca comercial por
$ 932.871(cifras en miles).
Opinión sobre el sistema de control interno contable
De acuerdo al cuestionario que corresponde a la evaluación del sistema de control
interno contable realizada por la Contraloría Municipal a Enviaseo ESP. Se
observó que la contabilidad cumple con los lineamientos Y directrices exigidas por
7

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
la Contaduría General de la Nación, dado anterior, se puede concluir que aunque
hay componentes por mejorar, el Control interno contable en términos generales
es efectivo, esto teniendo en cuenta los resultados del cuestionario realizado.
Envigado, mayo 8 de 2012
Adriana María Arredondo Restrepo. Ruben Dario Muñoz Berrio
Contadora Público Contadora Público
TP.62717-T TP.137722-T
|
8

INFORME DE AUDITORIA
2. HECHOS RELEVANTES
Código: AA-F-003
Versión: 004
Se esta implementando las normas internacionales, lo cual ha permitido
documentar políticas claras que permitan dar una guía a toda la entidad, además
se logro implementar un sistema ERP en línea, que da la posibilidad de mejorar
los procesos de conciliación y auditorias contables, además el sistema permite
generar muchos controles que mitigan los errores.
3.1 Naturaleza Jurídica
3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
Enviaseo E.S.P. es una empresa Industrial y Comercial de Estado del orden
Municipal, legalmente constituida mediante Acuerdo N° 025 del 05 de junio de
1996 del Honorable Concejo Municipal del Municipio de Envigado; tiene por
domicilio el Municipio de Envigado, departamento de Antioquia, su duración es
indefinida según los estatutos (Decreto 295 del 10 de diciembre de 1996) tiene
autonomía administrativa y presupuestal, y su patrimonio es independiente.
El objeto social de la empresa es la prestación del servicio público domiciliario de
aseo y demás actividades complementarias, definidas por la Ley 142 de 1996, que
define, reglamenta y delimita el radio de acción de los entes prestadores de
servicios públicos.
3.2 Libros de contabilidad
Libro Caja Diario: La entidad tiene el libro de caja diario, el cual se encuentra
registrado según Acta No. 5 “Registro de libros oficiales” de enero 11 de 2007, con
nomenclatura LCD, folios 5001 a 10000.
Libro Mayor: La entidad tiene el libro mayor, el cual se encuentra registrado
según Acta No. 5 “Registro de libros oficiales” de enero 11 de 2007, con
nomenclatura LMB, folios 5001 a 10000.
3.3 Políticas de contabilidad
Para el proceso de identificación, registro, preparación y revelación de sus estados
contables, el ente público esta aplicando el marco conceptual y el catálogo
General de cuentas del Régimen de Contabilidad Pública y por otras normas e
9

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
instrucciones de la superintendencia de Servicios públicos Domiciliarios, y en lo no
previsto en ellas. Las operaciones contables de Enviaseo ESP, se contabilizan de
acuerdo al principio Básico de causación.
3.4 Estados contables
La entidad presenta los estados contables a que están obligados, proporcionando
la información financiera como producto del proceso contable, integran los
elementos constitutivos que están relacionados con la medición de la posición
financiera, económica y social como son el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
gastos, relacionan las cuentas de planeación y presupuesto , en cumplimiento de
las normas técnicas relativas a los estados contables y libros de contabilidad, que
consagra el Régimen de Contabilidad Pública.
3.5 Clase 1- Activo
Las cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e
intangibles, del ente público los cuales espera contribuyan al desarrollo de la
función administrativa o cometido estatal, aumento con respecto a la vigencia
2010 en un 8.49% ($ 24.200.885 valor año 2011, $ 22.306.960 valor año 2010).
Grupo 11- Efectivo
Las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata, cuentas
corrientes, de ahorro y en fondos, disponibles para el desarrollo del cometido
estatal de la empresa, aumentó con respecto a la vigencia 2010 en un 6.83%,
($1.716.964 valor año 2011, $ 1.607.155 valor año 2010). El detalle de este grupo
de cuentas a diciembre 31 de 2011 es el siguiente:
Descripción Valor
Efectivo 1.716.964
Bancos y corporaciones 1.716.964
Cuenta corriente 122.014
Cuenta Ahorro 1.360.795
Otros depósitos en instrucciones 234.155
10

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Los bancos son debidamente conciliados cada mes y se encuentran identificadas
las diferencias presentadas con respecto a los extractos bancarios, su
comportamiento es el siguiente:
Cu Cuenta Bancaria
Banco Bogotá
294107610
(cuenta ahorro)
Banco BBVA 41859
( (Cuenta ahorro)
Bancolombia
2361566725
(Cuenta corriente)
Ba Banco BBVA 11795
(Cuenta corriente)
Banco Bogotá
294053673
(Cuenta corriente)
Saldo según Sal Saldo según
extracto Libros
(contabilidad
)
Partidas Ob Observaciones
conciliatoria
s
371.238.001 404.520.420 33.282.419 Consignaciones
Pendientes
($533.800 año
2007, $
4.309.946 año
2009 $ 693.271
año 2010,
2.774.402 año
2011
1.112.938.778 989.557.291 5.310.519 Consignaciones
por contabilizar
diciembre de
2010 $5.310.519
11.090.024 9.873.206 1.216.818 Consignaciones
por contabilizar
mes de
diciembre de
2010 de 787.820
cheques
pendientes por
cobrar
8.744.535 3.460.896 5.283.639 Consignaciones
por contabilizar
mes de
diciembre de
$5.283.639
253.040.524 107.733.824 145.306.700 $ 130.153
consignación por
contabilizar
Diciembre de
2011,
11

Cu Cuenta Bancaria
B Banco Popular
110-193-0204-8
(Cuenta corriente)
Pr Profesionales de
Bolsa (depósitos a
la vista)
INFORME DE AUDITORIA
Saldo según Sal Saldo según
extracto Libros
(contabilidad
)
946.351 946.351 0
234.153.937 234.153.937 0
Código: AA-F-003
Versión: 004
Partidas Ob Observaciones
conciliatoria
s
$145.176.547
cheques por
cobrar
El total de consignaciones por contabilizar a diciembre 31 de 2011 es por
$ 19.823.550 (cifra en pesos), cifra que corresponde a consignaciones realizadas
por clientes desde el año 2007, las cuales no han sido identificadas por que en la
consignación no se tiene los datos que permitan su identificación.
El grupo auditor considera que el valor que corresponde a consignaciones por
contabilizar afecta el saldo del grupo de cuentas deudores, por lo tanto, la
empresa debe tomar el correctivo que considere necesario para reflejar en sus
estados contables más razonabilidad en este grupo de cuentas, hacer la
respectiva reclasificación contable: debitar el banco y acreditar la cuenta por
cobrar es decir generar una subcuenta consignaciones pendientes
Según la Resolución No. 01 de enero 3 de 2012, en la cual se constituye y
reglamenta el manejo de la caja menor para la vigencia 2012, en su artículo
segundo se fija cuantía de dos millones de pesos ($ 2.000.000).
Este órgano de control realizó un arqueo a la caja menor el día 26 de abril de
2012 a las 2:03 p.m., el cual arrojo un sobrante de $ 53, el detalle de este arqueo
es el siguiente:
Saldo según libro $ 2.000.000
Total comprobantes de caja menor $ 972.353
Reintegro por legalizar $ 120.000
Total efectivo $ 907.700
-----------------
12

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Total $ 2.000.053
Sobrante $ 53
La empresa posee póliza seguro de manejo comercial No. 0022592-3 con la
Compañía de seguros suramericana, la cual se encuentra vigente hasta el 1 de
abril de 2012 y cuya cobertura es por básico manejo global.
Grupo 12- Inversiones
Las cuentas de los recursos representados en valores con el objeto de aumentar
los excedentes disponibles por medio de la percepción de rendimientos,
dividendos y participaciones, variaciones de mercado y otros conceptos,
disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en 5.46%, ($ 2.659.402 valor año
2011, $ 2.521.715 valor año 2010), esta variación se obedece a:
Cuenta 1207- Inversiones patrimoniales en entidades no controladas
Los recursos representados en valores con el objeto de aumentar los excedentes
disponibles por medio de la percepción de rendimientos, dividendos y
participaciones, variaciones de mercado y otros conceptos; colocados por las
entidades públicas en títulos valores o documentos financieros, nacionales. Esta
cuenta presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $2.582.402, cifra que
corresponde a la participación del 15.0450%, de Enviaseo en la empresa EVAS
ENVIAMBIENTALES S.A ESP, el detalle de esta cuenta es el siguiente:
Subcuenta Concepto Valor año Valor año
2011
2010
12083101 Evas Enviambientales S.A
ESP
5.344.000 5.344.000
12083102 Act. Método de Partic.
Patrimonial (acumulados)
(2.761.598) (2.899.283)
Total 2.582.402 2.444.716
Como se puede observar la variación entre un periodo y otro, obedece en gran
parte al aumento del valor intrínseco de las acciones que se tienen en Evas
Enviambientales, por que también se han registrado recuperaciones pero no han
sido tan representativas puesto que no han logrado valorizar esta participación.
13

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
De acuerdo con el certificado de participación accionaria por el año gravable 2011,
reflejo un Valor intrínseco contable de sus acciones (cuotas) a dicha fecha por
$ 2.674.617, por lo tanto la empresa debe realizar el respectivo ajuste contable
con el ánimo de reflejar la realizada en este grupo cuentas contables.
Cuenta 1208- Inversiones patrimoniales en entidades controladas
El valor de los aportes patrimoniales representados en acciones, cuotas partes de
intereses social que le permitan a la entidad contable pública controlar, ejercer
influencia importante o compartir el control en el ente receptor de dichos aportes y
que como consecuencia de ello, está obligada a aplicar el método de participación
patrimonial para la actualización y registro de tales inversiones, presenta un saldo
a diciembre 31 de 2011 por $ 77.000,cifra que corresponde al 77% de
participación que posee Enviaseo en EPSAFE S.A ESP.
Grupo 14- Deudores
Dentro de este grupo se registran los derechos a favor de la ente público,
originados en el desarrollo de su objeto social y de otras actividades que
representan derechos, disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en 19.72%,
($6.072.791 valor año 2011, $ 7.564.708 valor año 2010).
El comportamiento de este grupo con respecto a la vigencia 2010 es el siguiente:
Cuenta
Descripción Valor año 2011 Valor año 2010
140000 Deudores 6.072.791 7.564.708
140600 Venta de bienes 12.617 0
140700 Prestación de servicios 0 5.858
140800 Servicios públicos 3.274.652 4.292.547
142000 Avances y anticipos
entregados 26 404.284
142200 Anticipos o saldos a favor por
impuestos y contribuciones 11.208 146.427
147000 Otros deudores 2.698.587 2.783.334
147500 Deudas de difícil Recaudo 543.089 123.159
148000 Provisión para deudores (566.388) (190.901)
14

