Informe - Contraloría de Envigado

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004INFORME DE AUDITORÍA AL BALANCE GENERAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL(MUNICIPIO DE ENVIGADO)Vigencia 2011Contralora Municipal de EnvigadoDiana Patricia Gómez JaramilloEquipo Auditor:Adriana María Arredondo RestrepoRuben Darío Muñoz BerríoJohn Alexander Gaviria MontoyaCONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADOOctubre de 20121

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004INTRODUCCIÓNLa Contraloría Municipal de Envigado en ejercicio de su función constitucional ylegal presenta el Informe de Auditoría al Balance General Consolidado del NivelTerritorial (Municipio de Envigado) a 31 de diciembre de 2011 y su respectivaOpinión Contable, los cuales de acuerdo a lo establecido en el artículo 94 de la Ley617 de 2000, fueron consolidados previamente por el Director Financiero del EnteTerritorial.La finalidad de la consolidación del Balance General es agregar a partir de losEstados Contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio yresultados de la Administración Central y Entidades Descentralizadas, eliminandolos saldos recíprocos reportados entre sí.El informe permite establecer si la contabilidad financiera de todas las entidadespúblicas del Municipio de Envigado, reflejan la realidad patrimonial basados en elcumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados.La Contraloría Municipal vela por la conservación del patrimonio público y laauditoria al balance general consolidado es uno de los instrumentos con los queeste organismo de control cuenta para ejercer esa vigilancia.2

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004TABLA DE CONTENIDOPágina1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados 42. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial 103. Alcance de la Auditoría 134. Cobertura 134.1 Representatividad de la Muestra 135. Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales. 145.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y Oportunidades de Mejora 145.1.1 Municipio de Envigado 145.1.2 Institución Universitaria de Envigado 165.1.3 INDER 225.1.4 Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 245.1.5 Centro de Formación Integral para el Trabajo –CEFIT- 295.1.6 Enviaseo E.S.P 315.1.7 EVAS Enviambientales S.A E.S.P 335.1.8 E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel 355.1.9 E.S.E Santa Gertrudis 365.1.10 Envicárnicos E.I.C.E 376. Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados. 396.1 Generalidades 396.2 Evaluación al proceso de consolidación 396.3 Análisis a los Estados Contables Consolidados 426.3.1 Balance General Consolidado 426.3.1.1 Clase 1- Activo 436.3.1.2 Clase 2 – Pasivo 466.3.1.3 Clase 3 – Patrimonio 496.3.2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado 516.3.2.1 Clase 4 – Ingresos 526.3.2.2 Clase 5 – Gastos 546.3.2.3 Clase 6 – Costos 587. Indicadores Financieros 598. Opiniones Contables Individuales 639. Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial 6510. Evaluación al Control Interno Contable Consolidado 6811. Hallazgo 6812. Cuadro Consolidado de Hallazgos 6913. Plan de Mejoramiento Contable 703

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0041. Dictamen a los Estados Contables ConsolidadosDel Nivel Territorial -Municipio de Envigado-Período 2011DoctoraGIRLESA MESA MEDINASecretaria de HaciendaMunicipio de EnvigadoEn cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artículos 268de la Constitución Política de Colombia, los numerales 2 y 15 del artículo 58 delAcuerdo 361 de 2009 y el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, la Contraloría deEnvigado, practicó la auditoria a los Estados Contables Consolidados del NivelTerritorial a 31 de diciembre de 2011.El examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoria generalmenteaceptadas. En consecuencia, incluyó el estudio de las cifras de los estadoscontables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado); así como, elresultado de los 10 estados contables de las entidades del orden municipalauditadas de acuerdo con el plan general de auditorias para la vigencia 2012, elcumplimiento de las disposiciones legales sobre la materia, la adecuadaimplementación y funcionamiento del Control Interno Contable, como también lainclusión de procedimientos establecidos que se consideren necesarios.Conviene destacar que durante el primer semestre de la vigencia 2012, laContraloría Municipal de Envigado alcanzó una cobertura de auditorías a losestados contables de la vigencia 2011 del 100%.Evidentemente, la muestra auditada constituye suficiente garantía técnica y derepresentatividad estadística para emitir la opinión contable, respecto de losestados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), para lavigencia 2011.Mi labor como Contadora Pública comprende, entre otras cosas, el examen conbase en pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los montos4

Código: AA-F-003INFORME DE AUDITORIAVersión: 004y las correspondientes revelaciones en los estados contables consolidados del NivelTerritorial (Municipio de Envigado), además, incluye el análisis de los principios,normas y técnicas de contabilidad Pública utilizados y de las estimaciones hechaspor la administración de la entidad, así como la evaluación de los estados contablesconsolidados en conjunto, por lo tanto las conclusiones de las pruebas que realizoel grupo auditor proporcionan una base confiable para fundamentar el dictamen queexpreso más adelante.Opinión sobre los estados contables consolidados:El Ente Territorial cuenta con el 91.72% de participación en el patrimonioconsolidado del nivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados;para lo cual, este órgano de control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por,a sus estados contables individuales. Situación que prevalece al momento de emitirla opinión a los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio deEnvigado).Es importante resaltar que la opinión contable con salvedad excepto por, emitida alente territorial en la auditoría practicada a los estados contables individualescorrespondiente al periodo contable 2011, se generó por falta de razonabilidad en laclase Activos, grupos propiedad planta y equipo, bienes de beneficio y uso público yotros activos que no reflejan razonabilidad “ en cuanto a los bienes muebles ya queno han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer estaconciliación con el sistema de recursos físicos SRF; y que los Activos del enteTerritorial tiene un 81.93% de participación en el Balance General Consolidado delNivel Territorial donde se encontraron las siguientes debilidades:El Municipio de Envigado posee para la administración de sus elementos deconsumo, devolutivos y bienes de beneficio y uso público, el Sistema de RecursosFísicos SRF, los cuales por medio de interfaces se sube la información al SistemaFinanzas Plus, módulo de contabilidad. Con el sistema de Recursos Físicos, setienen controles de existencias, entradas, salidas y la identificación de responsablesde su custodia. Sin embargo, al efectuar revisión del proceso de inventarios, sedetectó lo siguiente:‣ A 31 de diciembre de 2011, se pudo evidenciar que del saldo totalreflejado en sus estados contables en los grupos de cuentas propiedadplanta y equipo, otros activos y bienes de beneficio y uso público, han5

Código: AA-F-003INFORME DE AUDITORIAVersión: 004sido objeto de conciliación un 43% representado en los bienes inmuebles,por lo tanto, los bienes muebles no han sido objeto de conciliación y parael grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación debido a que en elsistema de recursos físicos SRF, al momento de generar el reporte RACF“consolidado de activos fijos por centro de información”, no guarda cifrashistóricas, es decir, no se logró generar un reporte consolidado de activosfijos en el sistema donde reflejara el saldo que de estos bienes a 31 dediciembre de 2011, para ser conciliado con los saldos contables. Eldetalle de las subcuentas conciliadas por contabilidad es el siguiente:CuentaContableDescripciónValorConciliado160501 Terrenos Urbanos 130.750.808160502 Terrenos Rurales 5.759.176160503 Terrenos con destinación ambiental 12.399.952160504 Terrenos pendientes por legalizar 6.00216400102 Edificios y casas rurales 601.416164002 Oficinas 7.964.743164004 Locales 798.43816400901 Colegios y escuelas urbanas 55.379.28316400902 Colegios y escuelas rurales 6.498.014164010 Clínicas y Hospitales 1.934.986164014 Invernaderos 8.746164015 Casetas y campamentos 5.712.784164017 Parqueaderos y garajes 51.541164019 Parques recreacionales rurales 980.318164023 Posos 5.157164090 Otras construcciones 4.003.460164501 Plantas de generación 433.826165005 Redes de aire 17.681165006 Redes de alimentación de gas 3.26517100501 Parques recreacionales urbanos 36.026.15017100502 Parques recreacionales rurales 627.170171501 Monumentos 19.868171503 Obras de arte 158.4796