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Para la facturación se tiene el software Conseres, la empresa elabora factura de
venta para cada uno de los servicios que presta. Éstas son enumeradas, pero no
están obligados a tenerla, según lo establece la Resolución 3878 de junio 28 de
1996, Art 3 de la Dian. La factura tiene claramente identificado el concepto de
servicio, éstos se clasifican en ordinarios (residenciales y comerciales) y
especiales (ruta hospitalaria, arenilla, lodos, entre otros). Para algunos servicios
como recolección de escombros inicialmente se hace el aforo y posteriormente se
elabora la factura para el pago directo del mismo. Una de las fortalezas que tiene
Enviaseo para su recaudo es la que se realiza a través de Empresas Públicas de
Medellín, la cual representa sus mayores ingresos, clasificados por estratos del 1
al 6, en el mes de diciembre se les facturó el servicio a 66.493 usuarios.
Cuenta 1406- Venta de Bienes
El valor de los derechos a favor de la entidad contable publica, originados en la
venta de bienes en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, presentaron
un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 12.617, cifra que corresponde a la venta de
bienes comercializados, de los cuales $ 12.523 por concepto de contenedores y
$ 94 Tarros de Ecopol. Esta cuenta no reflejo saldo en el periodo 2010, debido a
que esta venta de bienes se registraban dentro de la cuenta 1408- servicios
públicos.
Cuenta 1408- Servicios Públicos
Subcuenta 140804-Servicio de aseo
Subcuenta 140810- Subsidio servicio de aseo
El valor de los derechos a favor de la entidad contable pública, originados en la
prestación de servicios públicos, en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal, disminuyó con respecto a la vigencia 2010 en 23.71%, ($ 3.274.652 valor
año 2011, $ 4.292.547 valor año 2010). La empresa registra dentro de este grupo
de cuentas contables, las cuentas por cobrar por concepto servicios de aseo
ordinario (domiciliario), de aseo especial, subsidio servicio de aseo ordinario y as
devoluciones tasa de aseo, detalle de esta subcuenta es el siguiente:
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010 Deudor 2010
Aseo domiciliario 3.052.360
3.603.861 Empresas Públicas
de Medellín ($
2.884.596)
15

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010 Deudor 2010
Servicios especiales 148.375
59.115
Subsidios servicio
aseo ordinario
devoluciones tasas
de aseo
72.835
1.082
629.573 Municipio de
Envigado
0 Municipio de
Envigado
Es importante tener en cuenta que la cuenta por cobrar a EPM por concepto de
aseo domiciliario se causa en el mes al cual corresponde dicho servicio en base a
una proyección, y se hace el respectivo ajuste contable al mes inmediatamente
siguiente, de acuerdo, con el reporte de resumen de facturación para EPM
enviado por el área de facturación y cartera.
Conciliación de la cartera de EPM contabilidad vs facturación a diciembre 31 de
2011 es la siguiente
Saldo según contabilidad a diciembre 31 de 2011 $ 2.884.835
Saldo según Dirección de facturación a diciembre 31 de 2011 $ 2.573.433
*Facturación mes de noviembre de 2011 $ 977.369
*Facturación mes de Diciembre de 2011 $ 960.990
*Mas Saldo final por recaudar a diciembre 31 de 2011 $ 635.073
Saldo por conciliar $ 311.402
* Los valores reportados en estos ítems fueron extraídos de las conciliaciones
elaboradas por el Director de facturación con EPM.
Es importante enunciar que de acuerdo con los ciclos de facturación de EPM y sus
conciliaciones internas, el saldo contable final a diciembre 31 de 2011 de
Enviaseo, debe corresponder aproximadamente al saldo final reportado por EPM a
febrero de 2012 más el saldo que se trae por recaudar de periodos anteriores, por
lo tanto, el saldo por conciliar de $311.402, puede ser identificado, dado que, la
Dirección de facturación de Enviaseo cuenta con todos los mecanismos,
información directa de EPM de los movimientos facturados a los usuarios del
Municipio; cifras que son avalados por el funcionario responsable por EPM.
La diferencia con respecto al activo es el 1.28% del total del activo
16

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Aunque los ingresos de la entidad son suficientes para su operación, el grupo
auditor detectó algunas debilidades las cuales son detalladas a continuación:
� Con corte a diciembre 31 de 2011 se presentan unas cuentas por cobrar
por concepto de descargas de cartera (usuarios desconectados del servicio
de EPM) por valor de $ 422.764 (miles), cifra acumulada desde el mes de
septiembre de 2007, la cual se observa una tendencia al aumento lineal
como lo muestra la gráfica. Según lo evaluado por el grupo auditor, a la
fecha no se han emprendido acciones administrativas que permitan la
recuperación de este valor dejado de percibir.
� A diciembre 31 de 2011, no se tiene documentado un procedimiento que
detalle las actividades a desarrollar para la Dirección de cartera. Según lo
informado. este procedimiento se elaborara e implementara en la vigencia
2011. Situación que sigue igual a diciembre 31 de 2011
� La carencia de conciliaciones entre las áreas de contabilidad y cartera,
generan información errónea en los estados contables. Esta situación debe
analizarse y corregirse en aras de su mejoramiento, para lo cual, se hace
necesario que se evalúen los procesos internos actuales y se determinen
acciones concretas para su corrección.
17

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
� La entidad no tiene definidas e identificadas políticas internas para el
manejo y la recuperación de cartera.
Cuenta 1422- Anticipos o Saldos a favor por Impuestos y Contribuciones
El valor de los recursos a favor de la entidad contable publica por concepto de
anticipos de impuestos, así como también los originados en liquidaciones de
declaraciones tributarias , contribuciones y tasas que serán solicitados en
devoluciones o compensación de liquidaciones futuras, presentó un saldo a
diciembre 31 de 2011 por $ 110.208, el detalle es el siguiente:
Concepto Valor
Anticipo de Impuesta sobre la renta 45.379
Retención en la fuente 64.829
Cuenta 1470- Otros Deudores
Los derechos ciertos de la entidad por concepto de operaciones y deudas como
son arrendamientos, indemnizaciones, entre otros, disminuyeron con respecto a la
vigencia 2010 en 3.04%,($ 2.698.587 valor 2011 $ 2.783.334 valor 2010). El
comportamiento de esta cuenta es el siguiente:
Concepto
Arrendamientos desde 4 julio 2008
(se registro provisión 30% cada
Valor año 2011 Valor año 2010
año)
Créditos Empleados (fondo de
0 250
vivienda, fondo de educación) 1.046. 145 1.011.682
Esquemas de cobro 1.023.312 0
Reclamaciones e Indemnizaciones 11.013
Otros Intereses (Evas)
Otros Deudores (Convenios
interadministrativos, Estampillas,
Contenedores, cuentas por cobrar
322.052 167.802
a accionistas) 296.065 1.603.600
Los créditos a empleados se encuentran regulados así:
18

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
El Acuerdo de Junta Directiva Nº 004 de julio 19 de 2000 crea el fondo de vivienda
de la empresa Enviaseo E.S.P y se determina el reglamento del mismo. Asimismo,
por Resolución Nº 48 de mayo 7 de 2007 se modifica la Resolución Nº 035 de
marzo 2 de 2006, la cual reglamenta el fondo para la educación no formal y
superior de Enviaseo E.S.P, en su Artículo Noveno establece los requisitos y el
Artículo Décimo establece las cuantías para los préstamos
Los esquemas de cobro corresponden a acuerdos de pago por servicio especial y
otros deudores, los cuales se detallan así:
Concepto Acuerdo de pago Tercero
Servicios especiales Parque Ambiental De
Sopetran E.S.P
Otros Deudores EVAS
ENVIAMBIENTALES SA
ESP
.
Cuenta 1475- Deudas de Difícil Recaudo
Valor año 2011
5.950
1.017.362
El valor de las deudas a favor de la entidad pendientes de recaudo, que por su
antigüedad y morosidad han sido reclasificadas de la cuenta deuda principal,
aumentó con respecto a la vigencia 2010 en un 340.97%,($ 543.089 valor 2011
$ 123.159 valor 2010). Esta variación obedece a que durante las vigencias del
2007 al 2011 se han acumulado dineros por concepto de las descargas de EPM.
Cuenta 1480- Provisión para deudores
El valor estimado de las contingencias de perdida generadas como resultado del
riesgo de incobrabilidad, de acuerdo con el análisis general o individual de las
cuenta que integran el grupo deudores, aumentaron con respecto a la vigencia
2010 en 196.69%,($ 566.388 valor 2011 $ 190.901 valor 2010).
La empresa revisa y actualiza la provisión de dudoso recaudo al final de cada
ejercicio, con base en el análisis los saldos y evaluaciones efectuadas sobre la
cobrabilidad de las cuentas de los clientes.
Para el periodo 2011 la provisión se realizo con base en el valor que arrojo el
informe de cartera suministrado por el director de facturación y recaudo.
19

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
La cartera de lo facturado por concepto servicios directos de acuerdo a su
vencimiento se detalla así:
Al día $ 99.069
De 1 a 30 días $ 358.013
De 31 a 60 días $ 607
De 61 a 90 días $ 36.449
De 91 a 180 días $ 21.627
De 181 a 360 días $ 48.964
De 361 a 720 días $ 23.268
Más de 720 días $ 34.893
Consolidado de cartera por edades $ 622.890
Es importante resaltar que ENVIASEO ESP debe sanear el saldo que a diciembre
31 de 2011 refleja en sus estados contables de las cuentas por cobrar por
concepto de prestación de servicios, servicios públicos, otros deudores y deudas
de difícil recaudo, con el ánimo de poder hacer un análisis financiero más
acertado de la situación financiera de la empresa.
Grupo 15- Inventarios
El valor de los bienes tangibles, muebles e inmuebles e intangibles, adquiridos por
la entidad contable publica con la intención de que sean comercializados,
transformados o consumidos en actividades de producción, disminuyó con
respecto a la vigencia 2010 en un 37.64%, ($ 26.929 valor 2011 $ 43.185 valor
2010), El comportamiento de esta cuenta es el siguiente:
Descripción Valor año 2011 Valor año 2010
Mercancías en existencia 2.148 0
Materiales para la prestación de servicios
(seguridad industrial, insumos de barrido,
repuestos, herramientas, entre otros 24.781 41.843
Materiales para la prestación de servicios en
poder de terceros (contenedores para la venta) 0 1.342
Esta información fue cotejada con el reporte informe de existencias del modulo de
inventarios, encontrándose acorde con lo causado en contabilidad, esto se debe a
20

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
que se hacen conciliaciones mensuales entre contabilidad e inventarios de
consumo.
Enviaseo cuenta con el software Aurora modulo de inventarios, para el manejo y
control de los inventarios de consumo.
Grupo 16- Propiedad, planta y equipo
Dentro de este grupo se clasifican todos los bienes tangibles que posee la
empresa, los cuales no fueron adquiridos con el propósito de enajenarlos o
destinarlos al uso público, sino que su fin es utilizarlos para el desarrollo normal de
sus actividades, los cuales aumentaron con respecto a la vigencia 2010 en
11.38%, ($ 3.874.702 valor año 2011, $ 3.478.670 valor año 2010), el detalle de
este grupo es el siguiente:
Cuenta
Descripción Vr Año 2011
Vr Año 2010
160000 Propiedades, planta y equipo 3.874.702 3.478.670
160500 Terrenos
1.049.625 1.049.625
164000 Edificaciones 2.394.420 2.394.420
165500 Maquinaria y Equipo
68.936 65.441
166500 Muebles, enseres y equipos de oficina
194.057 263.565
167000 Equipos de comunicación y computación
308.626 479.200
167500 Equipo de transporte, tracción y elevación
4.133.876 6.936.419
168500 Depreciación acumulada (Cr) 4.274.838 (7.710.000)
La entidad para el periodo 2011, contaba con el software aurora- modulo de
activos fijos – para el registro de sus bienes muebles e inmuebles y la
responsabilidad de su custodia y control esta asignada a un funcionario adscrito a
la planta de cargos.
El ultimo inventario físico de bienes devolutivos y de tenencia fue realizado para el
cierre del periodo 2011, para efectos de alimentar el nuevo software SEVEN ERP
con información razonable. Es importante resaltar que este inventario fue
21

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
conciliado con contabilidad, por lo tanto, las variaciones que se presentaron con
respecto a l periodo 2010 corresponden a Adquisición de bienes durante el
periodo 2011 y registros contables hechos mediante tipo de operación 7009
Ajuste Movimiento Contable números 42,43,44,45,47, los cuales se realizaron por:
� Depreciación costo activo.
� Reversión mayor valor depreciado.
� Traslado de cuenta ajuste- reclasificaciones contables.
� Activos que se dieron de baja por ya no existen.
� Montaje de los activos de leasing gmac y ajuste a la depreciación.
� Ventas de bienes muebles durante el periodo 2011 (1 retroexcavadora, 1
vehículo y 3 motos).
� Traslado a cuentas de control los bienes totalmente depreciados.
Nota: Los ajustes y soportes de estas transacciones contables fueron
evidenciadas por el grupo auditor y se dejaron en medio magnético en la presente
auditoria como papel de trabajo.
Grupo 19- Otros activos
Cuenta 1905-bienes y servicios pagados por anticipado
El valor de los pagos anticipados por concepto de adquisición de bienes y
servicios, disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en un 21.18%, ($ 33.389
valor año 2011, $ 42.360 valor año 2010). Dentro de esta cuenta se registra la
amortización de los seguros, impresos y publicaciones, y otros incurridos para
recibir beneficios en varios periodos. El comportamiento de esta cuenta es el
siguiente.
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Seguros 33.389 35.815
Otros bienes y servicios
pagados por anticipado
0 6.545
Cuenta 1920- Bienes entregados a terceros
El valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la entidad entregados
a terceros mediante contrato, para su uso, administración o explotación que
deberán, restituirse en las condiciones establecidas en los contratos que amparan
la entrega de los mismos, disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en un
94.63%, Dentro de esta cuenta se registra los contenedores y cajas estacionales
22

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
entregadas mediante contratos de comodato, que deberán restituirse en las
condiciones establecidas en dichos contratos. El detalle de esta cuenta es el
siguiente.
Proveedor Valor en miles
Cumbres del bosque 2.828
Edificio torre la vega 900
Urbanización san juan de puebla 1.343
Institución educativa avanzar 1.351
Colegio la Salle 1.362
Es de antor que Enviaseo igualmente, registra la amortización d estos bienes en la
cuenta 1925- Amortización acumulada de bienes entregados a terceros, la cual
presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 6.366.
Cuenta 1970- Intangibles
El valor de los costos de adquisición o desarrollo del conjunto de bienes
inmateriales, o sin apariencia física, que puedan identificarse, controlarse, de cuya
utilización o explotación pueden obtenerse beneficios económicos futuros o un
potencial de servicios, presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 2.716.812,
el comportamiento es el siguiente:
Concepto Valor en miles Amortización
acumulada
Crédito Mercantil (Evas
2.210.000 407.106
Enviambientales S.A ESP)
Licencias 503.750 21.841
Software 3.062 171.848
Cuenta 1999- Valorizaciones
El valor que corresponde al aumento neto del valor en libros de los activos
determinado como resultado de la actualización, de conformidad con las normas
Técnicas, aumento con respecto a la vigencia 2010 en 49.48%, ($ 7.625.723 valor
año 2011, $ 5.101.371 valor año 2010).Esta variación se debe a que durante la el
periodo 2011 la subcuenta equipo de transporte y elevación reflejo una
valorización por $ 2.525.382. El detalle de esta cuenta es el siguiente:
23

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Inversiones en empresas
industriales y comerciales
del estado
12.174 13.204
Terrenos 3.673.877 3.673.877
Edificaciones
Equipos de transporte,
644.981 644.981
tracción y elevación
3.294961
769.309
El grupo auditor consulto en la pagina www.contaduria.gov.co la información
contable informada por Enviaseo ESP de las vigencia 2007,2008,2009,2010 y
2011, encontrando que la empresa durante esto periodos no ha realizado
valorización a la edificación, no dando cumplimiento a los establecido en el
régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos y doctrina contable
publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la
actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una
periodicidad de 3 años, a partir de la última realizada.
3.6 Clase 2- Pasivo
Las obligaciones contraídas por el ente público en desarrollo de su función
administrativa o cometido estatal, que deben ser pagadas en dinero, disminuyeron
con respecto a la vigencia 2010 en 13.93%, ($6.213.078 valor año 2011,
$ 7.218.984 valor año 2010).
Grupo 22 Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central
Cuenta 2208 Operaciones de crédito publico internas de largo plazo
Representa el valor de las obligaciones originadas en la contratación de
empréstitos en la emisión, suscripción y colocación de títulos de deuda pública y
en créditos de proveedores, que se celebren exclusivamente con residentes con
plazo superior a un año, presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $
2.300.584, el detalle de esta cuenta es el siguiente:
Grupo 23- Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Cuenta 2307- Operaciones de Financiamiento internas de largo Plazo
Se incluyen las cuentas que representan el valor de las operaciones que no exigen
las formalidades propias de las operaciones de crédito público, tales como las
24

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
efectuadas para cubrir situaciones temporales de iliquidez. disminuyeron con
respecto a la vigencia 2010 en un 72.21%, ($932.871 valor año 2011, $ 3.356.700
valor año 2010), la variación de esta cuenta corresponde a que se reclasifico
parte del saldo a la cuenta 2208 Operaciones de crédito público internas de largo
plazo el cual corresponde a todos los prestamos efectuados con el IDEA, el detalle
de esta cuenta es el siguiente:
No.
pagare
60289 BANCO
BBVA
Entidad Valor
Desembolso
en miles
1.444.444
Destinación Saldo
según
contabilidad
Sustitución de
deuda
(Inversión en
EVAS)
11837 IDEA 1.296.000 Sustitución
deuda
(Inversión en
EVAS)
12165 IDEA 399.106 Inversión
infraestructura
12444 IDEA 76.400 Inversión
infraestructura
12470 IDEA 326.626 Inversión
infraestructura
12578 IDEA 108.420 Inversión
infraestructura
12708 IDEA 60.529 Inversión
infraestructura
12938 IDEA 45.860 Inversión
infraestructura
13126 IDEA 46.410 Inversión
13305 IDEA 331.292
infraestructura
Inversión
infraestructura
Saldo
según
extracto
IDEA a
diciembre
31/2010
(en miles)
Diferencia
932.870 932.870 0
558.000.
216.183
46.689
199.605
69.268
40.353
33.122
36.097
271.475
557.558 442
216.025 158
46.656 33
199.466 139
69.220 48
40.341 11
33.112 10
36.087 10
271.475 0
25

No.
pagare
13356
13508
13564
13847
14019
Total
IDEA
Total
DEUDA
Entidad Valor
Desembolso
en miles
IDEA
INFORME DE AUDITORIA
143.487
IDEA 194.880
IDEA 170.395
IDEA 322.297
IDEA 97.440
Destinación Saldo
según
contabilidad
Inversión
infraestructura
Inversión
infraestructura
Inversión
infraestructura
Inversión
infraestructura
Inversión
infraestructura
119.589
167.813
149.095
299.915
93.380
Código: AA-F-003
Versión: 004
Saldo
según
extracto
IDEA a
diciembre
31/2010
(en miles)
119.589
Diferencia
26
0
167.813 0
149.095 0
299.915 0
93.380 0
2.300.584 2.299.732 851
3.233.454 3.232.601 851
La diferencia que se está presentando en la deuda pública, entre el saldo de
contabilidad de ENVIASEO y el saldo del IDEA, corresponde a que en el periodo
2010 en el mes de octubre, se pago la cuota un dia antes de la fecha de pago,
cuento sucede un hecho de estos el IDEA toma una parte del pago y se la abona
al capital por esto el total de la deuda tiene una diferencia de $ 851 de manera
que la entidad debe realizar el respectivo ajuste por $ 851, con el fin de reflejar el
saldo real de la deuda que se tiene con el IDEA.
Grupo 24- Cuentas por pagar
Las cuentas por pagar que tiene la Empresa, originadas por compromisos
adquiridos para el normal funcionamiento de la entidad, determinadas según el
valor de los documentos soporte, disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en
28.31% ($2.397.158 valor año 2011, $ 3.343.696 valor año 2010).

INFORME DE AUDITORIA
Cuenta 2401- Adquisición Bienes y Servicios
Código: AA-F-003
Versión: 004
Las obligaciones contraídas por la entidad contable pública por concepto de
adquisición de bienes o servicios de proveedores nacionales, aumentaron con
respecto a la vigencia 2010 en un 22.14% ($ 627.911 valor año 2011, $ 514.103
valor año 2010).Las cuentas más representativas de la cuenta bienes y servicios
son las siguientes:
Proveedor Concepto Valor
Precooperativa preambiental Contrato (mantenimiento)
361.666
Autogas de colombia breascol s.a.s
Evas Enviambientales SA ESP
Evas Enviambientales SA ESP.
R y R lubricantes S:A
Merca repuestos limitada
Cuenta 2425- Acreedores
Contrato 60.655
Contrato 58.917
Contrato
lubricantes
Suministro de repuestos
55.527
14.369
9.959
Las obligaciones adquiridas por el ente público, en cumplimiento de su función
administrativa o cometido estatal, por concepto de descuentos de nómina,
servicios, excedentes financieros , aportes y otras obligaciones, disminuyeron con
respecto al año 2010 en 18.09%, ($ 1.055.772 valor año 2011, $ 1.289.010 valor
año 2010).El comportamiento de esta cuenta es el siguiente:
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Honorarios 8.410 14.148
Dividendos y participaciones 0 228.154
Arrendamiento de equipos (Epm
1.993 1.993
Telecomunicaciones S.A)
Aportes a fondos pensiónales 67 0
Aportes a seguridad social en salud 1.003 0
27