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004CuentaContableDescripciónValorConciliado19200601 Edificios y casas entregadas en comodato 394.09419200609 Colegios y escuelas entregados en comodato 520.38119200619 Instalaciones deportivas en comodato 2.419.55419200628 Terrenos entregados en comodato 12.724.909*Total Conciliado 286.200.20116 Propiedad planta y equipo 376.652.35517 Bienes de uso público, e históricos y culturales 130.485.26519 Otros Activos 153.366.183Total saldo Contabilidad a 31 diciembre de 2011 660.503.803Porcentaje conciliado 43%* Total Conciliado fue obtenido de las conciliaciones físicas que reposan en contabilidad.Es pertinente recordar que se debe dar cumplimento a lo establecido por laContaduría General de la Nación en el Régimen de Contabilidad Pública queindica dentro de sus procedimientos y doctrina contable pública inciso 2620“frecuencia de las actualizaciones”, sobre la actualización de la propiedadplanta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir dela última realizada.‣ Las entidades del Municipio de Envigado, a través del formularioCGN2005-002 reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cualessuman en total $131.604.446, cifra que corresponde a los valorescorrientes y no corrientes reportados por el ente territorial y sus entidadesdescentralizadas, los cuales se encuentran discriminados de la siguientemanera:EntidadValor en milesEnviaseo ESP 12.279.869Escuela Superior Tecnológica se Artes Débora Arango 2.962.748Evas Enviambientales S.A ESP 33.541.800Cefit 2.598.008Municipio de Envigado 59.528.974Envicárnicos E.I.C.E 264.258E.S.E Santa Gertrudis 4.044.311E.S.E Hospital MUA 1.274.1947

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004EntidadValor en milesInder 9.187.537Institución Universitaria de Envigado 5.922.747Total formato CGN2005-002131.604.446( según CHIP CGN)Total operaciones reciprocas eliminadas para construir 79.656.608el balance consolidadoDiferencia por conciliar 51.947.838De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balancegeneral consolidado a diciembre 31 de 2010, se encuentra posiblemente sobreestimadoen $51.947.838, en cuentas relacionadas con activos, pasivos,patrimonio, ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidadesmunicipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.9del 18 de diciembre de 2009, emitida por la Contaduría General de la Nación.Estas situaciones particulares no generan confiabilidad y certeza al grupo auditorsobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema de recursos físicos, porlo tanto, este órgano de control fiscal considera que se deben ajustar cifras a larealidad, mediante la realización de inventarios físicos valorizados y actualizados,con el fin de que los sistemas de información contable y de recursos físicos puedanreflejar saldos consistentes y de esta manera mostrar información contable másrazonable, igualmente, se deben conciliar en su totalidad las operacionesrecíprocas entre las diferentes entidades contables públicas del Municipio deEnvigado.En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estadoscontables consolidados del Nivel Territorial -Municipio de Envigado, presentanrazonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para elaño terminado al 31 de diciembre de 2011, y los resultados del ejercicio económicodel año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas deContabilidad Generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.Basados en el alcance de la auditoria conceptúo que la contabilidad consolidada delNivel Territorial -Municipio de Envigado -, se lleva de acuerdo con las normas y8

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004técnicas contables en cuanto a los registros de las operaciones, conforme a losrequerimientos establecidos y exigidos por la Contaduría General de la Nación.Envigado, Septiembre 11 de 2012Adriana Maria Arredondo Restrepo.Contadora PúblicaTP. 62717-T9

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0042. Estados Contables Consolidados del Nivel TerritorialMunicipio de Envigadocomparativos 2011-2010PERIODO ACTUAL PERIODOPERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIORCONCEPTOCODIGO(2011)ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTO(2011)(2010)1 ACTIVOS 983,642,119 883,166,609 2 PASIVOS 213,917,796 254,070,700CORRIENTE 202,978,203 153,644,873 CORRIENTE 102,311,141 53,653,5421.1EFECTIVO33,881,000 39,038,080 2.2OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTOCON BANCA CENTRAL 26,608,099 01.1.051.1.101.1.201.21.2.01CAJADEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERASFONDOS EN TRÁNSITOINVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOSINVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA393,547 13,830 2.2.03 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO 2,771,235 033,484,000 39,013,620 2.2.08 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 23,836,864 0OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS3,453 10,630 2.3DERIVADOS 1,666,666 57656,737 0 2.3.06 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO 333,333 030,000 0 2.3.07 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 1,333,333 01.2.02INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS11,567 0 2.3.08 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO 0 5761.2.07 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 15,170 0 2.4 CUENTAS POR PAGAR 49,158,678 39,638,5921.3 RENTAS POR COBRAR 9,671,149 21,734,364 2.4.01 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 26,595,685 18,576,6111.3.05 VIGENCIA ACTUAL 9,671,149 14,177,388 2.4.03 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 100,000 100,0001.3.10 VIGENCIA ANTERIOR 0 7,556,976 2.4.22 INTERESES POR PAGAR 890,941 172,0121.4 DEUDORES 126,685,860 66,733,042 2.4.25 ACREEDORES 13,510,406 12,187,6821.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 63,749,877 4,344,525 2.4.30 SUBSIDIOS ASIGNADOS 1,787,860 1,026,7571.4.06 VENTA DE BIENES 263,512 242,709 2.4.36 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE 1,764,088 1,664,3021.4.07 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1,035,098 1,126,898 2.4.40 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR 499,521 325,4651.4.08 SERVICIOS PÚBLICOS 3,567,968 4,703,417 2.4.45 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 14,237 -57,9421.4.09 SERVICIOS DE SALUD 20,812,993 15,987,552 2.4.50 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 3,549,022 3,715,9331.4.13 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 2,199,378 3,634,953 2.4.55 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 44,036 45,6191.4.20 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 8,869,563 11,840,093 2.4.80 ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD 19,319 3,2191.4.22 ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 408,511 327,962 2.4.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 383,563 1,878,9341.4.24RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN402,261 409,188 2.5OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIALINTEGRAL 7,580,748 7,956,6671.4.70 OTROS DEUDORES 25,409,315 22,699,305 2.5.05 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 7,571,045 7,931,6611.4.75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 661,673 3,750,042 2.5.10 PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR 9,703 25,0061.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -694,289 -2,333,602 2.7 PASIVOS ESTIMADOS 2,869,237 1,904,1051.5 INVENTARIOS 712,126 820,387 2.7.05 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 26,383 26,3831.5.10 MERCANCÍAS EN EXISTENCIA 2,148 105,363 2.7.10 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 362,600 69,0771.5.18 MATERIALES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS 723,415 728,495 2.7.15 PROVISIONES DIVERSAS 0 65,9741.5.30 EN PODER DE TERCEROS 0 1,342 2.7.90 PROVISIONES DIVERSAS 2,480,254 1,742,6711.5.80 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVENTARIOS (CR) -13,437 -14,813 2.9 OTROS PASIVOS 14,427,713 4,153,6021.9 OTROS ACTIVOS 31,971,331 25,319,000 2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 1,330,092 1,295,8451.9.01 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL 30,437,079 23,626,171 2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 6,880,999 2,857,7571.9.05 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 906,379 1,166,535 2.9.15 CRÉDITOS DIFERIDOS 6,216,622 01.9.10 CARGOS DIFERIDOS 101,941 0 NO CORRIENTE 111,606,655 200,417,1581.9.20BIENES ENTREGADOS A TERCEROS525,932 526,294 2.2OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTOCON BANCA CENTRAL 95,075,058 106,930,8281.21.2.01NO CORRIENTEINVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOSINVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDABALANCE GENERAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL - MUNICIPIO DE ENVIGADOCOMPARADO 2011- 2010(Cifras en Miles de Pesos)780,663,916 729,521,736 2.2.08 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 95,075,058 106,930,828OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS-7,494,250 4,421,445 2.3DERIVADOS 15,224,681 24,836,4701,081,537 0 2.3.07 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 15,114,708 24,836,4701.2.02INVERSIONES ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ EN TITULOS PARTICIPATIVOS0 40,974 2.3.09 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO 109,973 01.2.07 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 5,341,547 1,935,756 2.4 CUENTAS POR PAGAR 7,560 9,032,1211.2.08 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS 93,000 2,460,715 2.4.01 ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 0 9,032,1211.2.80 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR) -14,010,334 -16,000 2.4.25 ACREEDORES 7,560 01.3 RENTAS POR COBRAR 20,773,131 6,892,180 2.7 PASIVOS ESTIMADOS 530,000 58,693,9371.3.05 VIGENCIA ACTUAL 148,184 0 2.7.10 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 530,000 01.3.10 VIGENCIAS ANTERIORES 20,624,947 6,892,180 2.7.20 PROVISION PARA PENSIONES 0 53,511,1571.4 DEUDORES 2,576,714 66,733,396 2.7.21 PROVISION PARA BONOS PENSIONALES 0 5,182,7801.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1 43,940,454 2.9 OTROS PASIVOS 769,356 923,8021.4.70 OTROS DEUDORES 2,755 22,792,942 2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 94,923 01.4.75 DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 4,071,960 0 2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 13,033 01.4.80 PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -1,498,002 0 2.9.17 ANTICIPO DE IMPUESTOS 661,400 923,8021.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 466,562,792 422,538,1051.6.05 TERRENOS 168,760,424 135,456,927 3 PATRIMONIO 769,724,323 629,095,9091.6.10 SEMOVIENTES 2,300 2,300 NO CORRIENTE 769,724,323 629,095,9091.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 74,119,286 80,665,615 3.1 HACIENDA PÚBLICA 701,879,416 549,253,00910