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Cooperativas (fondo de vivienda) 0 4.836
Fondo de empleados (FEMUE) 43 40
Embargos judiciales 0 682
Fondos especiales (Fondo vivienda,
0 322.963
Municipio de Envigado)
Aporte riesgos profesionales 20 0
Otros Acreedores 1.044.226 716.194
El pago de seguridad social y aportes parafiscales del mes de diciembre se realizó
el día 30 de diciembre de 2011 según transacción planilla enlace operativo No.
19926652.
Cuenta 2430- Subsidios Asignados
El valor liquidado que corresponde al factor aplicado a los usuarios de los estratos
5 y 6, así como los usuarios comerciales e industriales, destinados a subsidiar los
servicios públicos domiciliarios de quienes tienen derecho. Presenta un saldo a
diciembre 31 de 2011 por $ 226.524, a favor del Municipio de Envigado.
De conformidad con los procedimientos para cada sector, una vez realizada la
aplicación de los subsidios, el saldo corresponderá al monto que debe girarse al
fondo de solidaridad y redistribución del ingreso que corresponda.
Cuenta 2436- Retención en la fuente
El valor recaudado por los agentes de retención frente a todos los pagos o abonos
en cuenta que realicen, presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 29.527,
que se compone así:
Descripción Valor
Salarios y pagos laborales 1.793
Honorarios 1.936
Servicios 8.976
Compras 1.667
Impuestos a las ventas retenido por consignar 11.243
Autorretenciones 3.912
Impuesto al valor agregado IVA 24.211
28

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Se revisaron los pagos realizados por concepto de retención en la fuente e IVA de
la vigencia 2011. Fueron cancelados dentro de las fechas estipuladas para ello y
no se pagaron sanciones e intereses por mora.
Cuenta 2440- Impuestos contribuciones y tasas por pagar
El valor de las obligaciones a cargo de Enviaseo, por concepto de impuestos,
contribuciones y tasas, originadas en las liquidaciones privadas generadas en el
respectivo periodo fiscal, y sus correcciones, liquidaciones oficiales y actos
administrativos en firme, comprende entre otros, los impuesto de renta y
complementarios, impuesto sobre las ventas, de industria y comercio entre otros.
Presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 481.635, el detalle es el siguiente:
Descripción Valor
Impuesto sobre la renta y complementarios 404.753
Contribuciones 76.882
Se verifico el pago de la declaración del impuesto al patrimonio la cual está siendo
cancelada en las fechas pactadas. La cual se debe cancelar en ocho cuotas, a la
fecha se han cancelado dos cuotas.
El quipo auditor verifico el pago de la declaración de renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio para persona jurídica de la vigencia 2010, que se
presentada y cancelada en el periodo 2011, valor que debió ser cancelado en dos
cuotas iguales, en 19 de abril y 17 de junio de 2011 respectivamente. Se pudo
evidenciar que en el pago de la segunda cuota se cancelaron, intereses de mora
por $ 317.000,
De igual manera el equipo auditor detecto el pago de intereses de mora en el pago
del impuesto de Industria y comercio por $ 246.600 correspondientes al pago del
mes de abril de 2011 que fue cancelado en el mes de mayo de 2011
Grupo 25- obligaciones laborales y de seguridad social integral
Los compromisos adquiridos con los funcionarios a cargo del ente público,
originadas en virtud de normas legales, convenciones o pactos colectivos de
trabajo aumentaron con respecto al año 2010 en 14.84%, ($551.356 valor año
2011, $ 480.109 valor año 2010). El detalle de esta cuenta es el siguiente:
29

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto
Valor año 2011
Contabilidad
Nomina por Pagar 644
Cesantías 214.164
Intereses sobre cesantías
25.535
Vacaciones 87.586
Prima de vacaciones 121.819
Prima de servicios 54.286
Prima de navidad 24.163
Bonificaciones 23.159
Prima de Antiguedad 0
Las Cesantías, fueron consignadas a los respectivos fondos de cesantías el 13
de febrero de 2012.
Los intereses sobre cesantías, fueron consignadas a los funcionarios dentro de
la nomina de la primera quincena de enero de 2012, se verifico el valor total
consignado y su valor corresponde a lo causado a diciembre 31 de 2011.
Aleatoriamente fueron revisadas nóminas de la vigencia 2011 evidenciándose
que las liquidaciones se realizaron conforme a los salarios establecidos, los
valores liquidados por el tiempo adicional laborado se realizó de acuerdo a lo
establecido por ley, asimismo, los descuentos de seguridad social se efectuaron
de acuerdo a la normatividad aplicable, éstos y los aportes parafiscales fueron
pagados oportunamente por la empresa.
Grupo 29- Otros Pasivos
Las obligaciones contraídas por el ente público, en desarrollo de su función
administrativa, que por sus características, no se incluyen en los demás grupos
del pasivo anteriormente enunciado, disminuyeron con respecto a la vigencia
2010 en un 19.15%, ($ 31.109 valor año 2011, $ 38.479 valor año 2010). Este
valor corresponde a recaudos a favor de terceros por concepto de impuesto
ICA, estampilla procultura, estampilla U de A, y a ingresos recibidos por
anticipado.
30

3.7 Clase 3- Patrimonio
INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Está constituido por el valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el
pasivo. El patrimonio de la entidad se encuentra clasificado dentro del grupo 32-
Patrimonio institucional por ser Enviaseo un ente descentralizado del nivel
territorial. Está conformado por el capital fiscal, reservas, resultados del ejercicio
y superávit por valorización.
Con respecto al año 2010 esta clase aumento en 19.22%, ($ 17.987.807 valor
año 2011, $ 15.087.976 valor año 2010), el detalle es el siguiente
Descripción
Valor año 2011 Valor año 2010 Diferencia
Capital fiscal 6.378.586 3.302.422 3.076.164
Reservas ( de ley y
ocasionales)
3.659.534 7.863.517 (4.203.983)
Resultado del Ejercicio
(déficit)
323.964 (1.179.632) (1.179.632)
Superávit por valorización 7.625.723 5.101.371 2.524.352
Total 17.987.807 15.087. 976
En cuanto al capital fiscal:
Presenta una diferencia con respecto al periodo 2010 por $ 3.076.164, variación
que corresponde al traslado de los resultados del ejercicio de los años 2007, 2008
y 2009 $1.183.062, $1.541.717, y $ 351.385 respetivamente.
En cuanto a las reservas de ley:
Presenta una diferencia con respecto al periodo 2010 por $ 4.203.983, variación
que corresponde al traslado de los resultados de ejercicios anteriores 2007, 2008,
y 2009, a la causación de los excedentes financieros del periodo 2010 y algunos
ajustes contables realizados por el área los cuales están debidamente soportados.
El valor del resultado obtenido por la empresa, como consecuencia de las
operaciones realizadas durante el periodo contable 2011, genero utilidad operativa
por $ 1.254.102 y utilidad neta por $ 323.963.
31

3.8 Clase 4- Ingresos
INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Las cuentas representativas de los recursos percibidos por el ente público durante
el período contable, en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal,
por concepto de ingresos fiscales, venta de bienes y servicios, transferencias y
otros conceptos, aumentaron en 470% con respecto a la vigencia 2010,
($ 17.196.909 valor año 2011, $ 16.425.453 valor año 2010).
La empresa desarrolla la prestación de servicios ordinarios: Recolección y
transporte de residuos de origen residencial, comercial e industrial, barrido y
limpieza de vías y áreas públicas, entre otros y servicios especiales:
recolección, transporte y disposición final (escombros y tierra, lodos y
residuos Industriales, muebles y similares, material vegetal y animales muertos,
ruta hospitalaria, corte de césped y podas de zonas verdes).
El sistema de facturación y cartera genera un reporte diario de relación de
ingresos, el cual identifica la forma de pago (consignación o efectivo).
Los siguientes actos administrativos establecen las tarifas para los ingresos de la
vigencia 2011:
� Resolución N° 04-11 de enero 4 de 2011 se establece las tarifas
correspondientes a la prestación del servicio especial pequeño generador para
el año 2011. (recolección, transporte, y disposición final de escombros,
muebles, colchones, tierra, y material vegetal de acuerdo a lo establecido en
los artículos 40, 44 y 45 del Decreto 1713 de 2002.
� Resolución Nº 03-11 de enero 14 de 2011, por medio de la cual se establecen
las tarifas correspondientes a la prestación del servicio especial para el año
2011. (Servicio especial de aseo, en lo relacionado con la recolección,
transporte y disposición final de residuos cuyas condiciones manejo y
disposición difieran de un residuo ordinario de acuerdo con lo establecido en
los artículos 40, 44, y 45 del D 1713 de 2002 ( un incremento del 3.17% según
lo establecido en el IPC acumulado del año 2010.
� Resolución Nº 02-11 de enero 14 de 2011 por medio de la cual se establecen
las tarifas correspondientes a la prestación del servicio especial de residuos
hospitalarios y/o similares para el año 2011 (en lo relacionado con la
recolección, transporte y tratamiento a través de incineración, acorde a los
procedimientos establecidos en el artículo 10 del Decreto 2676 de 2002)
32

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
� Los ingresos de la vigencia 2011 fueron revisados selectivamente,
evidenciando que se elabora el respectivo comprobante de ingreso, éstos
conservan un orden numérico y cronológico, como soporte a cada
comprobante se le anexa la factura correspondiente.
Grupo 42- Venta de Bienes
Cuenta 4210- Bienes comercializados
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable publica, en
desarrollo de su actividad de comercialización de bienes adquiridos en e mercado,
sin ser sometidos a ningún proceso de transformación. Esta cuenta presento un
saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 30.416. el detalle de esta cuenta es el
siguiente:
Concepto Valor
Contenedores 30.065
Tarros de Ecopol 351
Es importante enunciar que estos conceptos se registraban en periodos anteriores
dentro del grupo venta de servicios, y realmente era na venta de viene, por lo tanto
para el periodo 2011 se hizo el respectivo correctivo.
De la venta de contenedores registrados durante el periodo 2011 se registro una
devolución por $ 1.357, cifra que obedece a la anulación de 2 cuentas de cobro.
Grupo 43- Venta de Servicios
Los ingresos percibidos por la entidad que provienen de las actividades sociales,
comerciales, financieras y de servicios comunitarios, en desarrollo de su cometido
estatal disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en 5.50%, ($16.735.955
valor año 2011, $ 15.864.042 valor año 2010).El comportamiento de este grupo
de cuentas es el siguiente:
Concepto
Valor año
2011
Valor año
2010
Variación
Servicio de aseo 14.556.453 13.781.443 775.010
Recolección domiciliaria 2.165.610 2.366.421 (200.811)
Transporte 3.225.537 2.977.301 248.236
33

Concepto
INFORME DE AUDITORIA
Valor año
2011
Código: AA-F-003
Versión: 004
Valor año
2010
Variación
Barrido y limpieza 3.186.837 3.206.593 (19.756)
Disposición final 1.644.853 1.677.492 (32.639)
Otros especiales (recolección escombros, lotes
urbanos, ruta hospitalaria, recolección especial
directa, contenedores, poda césped) 2.924.863
2.103.323
821.540
Comercialización 1.408.753 1.450.313 (41.560)
Otros Servicios 2.450.996 2.186.327 264.669
Administración de proyectos (convenios
administrativos, interadministrativos y utilidad sobre
2.173.024 193.740
administración de convenios) 2.366.764
Otros Servicios (asesorías y consultorías,
70.929
mantenimiento contenedores) 84.232 13.303
Devoluciones, rebajas, descuentos
Servicio de aseo (devolución tasa de aseo, cobro
(271.494) (103.728) 167.766
no autorizado) (271.494) (103.728) 167.766
El incremento con respecto al periodo 2010, se debe a:
� Incremento de usuarios
� Incremento de tarifas
� El mayor incremento se puede observar en los ingresos contabilizados
como Otros especiales, los cuales aumentaron en $ 821.540, con respecto
al periodo 2010, esta variación s debe a que durante el periodo 2011, por
la buena gestión comercial se aumentaron el número de clientes especiales
de residuos hospitalarios y/ o similares.
� El valor de las devoluciones año 2011 aumentaron porque en vigencias
anteriores hubo un sobrecosto en la tarifa y la CRA al hacer la revisión
emitió concepto de que había que devolver ese sobrecosto al contribuyente
y a partir del año 2010 se tomo la decisión de devolverla en la facturación
directa EPM $ 5.314(miles) mensuales más las que reclamaran.
34