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004PERIODO ACTUAL PERIODOPERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIORCONCEPTOCODIGO(2011)ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTO(2011)(2010)1.6.20 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE 1,913,441 1,614,691 3.1.05 CAPITAL FISCAL 425,200,099 372,009,9491.6.25 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO 1,194,399 0 3.1.10 RESULTADO DEL EJERCICIO 90,566,408 39,560,4011.6.35 BIENES MUEBLES EN BODEGA 1,373,088 856,923 3.1.15 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 79,647,172 45,469,0481.6.36 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO 459,148 0 3.1.20 SUPERÁVIT POR DONACIÓN 935,787 935,7871.6.37 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS 16,513,188 20,105,887 3.1.25 PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 112,943,374 102,336,796PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES YEDIFICACIONES1.6.40186,242,384 170,533,975 3.1.28AMORTIZACIONES (DB) -7,413,424 -11,058,9721.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 26,227,734 18,850,394 3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 67,844,907 79,842,9001.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 6,419,327 6,077,350 3.2.04 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 5,380,000 14,754,6571.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 12,274,920 11,466,326 3.2.08 CAPITAL FISCAL 36,559,056 32,758,9501.6.60 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 8,581,315 8,465,083 3.2.15 RESERVAS 3,747,751 7,938,3341.6.65 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 8,362,043 8,041,968 3.2.25 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES -7,806,724 -1,343,7591.6.70 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 16,610,662 16,710,380 3.2.35 SUPERÁVIT POR DONACIÓN 225,077 224,9191.6.75 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN 8,768,368 11,608,723 3.2.40 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 25,032,311 21,446,9441.6.80 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA 2,192,177 2,118,677 3.2.45 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 39,000 39,0001.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -70,057,321 -66,643,023 3.2.55 PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 5,151,993 4,230,2401.6.95 PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) -3,394,091 -3,394,091 3.2.70 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) -483,557 -206,3851.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 153,366,183 119,942,6011.7.05 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN 50,268,015 37,536,0351.7.10 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO 139,673,942 115,297,800 PASIVO MAS PATRIMONIO 983,642,119 883,166,6091.7.15 BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 178,348 619,0471.7.20 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINSTRACION 0 231,4461.7.85 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) -36,754,122 -33,741,7271.8 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 8,792,839 10,131,6041.8.20 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN 14,199,004 12,965,2371.8.25 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN (CR) -5,406,165 -2,833,6331.9 OTROS ACTIVOS 136,086,507 98,862,4051.9.05 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 112,807 01.9.10 CARGOS DIFERIDOS 7,684,661 8,457,4811.9.15 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA 33,087 138,1951.9.20 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 16,990,952 17,220,2751.9.25 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) -231,105 -640,8721.9.60 BIENES DE ARTE Y CULTURA 531,362 541,4071.9.70 INTANGIBLES 8,837,688 8,482,3131.9.75 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) -2,552,428 -2,252,3861.9.99 VALORIZACIONES 104,679,483 66,915,992 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 0 09.1 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 87,883,874 73,998,432LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DECUENTAS DE ORDEN DEUDORAS80 -1,502,539 9.1.20CONFLICTOS 38,671,988 32,384,1498.1 DERECHOS CONTINGENTES 1,460,930 135,027 9.1.21 OBLIGACIONES POTENCIALES 0 8,4948.1.20 LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS 65,967 135,027 9.1.28 GARANTÍAS CONTRACTUALES 4,769,601 6,164,5648.1.90 OTROS DERECHOS CONTINGENTES 1,394,963 0 9.1.90 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 44,442,285 35,441,2258.3 DEUDORAS DE CONTROL 46,636,556 45,654,174 9.2 GARANTIAS Y AVALES OTROGADOS 0 31,6058.3.15 ACTIVOS RETIRADOS 1,777,870 1,777,870 9.3 ACREEDORAS DE CONTROL 48,728,672 54,252,1158.3.33 FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD 1,618,442 1,768,295 9.3.01 ACREEDORES FISCALES 0 208,6808.3.47 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 8,017,576 6,923,332 9.3.03 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 1,009,395 1,268,3638.3.50 PRÉSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR 6,000,000 6,000,000 9.3.25 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 11,363,208 11,363,2088.3.55 EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 1,995,528 1,995,528 9.3.46 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 6,602,577 6,267,4418.3.90 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 27,227,140 27,189,149 9.3.90 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL 29,753,492 35,144,4238.9 DEUDORAS POR CONTRA (CR) -48,097,486 -47,291,740 9.9 ACREEDORAS POR CONTRA (DB) -136,612,546 -128,282,1528.9.05 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) -1,460,930 -135,027 9.9.05 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) -87,883,871 -73,998,4328.9.10 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) 0 -1,502,539 9.9.10 GARANTIAS CONTRACTUALES 0 -31,6058.9.15 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) -46,636,556 -45,654,174 9.9.15 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) -48,728,675 -54,252,11511

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL . MUNICIPIO DE ENVIGADO-COMPARADO 2011-2010(Cifras en Miles de Pesos)PERIODO ACTUAL (2011) PERIODO ANTERIOR (2010)CODIGOCONCEPTOINGRESOS 393,569,089 234,573,4344.1 INGRESOS FISCALES 152,490,318 134,508,6024.1.05 TRIBUTARIOS 121,044,208 109,237,9244.1.10 NO TRIBUTARIOS 31,580,336 25,353,5964.1.95 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) -134,226 -82,9184.2 VENTA DE BIENES 550,691 212,1784.2.04 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 513,352 210,8514.2.10 BIENES COMERCIALIZADOS 38,696 1,3274.2.95 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) -1,357 04.3 VENTA DE SERVICIOS 119,443,145 99,852,6544.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 18,453,748 16,909,2364.3.12 SERVICIOS DE SALUD 66,449,814 60,544,0334.3.23 SERVICIO DE ASEO 19,210,264 19,318,4744.3.90 OTROS SERVICIOS 17,013,699 8,082,8574.3.95 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) -1,684,380 -5,001,9464.4 TRANSFERENCIAS 48,163,781 44,344,6054.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 34,522,469 36,762,1154.4.21 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 2,480,382 1,646,7294.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 11,160,930 5,935,7614.8 OTROS INGRESOS 72,921,154 35,319,9564.8.05 FINANCIEROS 4,328,742 2,877,5064.8.08 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 3,481,203 27,672,5034.8.10 EXTRAORDINARIOS 1,080,162 1,973,1374.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 64,031,047 2,796,810GASTOS 196,462,469 149,208,5985.1 DE ADMINISTRACIÓN 56,040,493 59,324,3025.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 28,176,363 25,506,0745.1.02 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 872,192 10,895,2665.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 5,228,163 4,436,6175.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 1,619,089 1,413,0665.1.11 GENERALES 19,121,214 16,593,7555.1.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1,023,472 479,5245.2 DE OPERACIÓN 24,238,099 22,952,2385.2.02 SUELDOS Y SALARIOS 8,276,565 10,645,6415.2.03 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 38,188 37,1145.2.04 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2,229,442 2,297,8435.2.07 APORTES SOBRE LA NÓMINA 401,106 434,3455.2.11 GENERALES 11,630,703 7,428,2945.2.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1,662,095 2,109,0015.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 8,809,714 3,525,8225.3.02 PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES 4,329,677 454,9835.3.04 PROVISIÓN PARA DEUDORES 1,091,065 719,9385.3.0.6 PROVISION PARA PROTECCION DE INVENTARIOS 0 4,5115.3.13 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 359,482 368,2105.3.14 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 886,228 05.3.17 PROVISIONES DIVERSAS 848,457 751,2385.3.30 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 946,785 981,9655.3.45 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 348,020 244,9775.4 TRANSFERENCIAS 6,281,787 5,566,9435.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 6,281,787 5,566,9435.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 80,419,065 63,406,2365.5.01 EDUCACIÓN 29,811,972 27,219,0975.5.02 SALUD 11,104,644 11,118,9675.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 1,015,664 434,1695.5.04 VIVIENDA 7,684 2,3405.5.05 RECREACION Y DEPORTE 0 71,0505.5.06 CULTURA 579,319 357,4265.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 18,701,772 11,215,7815.5.08 MEDIO AMBIENTE 9,158,398 3,795,3185.5.50 SUBSDIDIOS ASIGNADOS 10,039,612 9,192,0885.8 OTROS GASTOS 20,673,311 23,966,4905.8.01 INTERESES 11,528,276 10,164,7755.8.02 COMISIONES 12,555 36,5315.8.05 FINANCIEROS 741,984 593,0595.8.06 PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 58,002 5,676,8095.8.08 OTROS GASTOS ORDINARIOS 4,826,127 3,263,8635.8.10 EXTRAORDINARIOS 149,862 90,6995.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,356,505 4,140,754COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 106,540,212 95,935,5636.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 106,540,212 95,935,5636.3.05 SERVICIOS EDUCATIVOS 14,778,316 12,274,4706.3.10 SERVICIOS DE SALUD 61,351,025 55,333,5536.3.60 SERVICIOS PÚBLICOS 18,222,620 17,651,4796.3.90 OTROS SERVICIOS 12,188,251 10,676,061RESULTADO DEL EJERCICIO CONSOLIDADO 90,566,408 39,560,401Fuente: Los Estados Contables Consolidados son autoría del Grupo de Auditores de la Contraloría Municipal de Envigado.12

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0043. Alcance de la AuditoríaEl alcance de la auditoria contempló:Verificación del cumplimiento de las normas, principios y procedimientos dela contabilidad pública y de consolidación.Análisis de la revelación y consistencia de las cifras contenidas en losestados contables consolidados.Evaluación de control interno contable.Resultados de auditorías practicadas por la Contraloría Municipal al enteterritorial y sus entes descentralizados, que equivalen al 100% del total de las10 entidades públicas del Municipio de Envigado.4. Cobertura4.1 Representatividad de la MuestraPara la vigencia evaluada, la Contraloría Municipal consolidó la informacióncontable del ente territorial y sus 9 entidades descentralizadas, las cuales fueronauditadas y dictaminadas individualmente. Estas entidades son:EntidadMunicipio de EnvigadoInstitución Universitaria de EnvigadoInstituto de Deportes, Recreación yAprovechamiento del Tiempo Libre “INDERENVIGADO”Escuela Superior Tecnológica de Artes DéboraArangoCentro de Formación Integral para el TrabajoCEFITEnviaseo E.S.PEVAS Enviambientales S.A E.S.PE.S.E Hospital Manuel Uribe ÁngelE.S.E Santa GertrudisEnvicárnicos E.I.C.EClase de EntidadEnte territorialEstablecimiento PúblicoEstablecimiento PúblicoEstablecimiento PúblicoEstablecimiento PúblicoEmpresa de Servicios PúblicosEmpresa de Servicios PúblicosEmpresa Social del EstadoEmpresa Social del EstadoEmpresa Industrial y Comercial delEstado13

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Ello indica, que el análisis se realizó al 100% de las entidades del Nivel Territorial,constituyendo suficiente garantía técnica y de representatividad estadística paraemitir la opinión contable consolidada para la vigencia 2011.5. Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales.La auditoria de los estados contables individuales se efectuó empleando unmuestreo de los grupos de cuentas más representativas del balance de cadaentidad. Los grupos correspondieron a efectivo, inversiones corrientes, deudores,inventarios, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones laborales,hacienda pública, venta de servicios, gastos operacionales de administración, otrosingresos y otros gastos, entre otros, además, del Sistema de control internocontable.Se elaboraron los respectivos informes, los cuales contienen los resultadosobtenidos en el desarrollo de la auditoria, utilizando como herramienta el Régimende Contabilidad Pública y la metodología utilizada fue por verificación directa, con elfin de emitir un dictamen individual sobre los estados contables de cada entidad.Estos informes se encuentran debidamente comunicados y reposan en el archivogeneral de este órgano de control fiscal.5.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y Oportunidades deMejoraLos hallazgos que se enuncian a continuación, fueron comunicados a cada entidad,para lo cual, dichas entidades suscribieron los planes de mejoramientocorrespondientes.5.1.1 Municipio de EnvigadoHallazgo1. A 31 de diciembre de 2011, se pudo evidenciar que del saldo totalreflejado en sus estados contables en los grupos de cuentas propiedadplanta y equipo, otros activos y bienes de beneficio y uso público, han sidoobjeto de conciliación un 43% representado en los bienes inmuebles, por lotanto, los bienes muebles no han sido objeto de conciliación y para el grupoauditor no fue posible hacer esta conciliación debido a que En el sistema de14