INFORME DE AUDITORIA
USUARIOS DEL SERVICIO DE ASEO MUNICIPIO DE ENVIGADO
AÑOS 2007 A 2011
Código: AA-F-003
Versión: 004
ESTRATOS Dic-07 Dic-08 Dic-09 Dic-10 Dic-11
SECTOR
INCREMENTO EN LOS CINCO AÑOS
INCREMENTO
EN
RESIDENCIAL
USUARIOS % DE INCREMENTO
1 1,013 1,022 1,018 1,033 1,058 45 4.44%
2 10,486 10,673 11,113 11,265 11,769 1,283 12.24%
3 21,698 22,004 22,975 23,080 23,494 1,796 8.28%
4 9,876 10,562 11,329 11,790 12,451 2,575 26.07%
5 8,091 9,149 10,899 11,526 11,878 3,787 46.81%
6 1,074 1,287 1,404 1,419 1,525 451 41.99%
SUBTOTAL 52,238 54,697 58,738 60,113 62,175 9,937 19.02%
SECTOR NO
RESIDENCIAL
PEQUEÑO
PRODUCTOR
GRAN
PRODUCTOR
4,295 4,462 5,280 5,358 5,614
1,319
30.71%
705 872 974 1,022 1,079 374 53.05%
TOTALES
57,238 60,031 64,992 66,493 68,868
Fuente: informe de estadísticas de usuarios y facturación 2011.
11,630
20.32%
35

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
TARIFAS CON SUBSIDIOS Y SOBREPRECIOS COMPARATIVAS DIC 2011- 2010
ESTRATOS Y TIPO
DE USUSARIOS
Residencial Estrato
1.
($/Suscriptor/mes)
Residencial Estrato 2
Residencial Estrato 3
Residencial Estrato 4
Residencial Estrato 5
Residencial Estrato 6
Pequeño Productor
Dic-11 Dic-10
3,296
6,593
9,340
11,248
14,059
16,865
26,719
% de incremento con
relación a Diciembre de
2010
3,204 2.90%
6,407 2.90%
9,077 2.90%
10,947 2.76%
13,714 2.52%
16,602 1.58%
26,745 -0.10%
Cargo Fijo ($/usuario)
Cargo Variable
10,428 10,293 1.31%
($/mts 3 )
Inmuebles
Desocupados
30,457 29,518 3.18%
Estrato 4
PRODUCIÒN
6,051 5,597 8.12%
PERCAPITA
(Ton/usuario/ mes) 0.049
0.05267
-6.97%
Fuente: informe de estadísticas de usuarios y facturación 2011.
DISPOSICIÓN FINAL POR TIPO DE RESIDUO
RESIDUOS
SÓLIDOS
RESIDUOS DE RUTA
HOSPITALARIA
RESIDUOS DE
ESCOMBRERA
TOTAL
36

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
2010 69.089,08 149.04 2.021 71.259,12
2011 66.424, 27 220,38 13.499 80.143,65
TIPO DE RESIDUO TONELADAS PARTICIPACIÓN
Residuos sólidos 66,424.27 82.88%
Ruta hospitalaria 220.38 0.27%
Residuos de
escombrera
13,499.00 16.84%
TOTAL RESIDUOS 80,143.65 100.00%
Estos Ingresos son registrados en el momento de la facturación de cada servicio
prestado, y se reconocen en el momento de la entrega física del producto, es
decir, en el periodo en que sucede el hecho económico.
Grupo 48- Otros Ingresos
Los ingresos que percibe el ente público, que por su naturaleza no son
susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas en las cuentas
definidas en el Plan general de contabilidad pública anteriores a este grupo de
cuentas, disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en 23.07%, ($431.895
valor año 2011, $ 561.411 valor año 2010).El comportamiento es el siguiente:
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Financieros 90.751 223.143
Otros Ingresos ordinarios 161.908 84
Extraordinarios 44.732 227.053
Ajuste de periodos anteriores (reintegro
de vigencias anteriores por concepto de
servicios de aseo de acuerdo con
depuración de cartera)
134.504 111.131
Las variaciones más representativas obedecen a:
37

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
� Disminución en el ingreso por concepto de intereses financieros de
deudores (tasa de aseo, servicios especiales, fondo de vivienda, fondo de
educación)
� Aumento en otros ingresos ordinarios, hecho que obedece a la utilidad en
venta de activos.
� Disminución de los ingresos extraordinarios por concepto de
recuperaciones
� Aumento en los ingresos de periodos anteriores por concepto de ingresos
fiscales.
3.9 Clase 5- Gastos
Los recursos utilizados por el ente público, en la adquisición de bienes y servicios
necesarios para su operación y funcionamiento, disminuyeron con respecto a la
Vigencia 2010 en un 32.37%, ($ 4.563.082 valor año 2011, $6.747.215 valor año
2010).
Grupo 51 De Administración
Los valores causados para el funcionamiento en desarrollo de actividades que sin
tener relación directa con el cometido estatal del ente público, sirven de apoyo
para el cumplimiento de la misión aumentaron con respecto a la vigencia 2010 en
un 14.55%, ($ 2.599.955 valor año 2011, $ 2.269.720 valor año 2010).
El grupo auditor realizó verificación selectiva a los comprobantes de egreso de la
vigencia 2011, evidenciándose que en cada uno de ellos se registra la imputación
contable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto. Asimismo, se
tienen los comprobantes prenumerados y organizados cronológicamente.
Cuenta 5101- Sueldos y salarios
El valor de la remuneración causada a favor de los servidores públicos, como
retribución por la prestación de sus servicios al ente público, aumentaron con
respecto a la vigencia 2010 en un 14.55%, ($1.166.381 valor año 2011, $
1.134.304 valor año 2010), El detalle de esta cuenta es el siguiente:
38

INFORME DE AUDITORIA
Concepto Valor año 2011
Código: AA-F-003
Versión: 004
Valor año 2010
Sueldos de personal 760.556 734.294
Horas extras y festivos 5.572 7.251
Prima de vacaciones 40.974 45.096
Prima de navidad 72.946 64.514
Vacaciones 61.858 45.096
Bonificación especial de rec 4.517 0
Bonificaciones 43.230 57.034
Auxilio de transporte 0 0
Cesantías 68.570 73.954
Intereses a las cesantías 8.896 9.435
Capacitación, bienestar
social y estímulos
12.150 22.708
Gastos deportivos y de
0 0
recreación
Viáticos y gastos de viaje 10.629 12.831
Gastos de Viaje 8.022 0
Prima servicios 45.560 42.207
Otras primas 2.347 0
Otros sueldos y salarios
20.554 19.884
(practicantes Sena y
universitarios control
interno, comercial y gestión
humana )
Cuenta 5103- Contribuciones Efectivas
El valor de las contribuciones sociales que los empleadores pagan, en beneficio
de sus asalariados, a los fondos de seguridad social a las compañías de seguros y
otras entidades responsables de la administración y gestión de los sistemas de
seguridad social, a las cajas de compensación familiar y a los sindicatos, entre
otros, aumentaron con respecto a la vigencia 2011 en un 0.15%, ($201.026 valor
año 2011, $ 200.722 valor año 2010), El detalle de esta cuenta es el siguiente:
39

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Aportes a cajas de compensación familiar 32.898 31.348
Cotizaciones a seguridad social en salud 67.138 64.703
Cotizaciones a riesgos profesionales 4.181 4.907
Cotización a entidades administradoras
43.389 43.115
régimen de prima media
Cotización a entidades administradoras
régimen de ahorro individual
Cuenta 5104- Aportes sobre la nómina
48.420 56.649
El valor de los gastos que se originan en pagos obligatorios sobre la nómina de las
entidades públicas, con destino al ICBF, SENA ESAP y Escuelas industriales e
institutos técnicos, aumentaron con respecto a la vigencia 2010 en un 4.78%,
($41.123 valor año 2011, $ 39.248 valor año 2010), El detalle de esta cuenta es
el siguiente:
Concepto Valor año 2011 Valor en miles año 2010
Aportes al ICBF 24.673 23.522
Aportes al SENA 16.450 15.726
Cuenta 5111- Generales
Los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las
labores administrativas del ente público, diferentes a los originados en la
prestación de servicios personales disminuyeron con respecto a la vigencia 2010
en 13.05%, ($708.735 valor año 2011, $ 815.140 valor año 2010), El detalle de
esta cuenta es el siguiente:
Concepto Valor año 2011
Valor año 2010
Estudios y proyectos 22.292 44.391
comisiones, honorarios y servicios 306.511 307.809
Vigilancia y seguridad 19.192 41.647
Materiales y suministros 10.719 14.970
Mantenimiento 30.959 20.432
Reparaciones 585 6.022
40

INFORME DE AUDITORIA
Concepto Valor año 2011
Código: AA-F-003
Versión: 004
Valor año 2010
Servicios públicos 33.243 45.752
Arrendamiento 12.248 35.455
Viáticos y gastos de viaje 0 2.701
Publicidad y propaganda 50.081 31.382
Impresos, publicaciones, suscripciones y
afiliaciones
19.348 9.462
Fotocopias 27 166
Comunicaciones y transporte 6.447 8.348
Seguros generales 17.219 567
Seguridad industrial 926 40
Eventos culturales 32.709 8.449
Combustibles y lubricantes 8.377 11.949
Servicios de aseo, cafetería, restaurante y
lavandería
43.943 7.384
Elementos de aseo, lavandería y cafetería 6,683 6.242
Concursos y licitaciones 8.672 0
Relaciones públicas 216 3.416
Otros gastos generales 78.338 208.556
Cuenta 5120- Impuestos contribuciones y tasas
El valor de los tributos causados a cargo del ente público de conformidad con las
disposiciones legales, aumentaron con respecto a la vigencia 2010 en un
502.07%, ( $ 481.115 valor año 2011, $ 79.910 valor año 2010), el detalle es el
siguiente:
Concepto Valor año 2011
Valor año 2010
Sanciones 0 90
Impuesto de industria y comercio 161.670 5.064
41