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004recursos físicos SRF, al momento de generar el reporte RACF consolidadode activos fijos por centro de información no guarda cifras históricas, esdecir, no se logro generar un reporte consolidado de activos fijos en elsistema de recursos físicos SRF donde reflejara el saldo que de estos bienesa 31 de diciembre de 2011, para ser conciliado con los saldos contables.Esta situación en particular no generan confiabilidad y certeza al grupoauditor sobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema derecursos físicos, por lo tanto, este órgano de control fiscal considera que sedebe analizar la situación y ajustar cifras a la realidad, mediante larealización de inventarios físicos valorizados y actualizados, con el fin deque los sistemas de información contable y de recursos físicos puedanreflejar saldos consistentes y de esta manera mostrar información contablemás razonable.Oportunidades de Mejora‣ Buscar la forma de que el sistema de recursos físicos genere un reporte deactivos fijos consolidados con corte de fechas, ya que el que se tienen RAFCno guarda históricos.‣ La tesorería Municipal revisa periódicamente que las cuentas por pagarfísicas en su poder coincidan con las registradas en el sistema de FinanzasPlus, y para el cierre de la vigencia 2010 le comunico a contabilidad sobreunas cuentas por pagar que se encontraban en estado activas de periodosanteriores (año 2001 a 2009), las cuales no se encuentran físicamente. Eldetalle de estas cuentas por pagar es el siguiente:Fecha decausaciónDocumento Cedula/ nit Beneficiario Saldo PMDCen pesos13/09/2001 202-8083 42.781.175 Orozco Sierra Marta Lucia 8.641.840,0009/06/2004 202-20041552 42.887.827 Quiroz Restrepo Yuddi Mildred 6.327.000,0028/01/2005 202-20050104Corporación Social Poblado811.015.504 Club 173.276,0028/01/2005 202-20050108Corporación Social Poblado811.015.504 Club 116.441,0010/02/2005 202-20050155Corporación Social Poblado811.015.504 Club 147.805,0016/02/2005 202-20050208Corporación Social Poblado811.015.504 Club 145.031,0015

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Fecha decausaciónDocumento Cedula/ nit Beneficiario Saldo PMDCen pesosCorporación Social Poblado28/02/2005 202-20050339 811.015.504 Club 86.568,0014/12/2006 202-20065145 21.720.550 Garcia De Caicedo Josefina 7.720.000,0027/12/2007 202-20076317 70.109.965 Ríos Sanchez Antonio Jose 4.895.520,0016/07/2007 204-684 890.900.286 Departamento De Antioquia 782.799,0018/07/2008 211-1116 1.017.170.732 Villa Correa Manuela 53.800,0027/10/2008 202-20083706 890.980.040 Universidad De Antioquia 3.835.029,0010/11/2008 202-20083961 900.195.053 Optica Megacenter Ltda 50.622,0016/12/2008 202-20084928 811.018.323 Insucomputo S.A. 357.280,0030/12/2008 202-20085645 860.350.093 Ediobras Ltda 932.571,0028/12/2009 211-1390 70.828.534 Gomez Murillo Jorge Ivan 31.000,00TOTAL 34.296.582El grupo auditor verifico en el Finanzas plus y estas cuentas no fuerondepuradas para el cierre contable de la vigencia 2010 y 2011.5.1.2 Institución Universitaria de EnvigadoHallazgos:1. Las conciliaciones al grupo de cartera se hacen cada semestredespués del proceso de matriculas. Es importante resaltar que solo seconcilian las cifras reflejadas por concepto de matriculas, sin embargo, elgrupo auditor de acuerdo con el reporte de análisis cartera vencida a 31 dediciembre de 2011, realizó la siguiente conciliación a diciembre 31 de 2011,así:Cartera según estados contables $ 331.072Prestación de servicios educativos (matriculas) $ 212.488Deudas de difícil cobro $ 118.584Cartera reporte análisis de cartera vencida $ 307.226Entre o y 29 días $ 70.377Entre 30 y 59 días $ 2.395Entre 60 y 89 días $ 7.63016

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Entre 90 y 119 días $ 7.537Más de 120 días $ 219.287Diferencia $ 23.846Fuente: Balance de prueba a diciembre 31 de 2011 y análisis de cartera vencida.Esta diferencia representa el 2.18% del grupo deudores y el 0.17% de la claseActivos.El grupo auditor pudo evidenciar que la cartera de la IUE no está unificada, es decir,se encuentra así:‣ Cartera manejada y controlada en el área de apoyo financiero la cual segenera por concepto de matriculas de los estudiantes.‣ Cartera por concepto de cursos de extensión, diplomados, y office.‣ Cartera centro de idiomas por concepto de cursos de inglés, los cuales sonrequisitos para graduarse.Cabe anotar que estas 2 últimas carteras no reflejan un saldo real, puesto que enellas se encuentran saldos que corresponden a alumnos que se matricularon y porrazones ajenas a la institución nunca asistieron a ellos, por lo tanto, no se ha hechola depuración a dicha cartera. En cuanto a la cartera controlada por el área deapoyo financiero, es decir, la cartera por concepto de matriculas de prestación deservicios educativos, como se enuncio en los párrafos anteriores de este informe enla conciliación realizada por el grupo auditor se presento un diferencia con respectoa los saldos registrados en contabilidad por $ 23.846.Dado lo anterior el equipo auditor considera que este grupo de cuentas 14-Deudores, debe ser sujeto a saneamiento contable con las respectivas áreasCompetentes y así reflejar mas razonabilidad en los estados contables y tener lacartera identificada por antigüedad.2. El saldo reflejado a diciembre 31 de 2011 por $ 1.906.281, subcuenta161501-Edificaciones, corresponde a la construcción del nuevo edificio (el bloquedonde está ubicada la cafetería), el cual no se ha trasladado a edificacionesdebido a que no ha sido entregado por parte del interventor. Y como se dijo en laauditoría contable realizada por este órgano de control en el año 2010, el grupoauditor verifico con el Municipio de Envigado encontrando lo siguiente: “La sedealterna fue permutada al Municipio por la IUE según Escritura Publica No. 3989de octubre 13 de 2011, en la cual consta un valor por $ 915.366. La IUE recibió17

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004por parte del Municipio el nuevo edificio (el bloque donde está ubicada lacafetería)”, y se dejo plasmado el siguiente hallazgo:De acuerdo con la dinámica enunciada en el régimen de contabilidad pública para lacuenta 1615- construcciones en curso, “Representa El valor de los costos y demáscargos incurridos en el proceso de construcción o ampliación de bienes inmuebles,hasta cuando estén en condiciones de ser utilizados en desarrollo de las funcionesde cometido estatal de la entidad contable pública”. El grupo auditor hace lassiguientes apreciaciones con respecto al registro contable:‣ Esta edificación no debe estar registrada dentro del grupo construcciones encurso, debido a que este edificio está siendo utilizado por la institución desdeel año 2009, por lo tanto, ya se debe comenzar a depreciar puesto que seestá perdiendo capacidad operacional por su uso.‣ Dentro del catalogo de cuentas existe la cuenta 1640- Edificaciones,subcuenta 164027- Edificaciones pendientes de legalizar, que tiene comodinámica: “Representa el valor de las edificaciones adquiridas a cualquiertitulo por la entidad contable pública, para el desarrollo de sus funciones decometido estatal.”De acuerdo con lo enunciado anteriormente, consideramos que aunque faltalegalizar la entrega del edificio por parte del interventor, es procedente que se hagala respectiva reclasificación contable de la subcuenta 161501-Edificaciones a lasubcuenta 164027-Edificaciones pendientes de legalizar, teniendo en cuenta quefalta legalizar la entrega del edificio por parte del interventor y al clasificarla dentrode este grupo se debe comenzar a calcular la depreciación acumulada.Es de anotar que este inmueble ya fue legalizado mediante escritura pública No.3989 de octubre 13 de 2011, por lo tanto, en el momento de recibir el entera asatisfacción por parte del interventor hacer la respectiva reclasificación contable ala subcuenta 164001- Edificios y casas. Esto con el fin de reflejar en sus estadoscontables la realidad de la institución y así mismo, mostrar mayor razonabilidad enel grupo 16- propiedad planta y equipo.3. La institución Universitaria de Envigado calcula la depreciación yamortización de su propiedad planta y equipo y otros activos de maneraglobal es decir por grupo de cuentas contables, por lo tanto, no le está dandocumplimiento a lo estipulado por la contaduría general de la nación ,procedimientos y doctrina contables propiedad, planta y equipo, en su inciso18