INFORME DE AUDITORIA
Concepto Valor año 2011
Código: AA-F-003
Versión: 004
Valor año 2010
Impuesto de registro 299 392
Impuesto al patrimonio 123.834 0
Gravamen a los movimientos financieros 78.092 62.499
Impuesto de timbre 0 0
Contribuciones a la superintendencia 0 3.092
Otros impuestos 5.352 8.773
Grupo 53- Provisiones, agotamiento, depreciaciones
Los gastos estimados de carácter económico, en que incurre el ente público, para
cubrir contingencias de pérdidas, obligaciones de cuantía indeterminada y reflejar
el valor causado por el uso, consumo o pérdida de capacidad operacional de los
bienes aumentaron con respecto a la vigencia 2010 en un 17.82%, ($928.051
valor año 2011, $ 787.692 valor año 2010). El detalle de esta cuenta es el
siguiente:
Concepto
Valor año 2009
Valor año 2010
provisión para deudores 198.173 98.810
Venta de bienes 546 0
servicio de aseo (deudas difícil cobro) 184.483 98.810
Otros deudores 13.144 0
Provisión para obligaciones fiscales 359.482 341.827
Impuesto sobre la renta y complementarios 359.482 279.239
Otras provisiones para obligaciones fiscales 0 62.588
Provisiones Diversas 92.519 66.542
Contribuciones 92.519 66.542
Depreciación de propiedades, planta y
equipo
125.389 139.405
Edificaciones 41.888 59,816
Muebles, enseres y equipo de oficina 21.421 23.869
Equipo de comunicación y computación 52.728 53.663
42

Concepto
INFORME DE AUDITORIA
Valor año 2009
Código: AA-F-003
Versión: 004
Valor año 2010
Equipo de transporte, tracción y elevación 9.352 2.057
Amortización Intangibles 152.488 141.108
Crédito mercantil 99.699 99.700
Licencias 45.147
Software 7.641 41.408
Grupo 58- Otros gastos
Los gastos en que incurre el ente público, que por su naturaleza no son
susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas anteriormente,
disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en un 71.95%, ($ 1.035.076 valor
año 2011, $ 3.689.803 valor año 2010). El detalle de esta cuenta es el siguiente:
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
intereses 310.162 317.805
Operaciones de crédito público
309.599 0
internas de largo plazo
otros intereses 563 317.805
Financieros 3.546 7.786
Otros gastos financieros 3.546 7.786
Perdida por el método de
57.989 847.079
participación patrimonial
Inversiones en empresas industriales y
comerciales del estado societarias
57.989 847.079
Otros gastos ordinarios 2 113
Impuestos asumidos 2 113
Extraordinarios 2.457 2.911
Otros gastos extraordinarios 2.457 2.911
Ajuste de ejercicios anteriores 660.920 2.514.109
Gastos de administración (sueldos y
salarios, gastos generales, impuestos
y contribuciones)
44.429 26
Gastos de operación 5 0
Provisiones depreciaciones y amortiza 183.491 0
Otros gastos 432.995 2.514.083
43

3.10 Clase 7- Costos de Producción
INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Las erogaciones y cargos directamente relacionadas con la producción de bienes
y la prestación de los servicios individualizables que surgen del desarrollo de su
cometido estatal de la entidad, disminuyeron con respecto a la vigencia 2010 en
7.98%, ($9.991.094 valor año 2011, $ 10.857.572 valor año 2010). El detalle de
esta cuenta es el siguiente:
Concepto Valor año 2011 Valor año 2010
Materiales 1.973.981 1.625.030
Generales 4.720.706 4.979.325
Sueldos y salarios 1.996.173 1.962.547
Contribuciones Efectivas 382.406 402
Aportes sobre la nomina 77.103 78.653
Depreciación y amortización 764.024 1.796.019
Impuestos 76.701 13.998
La entidad no posee un software que le permita hacer una adecuada distribución
de costos por línea de negocio, los únicos costos que se manejan son por ABC
los cuales son alimentados por contabilidad y se les hace un proceso de acuerdo a
las especificaciones exigidas por la Superintendencia, cabe anotar, que estos
costos del sistema ABC no sirven para la toma de decisiones gerenciales. por lo
tanto, la entidad tiene proyectado para el año 2012, adquirir un sistema de costos
que le permita el manejo, control y distribución por servicio ò línea de negocio.
El grupo auditor considera que es importante que la entidad gestione de manera
oportuna un sistema de costos sistematizado que ofrezca a la entidad datos más
aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentes líneas de
negocio, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para la
toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de
precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente
información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en
sus distintas áreas y maximice su desempeño.
44

INFORME DE AUDITORIA
3.11 Clase 8 – Cuentas de orden Deudoras
Código: AA-F-003
Versión: 004
Las diferencias entre el valor de las cuentas de naturaleza activa según
contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de información
tributaria, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 de $ 4.525.546, de los
cuales $ 58.600 son por concepto de documentos entregados en cobro (facturas)
de subsidios que quedaron por el déficit de julio a noviembre de 2010 que les
adeuda el Municipio, $ 4,459,975 activo totalmente depreciados y $ 6.971 Bienes y
derechos en investigación administrativa
3.12 Clase 9 – Cuentas de orden Acreedoras
Las diferencias entre el valor de las cuentas de naturaleza pasiva según
contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de información
tributaria, presentan un saldo a diciembre 31 de 2011 por valor de $ 3.894.951,
detalladas así:
Concepto Valor año 2010
Garantías y avales otorgados (Evas
Enviambientales)
Impuesto Al Patrimonio
Contratos Leasing operativo (equipo
transporte, tracción y elevación)
3.213.067
371.502
310.382
Cuadro comparativo Ingresos Vs Costos por concepto de venta de
servicios de aseo
Concepto Valor del
Ingresos
Servicio de aseo 14.566.453
Recolección domiciliaria 2.165.610
Transporte 3.225.537
Barrido y limpieza 3.186.837
Disposición final 1.644.853
Otros especiales 2.924.863
Comercialización 1.408.753
45

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Valor del
Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de servicios
de aseo) (271.494)
Total venta de servicios de aseo y similares 14.294.959
Costos
Materiales 1.973.981
Generales 4.720.706
Sueldos y salarios 1.996.173
Contribuciones efectivas 382.406
Aportes sobre la nómina 77.103
Depreciación y amortización 764.024
Impuestos 76.701
Total costos venta de servicios de aseo 9.991.094
Utilidad / perdida 4.303.865
De acuerdo con el cuadro enunciado anteriormente, se puede observar que por
contabilidad no es posible establecer un comparativo entre ingresos y costos por
prestación de servicio de aseo, esto se debe, a que los registros contables
reflejados dentro de los grupos 63 costo de ventas de servicios o 75 costo de
producción por servicios públicos (aseo), no está detallados por tipo de servicios
tal como lo hacen en los ingresos, en las cuenta 4323 servicios de aseo y 4390
otros servicios. La entidad no registra ni distribuye los costos en que incurre ésta
por concepto de prestación de servicios de aseo, por lo tanto, los costos contables
corresponden a costos generales y administrativos de operación, los cuales son
alimentados y registrados en contabilidad de acuerdo al centros de costos que
corresponda, aunque estos costos contables son muy detallados, no son lo
suficientemente específicos para establecer un comparativo con respecto a los
ingresos por venta de servicios de aseo.
4. Análisis al Estado De Actividad Financiera Económica, Social y Ambiental
El grupo auditor de acuerdo con la información contable rendida por Enviaseo ESP
a la contaduría general de la nación con corte a diciembre 31 de 2011 y 2010 , la
cual fue debidamente cotejada con los libros oficiales que se encuentran en la
entidad, elaboro el siguiente Estado de Actividad Financiera Económica, Social y
Ambiental comparativo.
46

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL ACUMULADO
Comparativo periodos 2011 y 2010
(Cifras en miles)
Elaborado por el Grupo Auditor de la Contraloría Municipal de Envigado
Codigo Conceptos Año 2011 Año 2010
Ingresos
Ingresos operacionales
42 Bienes comercializados 29.059
43 Venta de servicios (servicio de aseo) 14.284.959
6 Menos Costo de producción 9.991.09
Utilidad / perdida bruta
Gastos Operacionales
51 Menos Gastos de administración 2.599.955
Menos
53 Provisiones,agotamientos,amortizaciones 468.869
Superávit / déficit Operacional
Ingresos No operacionales
43 Venta de servicios (otros servicios) 2.450.996
48 Otros Ingresos 431.895
Menos Gastos No operacionales
53 Amortización crédito mercantil 99.700
58 Otros gastos 3.353.845
Utilidad antes de impuesto
Menos provisión para obligaciones fiscales
53 (imporrenta) 359.482
Superávit / déficit Neto
4.322.924
1.254.100
683.446
323.964
0
13.677.715
10.803.906
2.269.720
408.753
2.186.327
561.411
99.700
3.743.766
279.239
Enviaseo ESP tiene como objeto social la prestación del servicio público
domiciliario de aseo y demás actividades complementarias, definidas por la Ley
142 de 1996, que define, reglamenta y delimita el radio de acción de los entes
prestadores de servicios públicos ,y de acuerdo con las cifras reflejadas en sus
estados contables, si vamos a evaluar esta entidad por el desarrollo de su objeto
social, está siendo rentable, porque sus costos y gastos operativos son inferiores a
sus ingresos operacionales, esto se puede evidenciar así:
Cifras en miles de pesos
Resultado Periodo Periodo Periodo Variación Variación
2009 2010 2011 2010/2009 2011/2010
Utilidad
operativa
808.757 195.335 1.254.102 - 76% 542%
47
2.873.809
195.336
(900.392)
(1.179.631)

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
(UAII)
Utilidad Neta 323.963 127%
Pérdida Neta 351.382 1.179.633 236%
Se puede observar que con respecto a los periodos 2010/2009 se presentó un
decrecimiento del 76% de la utilidad operativa, y con respeto a la pérdida neta un
crecimiento del 236%, esto se debió al crecimiento de los costos en el periodo
2010 en un 12% con respecto al 2009, Los ingresos y gastos disminuyeron en el
2010 con respecto al 2009 en 4% y 31% respectivamente, hecho que obedeció a:
� Disminuyeron algunas tarifas estipuladas por la CRA del servicio de aseo
en el 2010 con respecto al 2009.
� Adquisición de carros nuevos en el periodo 2010, lo que genero incremento
de costos por concepto de combustible, depreciación, entre otros
� En el periodo 2009 no se provisionaba el impuesto de renta.
Caso contrario sucedió con respecto a los periodos 2011/2010, ya que se presento
un crecimiento muy representativo en la utilidad operativa y neta del 542% y
127% respectivamente, variaciones que se presentaron por que durante el 2011
aumentaron los ingresos en un 5% y disminuyeron los costos y gastos en un 8% y
5% respectivamente, el incremento con respecto al periodo 2010, se debe a:
� Incremento de usuarios
� Incremento de tarifas
� El mayor incremento se puede observar en los ingresos contabilizados
como Otros especiales, los cuales aumentaron en $ 821.540, con respecto
al periodo 2010, esta variación s debe a que durante el periodo 2011, por
la buena gestión comercial se aumentaron el número de clientes especiales
de residuos hospitalarios y/ o similares.
Los costos de venta operativos del periodo 2011 ascendieron a $ 9.991.094
representan el 69.80% de los ingresos por venta de servicios de aseo y bienes
comercializados. Los cuales corresponden a las erogaciones de dinero en que
incurre Enviaseo para el desarrollo de la prestación de estos servicios. Se
encuentran en contabilidad distribuidos asi:
Concepto Valor en miles
Servicios personales 2.441.378
Generales 1.344.572
48

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Valor en miles
Depreciaciones 379.782
Arrendamientos 358.376
Amortizaciones 384.243
Costo de bienes y servicios públicos para la venta 9.072
Ordenes y contratos de mantenimiento y
391.219
reparaciones
Honorarios 5.229
Servicios públicos 52.976
Materiales y otros costos de operación 1.973.983
Seguros 97.294
Impuestos y tasas 76.700
Órdenes y contratos por otros servicios 2.476.270
Total costos 9.991.094
La entidad no posee un software que le permita hacer una adecuada distribución
de costos por línea de negocio, los únicos costos que se manejan son por ABC
los cuales son alimentados por contabilidad y se les hace un proceso de acuerdo a
las especificaciones exigidas por la Superintendencia, cabe anotar, que estos
costos del sistema ABC no sirven para la toma de decisiones gerenciales. Por lo
tanto, la entidad tiene proyectado para el año 2012, adquirir un sistema de costos
que le permita el manejo, control y distribución por servicio ò línea de negocio.
El grupo auditor considera que es importante que la entidad gestione de manera
oportuna un sistema de costos sistematizado que ofrezca a datos más
aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentes líneas de
negocio, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para la
toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de
precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente
información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en
sus distintas áreas y maximice su desempeño.
49

INFORME DE AUDITORIA
5. OPINION CONTROL INTERNO CONTABLE
Código: AA-F-003
Versión: 004
La evaluación del control interno contable arrojo los siguientes resultados, los
cuales fueron verificados por este órgano de control:
Fortalezas:
� Se cuenta con personal idóneo para el desarrollo del proceso contable en
la entidad.
� Las cifras contenidas en los Estados Contables corresponden con los
Saldos de los Libros.
� Los hechos financieros se procesan a través de un software financiero
integrado.
� El proceso contable contiene componentes que permiten registrar
adecuadamente todas las transacciones del ente de forma confiable y
oportuna.
� Se cuenta con un espacio físico para el archivo y las funcionarias
encargadas de esta se han capacitado en gestión documental
� El que hacer del área financiera se ciñe a los procedimientos establecidos
en el Régimen de Contabilidad Pública vigente.
� Los hechos financieros se procesan a través de un software financiero
integrado.
� La totalidad de procedimientos financieros han sido documentados y las
políticas establecidas para cada uno.
� Durante la vigencia 2011, se presentaron oportunamente los informes
contables a la Contaduría General de la Nación, a la Contraloría Municipal
de Envigado y demás entes de inspección, control y vigilancia del manejo
de los recursos de la institución.
� La entidad le da aplicación a los procedimientos, doctrina contable, catalogo
general de cuentas y descripciones y dinámicas establecidas en el régimen
de contabilidad pública.
Debilidades
� No se hacen conciliaciones periódicas entre las áreas de contabilidad,
facturación y cartera, con respecto a la facturación de EPM.
50

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
� La cartera generada por los descargos no tiene unas políticas claras para
lograr un efectivo recaudo y a medida que pasan los años se esta
incrementando.
� No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como lo
enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 “procedimientos y
doctrina contable”.
� La entidad no publica mensualmente sus estados financieros en lugar
visible o de fácil acceso a la comunidad. tal como lo enuncia el régimen de
contabilidad pública Síntesis 3987 “procedimientos y doctrina contable”.
Avances
� Se esta implementando las normas internacionales, lo cual ha permitido
documentar políticas claras que permitan dar una guía a toda la entidad,
� la entidad tiene muy fortalecido el Sistema de Gestión Integral, lo cual
permite que constantemente se realicen acciones de mejora, mitigando las
no conformidades en el sistema de control interno contable.
Evaluación del sistema de Control Interno Contable, Formulario 2, Emitido por la
Contraloria General de la República (Resolución Orgánica No. 5993 de septiembre
18 de 2008, anexo No.2).
Criterios y Calificación
Procedimiento
de control
Aplicación Efectividad Calificación
Existe Se Aplica Efectivo 0
Con deficiencias 1
No es Efectivo 2
No se Aplica 2
No Existe 3
De acuerdo al cuestionario que corresponde a la evaluación del sistema de control
interno contable realizada por la Contraloría Municipal a Enviaseo ESP, ,se
observó que la contabilidad cumple con los lineamientos Y directrices exigidas por
la Contaduría General de la Nación, dado anterior, se puede concluir que aunque
hay componentes por mejorar, el Control interno contable en términos generales
es efectivo, esto teniendo en cuenta los resultados del cuestionario realizado.
51

INFORME DE AUDITORIA
6. INDICADORES FINANCIEROS
Periodo 2011
(Expresados en miles de pesos)
Código: AA-F-003
Versión: 004
El análisis Financiero es el estudio efectuado a los estados contables de un ente
económico, con el propósito de evaluar el desempeño financiero y operacional de
la entidad, así mismo para contribuir a la acertada toma de decisiones por parte de
los administradores, inversionistas, acreedores y los demás terceros interesados
en la entidad contable pública.
Los valores tomados para el análisis de los indicadores financieros, fueron
extraídos de los estados contables rendidos por la entidad, así:
Concepto Valor en miles Valor en miles
Periodo 2011 Periodo 2010
Activo Corriente 7.850.072 9.257.113
Activo no Corriente 16.350.811 13.049.549
Activo Total 24.200.883 22.306.662
Pasivo Corriente 2.966.590 3.832.284
Pasivo no Corriente 3.246.487 3.386.699
Pasivo Total 6.213.077 7.218.983
Patrimonio 17.987.806 15.087.679
Inventarios 26.929 43.185
Utilidad / perdida bruta en ventas 4.322.927 2.873.813
Utilidad / Pérdida Operativa- UAII 1.254.102 195.335
Utilidad / Pérdida Neta 323.963 (1.179.633)
Ingresos 17.196.909 16.425.159
Costos 9.991.094 10.803.906
Gastos 6.881.852 6.800.885
Ventas Netas 14.314.021 13.677.718
Liquidez ò solvencia
52

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Permiten establecer la capacidad que tiene la empresa para responder por las
obligaciones contraídas a corto plazo; cuanto más alto sea el cociente, mayores
serán las posibilidades de cancelar las deudas a corto plazo.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Razón corriente Activo Corriente
--------------------
Pasivo Corriente
2.64 2.41
Enviaseo ESP tiene una Razón Corriente de 2.64 pesos esto quiere decir,
que por cada peso que la empresa debe en el corto plazo comprometiendo
los activos circulantes; cuenta con 2.64 pesos para respaldar esa
obligación.
Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en 0.3 0 centavos.
Enviaseo ESP refleja liquidez en el corto plazo.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Capital de
trabajo
Activo Corriente -
Pasivo Corriente
4.883.482 5.424.829
Enviaseo ESP cuenta con $ 4.883.482 como capital de trabajo, después
de cancelar sus Pasivos a corto plazo, es decir, si la empresa tuviera que
cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y
otros activos corrientes para ello.
Este indicador disminuyo con respecto al periodo 2010 en $ 541.347.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Solidez Activo Total
------------------------
Pasivo Total
3.89 3.09
Enviaseo ESP dispone de $ 3.89 de sus activos totales para cubrir cada
peso del total de las obligaciones
Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en 0.80 centavos.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
53

Prueba Acida Activo Corriente –
Inventarios
------------------------
Pasivo Corriente
INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
2.63 2.40
Enviaseo ESP por cada peso que debe en el corto plazo, dispone de 2.47
para pagarlo, es decir, que estaría en condiciones de pagar la totalidad de
sus pasivos a corto plazo sin vender sus inventarios.
Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en 0.23 centavos
Endeudamiento ò cobertura
Éstos miden el grado y la forma en que los acreedores participan dentro del
financiamiento de la empresa. Asimismo, tratan de establecer el riesgo que
incurren los acreedores, los dueños y el beneficio o no de un determinado nivel de
endeudamiento para la misma.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Endeudamiento Pasivo Total
25% 32%
total
----------------- * 100
Activo Total
Este indicador refleja el porcentaje de endeudamiento total con respecto al
total de los activos de la empresa, es decir, que por cada $1 que Enviaseo
ESP tiene en Activos, el $ 0.257 corresponde a obligaciones.
Enviaseo del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 257%.
Este indicador disminuyo con respecto al periodo 2010 en 7 puntos
porcentuales.
Rentabilidad
Son aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad de la
administración de la empresa para controlar los costos y gastos, y, de esta manera
convertir ventas en utilidades.
Estos indicadores se calcularon teniendo en cuenta el Estado de Actividad
Financiera Económica, Social y Ambiental elaborado por el grupo auditor para los
periodos 2010 y 2011.
54

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Margen Utilidad
8% 14%
operacional de Operacional
utilidad ----------------- * 100
Ventas Netas
Este indicador nos muestra que Enviaseo ESP durante el periodo 2011
generó pérdida operacional, por lo tanto, alcanzo un su margen operacional
de utilidad del 8%ativo.
Se evidencia una disminución de este indicador con respecto al periodo
2010 en 6 puntos porcentuales, principalmente originado por el aumento de
los ingresos por venta de servicios de aseo y en la disminución de los
costos por dicho concepto.
En valores expresados en miles de pesos la pérdida operativa aumento con
respecto al periodo 2010 en $ 1.058.767.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Margen bruto Utilidad Bruta
30% 21%
de utilidad ----------------- * 100
Ventas Netas
Este indicador nos muestra que Enviaseo ESP durante el periodo 2011
generó utilidad bruta en ventas y además, se evidencia un aumento de ésta
con respecto al periodo 2010 en 73 puntos porcentuales principalmente
originados por el aumento de los ingresos por venta de servicios de aseo y
en la disminución de los costos por dicho concepto.
Es importante resaltar que Enviaseo generó utilidad bruta en el periodo 2010
por $ 2.873.813 y para el 2011 genero utilidad bruta por $ 4.322.927, se
refleja un aumento del 50%.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Margen Neto de Utilidad Neta
2% - 8%
utilidad ----------------- * 100
Ventas Netas
Este indicador nos muestra que las ventas netas de Enviaseo ESP para el
periodo 2011 generaron un margen neto de utilidad del 2% , caso contrario
ocurrió con el periodo 2010 que generaron pérdida neta, por lo tanto, su
margen neto de utilidad era negativo.
Se evidencia un aumento de este indicador con respecto al periodo 2010 en
55