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0042604 DEPRECIACION Y AMORTIZACION el cual enuncia lo siguiente: “……La depreciación y amortización se deben calcular para cada activoindividualmente considerado, excepto cuando se aplique la depreciación porcomponentes.”Entiéndase componentes cuando las partes de un activo depreciable tienenvidas útiles distintas, la cual se debe calcular según el método y vida útil másadecuada, y contabilizarse por separado, utilizando para el efecto códigosauxiliares4. La entidad no registra en sus estados contables valorizaciones a supropiedad planta y equipo tal como lo establece la circular 060 de 2005emanada por la Contaduría General de la Nación, el régimen de contabilidadpública dentro de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la actualizaciónde la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3años, a partir de la ultima realizada.5. El grupo auditor realizó la siguiente conciliación de bienes muebles, de losvalores registrados en contabilidad dentro de los grupos propiedad planta yequipo y otros activos, encontrándose lo siguiente:Conciliación bienes muebles a diciembre 31 de 2011Área servicios, adquisición y bienes vs contabilidad(Valores en Miles)Total general según hoja de cálculo bienes muebles 1.669.241Saldos según contabilidad 2.799.720Maquinaria, planta y equipo en montaje 16.670Redes, líneas y cables 54.316Maquinaria y equipo 626.232Equipo médico y científico 23.806Muebles, enseres y equipo de oficina 496.492Equipos de comunicación y computación 1.278.363Equipos de transporte, tracción y elevación 122.760Intangibles 181.081Diferencia (1.130.479)Fuente: Estados contables a diciembre 31 de 2011, y hoja de cálculo en Excel ”Matriz” entregada por el área de servicios,adquisición y bienes.19

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004La anterior diferencia representa el 8.15% a nivel de clase contable, es decir, deactivos, lo que significa que los estados contables de la Institución Universitaria deEnvigado a diciembre 31 de 2011 presentaron una sobrevaloración en los activosdel 8.15%.Dado lo anterior este órgano de control fiscal considera pertinente que la Institucióntenga un inventario físico de bienes muebles e inmuebles valorizado y actualizado ydebidamente conciliado con el área contable.La IUE registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el queincurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, y solamente registra laerogación que corresponde a nomina, lo que conlleva a una inadecuada distribuciónde costos contables, adicional, no cuenta con su sistema de costos.Oportunidades de Mejora‣ Las notas a los estados contables que se hacen al cierre de la vigencia noson comparativas.‣ Falta terminar de implementar el modulo de activos fijos para que se haganlas respectivas interfaces con la información contable.‣ La cartera de los cursos de extensión no están debidamente conciliados.‣ Así se cuente con los estados financieros mensualmente y sean entregadoscon su respectivo análisis al Representante Legal de la Institución, no seactualiza la información en la página Web.‣ Falta definir directrices claras para la depuración y recuperación de cartera,no existe una Política documentada.‣ Los costos históricos se deben actualizar permanentemente de conformidadcon lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública.‣ La entidad en sus conciliaciones bancarias presenta partidas conciliatoriaspor concepto de consignaciones pendientes por identificar y $ recaudos noregistrado en libros. Este órgano de control considera pertinente que la IUEproceda a sanear estos saldos sobre todo los de mayor antigüedad.‣ Es primordial que la Institución solucione en el corto plazo con el proveedordel software NOVASOFT todos los inconvenientes que se presentan con laintegración de los diferentes módulos que posee el sistema y en especialcon el modulo de activos fijos, para que se pueda subir la información deinventarios físicos e integrarla con el modulo de contabilidad, situación que20

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004conlleva a revelar estados contables más reales y evita el desgaste humano,ya que el proceso actualmente se hace por medio de hojas de cálculo.‣ De acuerdo con los establecido en el régimen de contabilidad pública, ladinámica de la cuenta 2450- Avances y anticipos recibidos, enuncia: “Representa el valor de los dineros recibidos por la entidad contable pública,por concepto de anticipos o avances que se originan en ventas, fondos paraproyectos específicos, convenios, acuerdos y contratos, entre otros” y lacuenta 2910- Ingresos recibidos por anticipado, enuncia: “ Representa elvalor de los ingresos recibidos de manera anticipada por la entidad contablepública en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, los cualesafectan los periodos en los que se produzca la contraprestación en bienes yserviciosEn cuanto a los formatos de rendición de cuentas enviados a la ContraloríaMunicipal:Ingresos según formato CF-F 008 $ 11.855.462Facturación del periodo $ 13.229.169Devoluciones y compensaciones del periodo $ 236.038Descuentos del periodo $ 1.137.669Ingresos según estados contables $ 12.560.689Venta de servicios educativos $ 13.929.188Otros Servicios $ 5.208Devoluciones rebajas y descuentos $ 1.373.707Diferencia $ 705.227Lo anterior refleja que la IUE al momento de enviar la rendición de la cuentaa este órgano de control, no hace las verificaciones y cruces de informaciónentre las diferentes áreas competentes.‣ El grupo auditor considera que los $ 531.250 correspondientes a la causacióncontable de la cuota del mes de diciembre de 2010 del conveniointeradministrativo No. 12-00-09-08-104-10 celebrado con el ente territorial,causados en la subcuenta 442890- Otras Transferencias, corresponden aingresos de periodos anteriores, por lo tanto, se deben registrar dentro de lacuenta 4815. Ajuste de ejercicios anteriores, subcuenta 481557-21

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Transferencias, esto se debe hacer con el ánimo de reflejar en el estado deactividad financiera económica, social y ambiental la utilidad o pérdidaoperativa y neta más razonable, y así mismo, ayuda para una toma dedecisiones más acertada.‣ La IUE registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el queincurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, y solamente registrala erogación que corresponde a nomina, lo que conlleva a una inadecuadadistribución de costos contables, adicional, no cuenta con su sistema decostos.‣ Las notas a los estados contables básicos no cumplen con lo estipuladorégimen de contabilidad pública Síntesis (Síntesis 4004, 4005, 4006, 4007,4008, 4009, 4010, 4011, 4012, 4013, 4014, 4015, “procedimientos y doctrinacontable”.‣ El 29 de diciembre de 2011, la institución canceló por concepto de seguridadsocial y aportes parafiscales del mes de diciembre $ 150.150 según planillade enlace operativo No. 19910993, por lo tanto, en los estados contables adiciembre 31 de 2011 no se debió reflejar cuentas por pagar por estosconceptos, igualmente, los valores causados en contabilidad por estosconceptos suman un total de $ 148.368, presentándose una diferencia conrespecto a lo cancelado de $ 1.782, lo que demuestra falta de conciliaciónentre las áreas.‣ De acuerdo al entorno económico la IUE se clasifica según la ContaduríaGeneral de la Nación como entidad del gobierno general, por tratarse de unestablecimiento público, por lo tanto, para efectos del registro contable de susdepreciaciones y amortizaciones debe utilizar la cuenta 3270- Provisiones,depreciaciones y amortizaciones, ya que como lo indica su dinámica, estacuenta será utilizada por las entidades públicas del gobierno general5.1.3 INDERHallazgos:1. Cuenta 9346- Bienes recibidos de tercero. Dentro de este grupo seregistran los bienes que recibe la entidad contable pública en comodatopor parte del Ente central “Municipio de Envigado y presenta un saldo adiciembre 31 de 2011 por $ 208.113, es de anotar que estos bienescorresponden al comodato 429.2007, y por lineamientos de la Contaduríageneral de la nación, estos comodatos deben registrar dentro del grupo22