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
10 puntos porcentuales, principalmente originado por el aumento de los
ingresos por venta de servicios de aseo y en la disminución de los costos
por dicho concepto.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Rendimiento Utilidad Neta
1% -7%
del patrimonio ----------------- * 100
Patrimonio
Este indicador nos muestra que el patrimonio invertido y generado por
Enviaseo ESP alcanzó para el periodo 2011un rendimiento del 1%, caso
contrario ocurrió con el periodo 2010 que generó pérdida neta, por lo tanto,
el rendimiento del patrimonio fue negativo.
Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en 8 puntos
porcentuales.
Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010
Punto de Ingresos
1 0.93
Equilibrio (Costos+ gastos)
Enviaseo ESP se encuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como
el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y
los costos fijos, es decir, es el momento económico donde se produce un
equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese punto se ha dejado
de tener perdida y no se ha empezado a obtener beneficio.
Es importante resaltar que para el periodo 2010 no alcanzaba el punto de
equilibrio.
INFORMACION ADICIONAL PARA EL CÀLCULO DEL EBITDA Y EL EVA
Periodo 2011 Periodo 2010
Depreciación Operativa 506,782 379,781
Amortización Operativa 1,289,238 601,701
Depreciación Administrativa 173,944 135,318
Amortización Administrativa 305,446 151,173
TOTAL 2,275,410 1,267,973
Cartera 3.274. 652. 3.662.976
56

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
Periodo 2011 Periodo 2010
CXP proveedores 627.911 514.103
Activos fijos 3.874.702 3.478.668
UAII 1.254.102 195.335
% imporrenta 33% 34%
CK 11,38% 12, 36%
KT ( Activo corriente) 7.850.072 9.257.113
KTN (Activo Corriente – Pasivo corriente) 4.883.482 5.424.829
% KTO = ( KTN / KT )* 100 62% 59%
KTNO = KTO – CXP proveedores 2.673.669 3.192.058
% KTNO = ( KTNO / KTO )* 100 81% 86%
Indicador Formula Periodo 2011 Periodo 2010
EBITDA UAII +Deprec+ Amortiz
2.522.075 2.275.410
Margen EBITDA EBITDA
-------------------- x 100
Ventas Netas
17.62% 16.63%
Activos de Operación
Netos
KTNO + Activos fijos 6.548.371 6.670.726
UODI UAII- (UAII*%Imporrenta) 840.248 128.921
% RAN (Rentab activo
neto)
(UODI / Activos Operativos
Netos)*100
12.83% 1.93%
% CK
CK 11.38% 12.36%
EVA UODI – Act. Opera. Neto * CK 95.352 - 695.846
EVA Activos Oper N * (% RAN - % CK) 95.352 - 695.846
% EVA (EVA / Activos Operativos Netos)*
100
1.46% - 10.43
Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de Enviaseo ESP a,
nos muestra que tiene liquidez en el corto plazo , es decir, cuenta con flujo de
efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores a corto
plazo, igualmente, presenta solidez ya que dispone de $ 3.89 para cubrir cada
peso del total de las obligaciones, igualmente, cuenta con capital de trabajo, es
decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato,
no cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello.
57

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
En cuanto a rentabilidad Enviaseo ESP esta siendo rentable financieramente en el
desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación de servicios deportivos.
Enviaseo ESP generó para los periodos 2011- 2010 utilidad operativa por
$ 1.254.102 y $ 195.335, respectivamente. En cuanto a su resultado financiero
neto, se puede visualizar que la empresa aunque no está siendo rentable, viene
en un proceso de recuperación ya que para los periodos 2011-2010 genero
utilidad neta por $ 323.963 y pérdida neta por $ 1.179.633 respectivamente y
pérdida neta por $ (231.246) y $ (64.961) respectivamente. Esta recuperación
también se puede observar en el resultado de los indicadores EBIDTA y EVA, así:
INDICADOR Periodo 2011 Periodo 2010
EBITDA 2.522.075 2.275.410
Margen EBITDA 17.62% 16.63%
EVA 95.352 - 695.846
% EVA 1.46% - 10.43
Igualmente, Los indicadores reflejan Enviaseo ESP para el periodo 2011alcanzo el
punto de equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas
netas absorbe los costos variables y los costos fijos, es decir, es el momento
económico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales,
en ese punto se ha dejado de tener perdida y no se ha empezado a obtener
beneficio. Es importante resaltar que para el periodo 2010 no alcanzaba el punto
de equilibrio (0.93).
.
Enviaseo ESP del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 25%, significa
que tiene un bajo nivel de endeudamiento, es decir, que por cada $1 que Enviaseo
ESP tiene en Activos, el $ 0.25 corresponde a obligaciones.
En conclusión Enviaseo ESP, de acuerdo con los indicadores financieros refleja
liquidez en el corto y largo plazo, y un bajo nivel de endeudamiento, en cuanto a
rentabilidad aunque no está generando el valor esperado, se refleja una
recuperación en el periodo 2011 con respecto al periodo 2010 que contribuye a
generar valor a la empresa entendiéndose generar valor como el objetivo básico
financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer, que se logra
garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. La
58

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
construcción de valor nace en la administración y disciplina del manejo y control
de los costos, de tal manera, que no atenten contra la rentabilidad y permitan una
adecuada toma de decisiones por parte del gerente.
Enviaseo ESP a diciembre 31 de 2011 refleja en sus estados contables
$ 6.528.945 como cuentas por cobrar por venta de bienes, servicios públicos,
otros deudores, deudas de difícil, las cuales, representan liquidez para la entidad
si son recaudadas debidamente, y las cuentas por cobrar reflejan una rotación
días de 87, igualmente, se enuncia que la empresa registra dentro de sus estados
contables operaciones de financiamiento a largo plazo con la banca comercial por
$ 932.871(cifras en miles).
7. OPORTUNIDADES DE MEJORA
� No se hacen conciliaciones periódicas entre las áreas de contabilidad,
facturación y cartera, con respecto a la facturación de EPM.
� La cartera generada por los descargos no tiene unas políticas claras para
lograr un efectivo recaudo y a medida que pasan los años se esta
incrementando.
� No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como lo
enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 “procedimientos y
doctrina contable”.
� La entidad no publica mensualmente sus estados financieros en lugar
visible o de fácil acceso a la comunidad. tal como lo enuncia el régimen de
contabilidad pública Síntesis 3987 “procedimientos y doctrina
8. HALLAZGOS
1. La entidad no posee un software que le permita hacer una adecuada
distribución de costos por línea de negocio, los únicos costos que se
manejan son por ABC los cuales son alimentados por contabilidad y se les
hace un proceso de acuerdo a las especificaciones exigidas por la
Superintendencia, cabe anotar, que estos costos del sistema ABC no sirven
para la toma de decisiones gerenciales. El grupo auditor considera que es
importante que la entidad gestione de manera oportuna un sistema de
costos sistematizado que ofrezca a datos más aproximados a los costos en
que incurre la entidad en sus diferentes líneas de negocio, no se puede
desconocer que sirven como herramienta esencial para la toma de
decisiones como cambio de equipos por obsolescencia, determinación de
59

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos, aportan suficiente
información para que la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el
recurso en sus distintas áreas y maximice su desempeño
2. El total de consignaciones por contabilizar a diciembre 31 de 2011 es por
$ 19.823.550 (cifra en pesos), cifra que corresponde a consignaciones
realizadas por clientes desde el año 2007, las cuales no han sido
identificadas por que en la consignación no se tiene los datos que permitan
su identificación. El grupo auditor considera que el valor que corresponde a
consignaciones por contabilizar afecta el saldo del grupo de cuentas
deudores, por lo tanto, la empresa debe tomar el correctivo que considere
necesario para reflejar en sus estados contables más razonabilidad en este
grupo de cuentas, hacer la respectiva reclasificación contable: debitar el
banco y acreditar la cuenta por cobrar es decir generar una subcuenta
consignaciones pendientes
3. De acuerdo con los ciclos de facturación de EPM y sus conciliaciones
internas, el saldo contable final a diciembre 31 de 2011 de Enviaseo, debe
corresponder aproximadamente al saldo final reportado por EPM a febrero
de 2012 más el saldo que se trae por recaudar de periodos anteriores, por
lo tanto, la conciliación entre contabilidad y la información suministrada por
facturación y EPM arrojan una diferencia por conciliar de $311.402, lo que
genera una sobrevaloración de la cartera a nivel contable.
4. Con corte a diciembre 31 de 2011 se presentan unas cuentas por cobrar
por concepto de descargas de cartera (usuarios desconectados del servicio
de EPM) por valor de $ 422.764 (miles), cifra acumulada desde el mes de
septiembre de 2007, la cual se observa una tendencia al aumento lineal
como lo muestra la gráfica. Según lo evaluado por el grupo auditor, a la
fecha no se han emprendido acciones administrativas que permitan la
recuperación de este valor dejado de percibir.
5. El equipo auditor verifico el pago de la declaración de renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio para persona jurídica de la
vigencia 2010, que se presentada y cancelada en el periodo 2011, valor
que debió ser cancelado en dos cuotas iguales, el 19 de abril y 17 de junio
de 2011 respectivamente. Se pudo evidenciar que en el pago de la segunda
cuota se cancelaron, intereses de mora a la DIAN por $ 317.000, De igual
60

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
manera el equipo auditor detecto intereses de mora en el pago del impuesto
de Industria y comercio por $ 246.600 correspondientes al pago del mes de
abril de 2011 que fue cancelado en el mes de mayo de 2011, para un total
de $563.600 cancelados con la cuenta de ahorros numero 394-041859 del
BBVA a nombre de Enviaseo. Según el articulo 6 de la Ley 610/2000 que
expresa, “Daño patrimonial al Estado. Para efectos de esta ley se entiende
por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público,
representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento,
pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los
intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal
antieconómica, ineficaz, ineficiente, inequitativa e inoportuna, que en
términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los
fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y
organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control
de las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de
los servidores públicos o por la persona natural o jurídica de derecho
privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o
contribuyan al detrimento al patrimonio público”
6. La caja menor de Enviaseo esta reglamentada según la resolución 01 de
enero 3 de 2012 y en su artículo séptimo expresa “Los dineros de la Caja
Menor deberán ser utilizados para sufragar gastos que por su carácter
urgente o por la necesidad del servicio fuere más conveniente y oportuno
cancelarlos o reconocerlos por dicha vía” y en su parágrafo primero expresa
que podrán ser utilizados para alimentación que sea indispensable para
mesas de trabajo de la gerencia o de la direcciones de cada área. Se
evidenciar que la caja menor es utilizada para estos almuerzos pero
también evidencio que es utilizada para la compra de chocolatinas para los
cumpleaños, compra de dulces para la oficina del jefe, compra de flores
para la oficina del jefe, chocolatinas día de la mujer, entre otros, por un
valor de $ 146.010. El grupo auditor considera que esto va en contra de la
ley 610 de 2000 artículo 6, detrimento patrimonial.
7. El grupo auditor consulto en la pagina www.contaduria.gov.co la
información contable informada por Enviaseo ESP de las vigencia
2007,2008,2009,2010 y 2011, encontrando que la empresa durante esto
periodos no ha realizado valorización a la edificación, no dando
cumplimiento a los establecido en el régimen de contabilidad pública dentro
de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de
61

INFORME DE AUDITORIA
Código: AA-F-003
Versión: 004
las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la
propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años,
a partir de la última realizada.
TIPO DE HALLAZGO
9. CUADRO CONSOLIDADO DE HALLAZGOS
Nº DE HALLAZGO
VALOR EN MILES
Administrativos 5
Fiscales 2 710
Disciplinarios 0
Penales 0
62