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004propiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de unaentidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tantoestos contratos se registran como bienes de uso permanente sincontraprestación, procedimiento contable para el reconocimiento yrevelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo,inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”. Régimen de contabilidadPública2. El Inder posee para la administración de sus elementos de consumo ydevolutivos, el Sistema Integrado de Gestión Empresarial de la empresaNOVASOFT. Con este sistema, se tienen controles de existencias,entradas, salidas y la identificación de responsables de su custodia. Sinembargo, al efectuar revisión del proceso de inventarios, se detectarondebilidades como:‣ Los elementos no cuentan con la asignación de placas que permitan suidentificación con facilidad. Pese a que se tienen los artículos identificadoscon los códigos respectivos en el sistema.‣ No se tienen registrados en contabilidad los bienes muebles que fueronentregados por parte del Municipio de Envigado en el momento de lacreación del instituto, y tampoco los bienes que se encuentran en el parquerecreativo, solo se registran los activos que se han comprado conpresupuesto del INDER.‣ Se observó que la entidad no tiene en su poder los contratos de comodatocelebrados con el municipio de envigado, y por mandato de la Contaduríageneral de la nación, estos comodatos deben registrarse dentro del grupopropiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de unaentidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tanto estoscontratos se registran como bienes de uso permanente sin contraprestación,procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechosrelacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647“Bienes en comodato”.23

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Algunos comodatos celebrados con el Municipio de Envigado son:Contrato de comodato Concepto Valor en pesos429-2007, actaEntrega de bienes muebles 208.112.700modificación bilateral No.111-40-09-08-079-10 Entrega cancha Zúñiga 115.103.160Oportunidades de Mejora‣ El Instituto no cuenta con un sistema estructurado de costos que permitaidentificar, cuantificar, y distribuir estos, en aquellos aspectos relacionadoscon el desarrollo misional y de esta manera conocer realmente el valor quecuesta realizar esta actividad, la cual le permitirá una mejor toma dedecisiones que contribuyan al mejor funcionamiento de la entidad.‣ No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como loenuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 “procedimientos ydoctrina contable”.‣ No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como loenuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 “procedimientos ydoctrina contable”.‣ No se dejan soportes, ni papeles de trabajo de las conciliaciones que hace elárea contable con otras áreas.‣ Los bienes muebles no cuentan con la asignación de placas que permitan suidentificación con facilidad‣ no se han identificado los bienes inmuebles que se entregaron en comodato5.1.4 Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora ArangoHallazgos:1. La Escuela registra la acción que tiene en la Sociedad de economía mixtaEnviambientales S.A en el grupo 1202- Inversiones administración deliquidez en títulos participativos, subcuenta 120202- Acciones preferenciales.El grupo auditor considera que se debe registrar dentro del grupo 1207-Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, subcuenta 120756-sociedades públicas, dado que es un aporte patrimonial representado enacciones de baja o mínima bursatilidad, las cuales no le permiten a la24

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004escuela, controlar, ejercer influencia importante o compartir el control de laentidad receptora de la inversión, por lo tanto, debe registrar la respectivareclasificación de cuenta contable.2. La Escuela registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en elque incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, no se cuenta consu sistema de costos. Es importante que la entidad gestione de maneraoportuna, la adquisición de un programa sistematizado que ofrezca datosmás aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentesactividades, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencialpara la toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia,determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos,aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejoresingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice sudesempeño.3. De acuerdo con el auxiliar por cuenta contable de la subcuenta 140701-Servicios Educativos a diciembre 31 de 2011, el grupo auditor encontró queexisten saldos finales contrarios a la naturaleza de la cuenta, es decir,negativos, por valor de $9.654, situación que conlleva a mostrar un saldototal de esta subcuenta subvalorado, por lo tanto, la escuela debe hacer elrespectivo saneamiento contable a esta subcuenta.4. la escuela incorporo en sus estados contables el valor del terreno recibidopor parte del Municipio de Envigado según contrato interadministrativo decomodato No. 068-2004, sin embargo, la escuela para la incorporación deeste bien realizó el registro contable en la subcuenta 160501- terrenosurbanos, y según procedimiento contable para el reconocimiento yrevelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo,inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”, éstos bienes deben registrarse enla subcuenta 160505- Terrenos de uso permanente sin contraprestación.5. La Escuela incorporó en sus estados contables el valor del edificio recibidopor parte del Municipio de Envigado según contrato interadministrativo decomodato No. 068-2004. Este registro contable se hace dándolecumplimiento a lo establecido por la Contaduría general de la nación encuanto al procedimiento contable para el reconocimiento y revelación dehechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, sin embargo, la25

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004escuela para la incorporación de este bien realizó el registro contable en lasubcuenta 163601- Edificaciones, y según procedimiento contable para elreconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades,planta y equipo, inciso 2625 y 2647 “Bienes en comodato”, éstos bienesdeben registrarse dentro del grupo de cuentas 1640- Edificaciones y en lasubcuenta 164028- Edificaciones de uso permanente sin contraprestación.6. Durante la vigencia 2011 el grupo auditor encontró que se realizó gestión porparte de la escuela para la actualización de sus inventarios de bienesmuebles e inmuebles, mediante un inventario físico realizado por unfuncionario de la entidad por sección y a las 3 sedes. Sin embargo, éste noha sido valorizado adecuadamente, como tampoco conciliado concontabilidad, esto se confirma con lo siguiente:Resumen Según Inventario Valor en milesfísico (Excel)SEDE 1 560,789SEDE 2 92,332SEDE 3 26,182Total Sedes 679,303Saldos según contabilidadMuebles y enseres y equipode oficina 193.337Equipos de comunicación ycomputo 413.467Total Contabilidad 606.804Diferencia por Conciliar 72.499Diferencia que corresponde al 4.48% del total de Activos reflejado en losestados contables a diciembre 31 de 2011.De acuerdo con lo enunciado anteriormente, el grupo auditor considera quepermanecen algunas de las debilidades reflejadas en el análisis contablerealizado por este órgano de control fiscal durante la vigencia 2010, como son:26

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004‣ La escuela no cuenta con un software para el manejo y control de sus activosfijos, Los inventarios de bienes se encuentran registrados en una hoja deExcel.‣ La escuela no registra valorizaciones a su propiedad planta y equipo tal comolo establece la circular 060 de 2005 emanada por la Contaduría General dela Nación, el régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos ydoctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en elcual se indican que la actualización de la propiedad planta y equipo debeefectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la última realizada.‣ La depreciación se cálculo por el método de línea recta sobre el costo, conbase en la vida útil estimada en los activos según la Circular Externa 011 de1996 y Resolución Interna 347 de septiembre de 2002, emitidas por laContaduría General de la Nación, igualmente, en forma manual (excel) ygeneral, es decir por grupo de cuentas contables, no se calcula individual talcomo lo establece la norma.‣ No hay un procedimiento documentado que indique cómo proceder alegalizar la salida de artículos que están en mal estado (bajas deinventarios). Régimen de contabilidad Pública.Oportunidades de Mejora‣ El grupo auditor evidencio que durante el mes de diciembre de 2011 laentidad giro cheques sin tener fondos suficientes en la cuenta bancaria paracubrirlos, situación que no genero sobregiro bancario, debido a que fueronentregados y cobrados posteriormente, es decir, cuando se tuviera saldopara cubrirlos. Este órgano de control considera que la entidad estáasumiendo un riesgo, por lo tanto, debe tener siempre presente el saldo enbancos al momento de girar un cheque. A pesar de que no registran saldosnegativos en extractos, se registran cheques girados en diciembre perorealmente entregados y cobrados posteriormente.‣ En la entidad no existe una Política de Cobro documentada, ni controlesprevios al cobro jurídico, para lograr efectividad en la labor de recuperaciónde la cartera.‣ La escuela si considera necesario, debe legalizar la entrega por parte delmunicipio de los bienes muebles registrados contablemente dentro delgrupo de cuentas 83- Deudoras De Control .‣ No se cuenta con un software contable que esté integrado con tesorería,nomina, presupuesto y recursos físicos.27

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004‣ El software que existe maneja restricciones, es manual, lo que conlleva areprocesos en la información contable, como es el de alimentar los pagoshechos por tesorería, registrando manualmente los comprobantes deegresos al finalizar el mes contable.‣ La escuela no cuenta con un sistema de costos que le permita costear cadauno de los servicios que presta‣ No hay un procedimiento documentado que indique cómo proceder alegalizar la salida de artículos que están en mal estado.‣ Aunque se han realizado actividades tenientes a reflejar más razonabilidad alos bienes muebles e inmuebles, estos bienes no se encuentrandebidamente actualizados y valorados.‣ No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como loenuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 “procedimientos ydoctrina contable”.‣ La entidad no publica mensualmente sus estados financieros en lugar visibleo de fácil acceso a la comunidad. tal como lo enuncia el régimen decontabilidad pública Síntesis 3987 “procedimientos y doctrina contable”.‣ Se deben identificar, clasificar, valorar, dar tratamiento y documentar losriesgos contables, considerando los elementos de control interno contable.‣ La Escuela registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en elque incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, no se cuenta consu sistema de costos. Es importante que la entidad gestione de maneraoportuna, la adquisición de un programa sistematizado que ofrezca datosmás aproximados a los costos en que incurre la entidad en sus diferentesactividades, no se puede desconocer que sirven como herramienta esencialpara la toma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia,determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos,aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejoresingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice sudesempeño.‣ La entidad no posee un software para el manejo de la cartera lo que dificultael manejo y control de esta. A diciembre 31 de 2011 se evidenciaronconciliaciones hechas en hoja de Excel del grupo deudores registrados encontabilidad. Régimen de contabilidad Pública.‣ La Escuela registro $ 4.895 como gastos de operación y de acuerdo con ladinámica del grupo 52- De Operación, establecida en el Régimen decontabilidad pública enuncia lo siguiente “En esta denominación se incluyenlas cuentas que representan los gastos originados en el desarrollo de la28

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004operación básica principal de la entidad contable publica siempre que nodeban registrar costos de conformidad con las normas respectivas”. Por lotanto, la escuela no debe registrar dentro de sus estados contables estegrupo de cuentas, ya que registra la clase 6- Costos de ventas y operación.5.1.5 Centro de Formación Integral para el Trabajo –CEFIT-Hallazgos:1. El grupo auditor encontró que la entidad no tiene conciliados a 31 dediciembre las siguientes cuentas bancarias: Cuenta de ahorrosN°294168430 del banco de Bogotá, cuenta corriente N° 294057609 delBanco de Bogotá y la cuenta N° 01101073642 de la Cooperativa Financierade Antioquia. La conciliación bancaria se constituye en una herramientafinanciera importante para la entidad, dado que en ella se determina lasdiferencias entre los saldos de libros y extracto bancario y por ende ladisponibilidad real de efectivo para el cumplimiento de los compromisos dela entidad y además, de no conciliarse las cuentas periódicamente se tieneel riesgo de incurrir en sobregiros bancarios, asumir gastos financieros queno le corresponden etc. Hallazgo Administrativo.2. A diciembre 31 de 2011 el CEFIT no realizó la debida conciliación de susbienes muebles e inmuebles registrados en contabilidad vs almacén. Laúltima conciliación realizada por estas áreas fue a julio 31 de 2011, la cualestá acorde con los registros contables.El grupo auditor realizó la siguiente conciliación al grupo de cuentas depropiedad planta y equipo relacionada con los bienes muebles, de acuerdocon información suministrada por el CEFIT.Comparativo contabilidad vs SICOF. Reporte total activos por cuenta contable.DescripciónValorContabilidadValor SICOF DiferenciaEquipo de296.987 125.818 171.169enseñanzaMuebles y enseres 131.825 19.473 112.352Equipo y maquinas62.863 8.432 54.431de oficinaEquipos de 12.775 10.467 2.30829

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004DescripciónValorContabilidadValor SICOF DiferenciacomunicaciónEquipo de computo 377.659 296.149 81.510Terrestre 55.725 35.760 19.965Total 937.834 496.099 441.735De acuerdo con la conciliación enunciada anteriormente por el grupo auditor, seconcluye que los reportes de almacén entregados por los funcionarios nocorresponden a la realidad de la entidad, estos reportes fueron generados delnuevo modulo de activos fijos “SICOF” el cual se ha cargado con informaciónincorrecta y a la fecha de la auditoria no se han hecho las respectivasdepuraciones. Estos reportes se encuentran subvalorados frente a los saldos decontabilidad, situación que no es clara para el grupo auditor, debido a que en laúltima conciliación realizada en el mes de julio de 2011, los valores de almacénestaban acordes a contabilidad, los cuales presentaban un total por $ 779.625, yposterior a esta conciliación la entidad no ha dado de baja bienes muebles, perosi realizó adquisiciones, por lo tanto, la variación del grupo propiedad planta yequipo entre el 1 de agosto de 2011 y diciembre 31 de 2011 es al aumento, y noa la disminución como lo demuestra la conciliación realizada por el equipoauditor.3. Los estados contables del CEFIT presentan un saldo para la vigencia 2011en la subcuenta 630505 Educación formal media técnica, por $1.399.565, sinembargo, la entidad no cuenta con un sistema estructurado de costos quepermita identificar, cuantificar, y distribuir estos, en aquellos aspectosrelacionados con el desarrollo misional y de esta manera conocer realmente elvalor que cuesta realizar esta actividad, la cual le permitirá una mejor toma dedecisiones que contribuyan al mejor funcionamiento de la entidad.Oportunidades de Mejora‣ Cambio al final de la vigencia del contador responsable de la gestiónfinanciera y contable, generando traumatismos para el cierre de fin de año.‣ Se evidenció que en la Entidad se encuentra vacante el cargo del contadordesde hace varios meses, lo que implica un riesgo inminente deincumplimiento de funciones legales ante otras entidades o de errores en latoma de decisiones.30

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004‣ No se realizó la conciliación de ingresos y de egresos con extracto bancariode los últimos tres meses del año.‣ Falta de información razonable y oportuna para identificación y depuraciónde cartera morosa de estudiantes;‣ Falta conciliación permanente de cuentas reciprocas con todas las entidadespúblicas con las que se realizo transacciones.‣ No se tienen evidencias en papeles de trabajo para la conciliación entre lasáreas de presupuesto, contabilidad y tesorería en los cierres mensuales.‣ Falta conciliación de información de bienes entre las áreas de Almacén yContabilidad.‣ Dificultades en la integración entre los diferentes aplicativos del sistema deinformación, por ajustes en el periodo de implementación; parametrización noadecuada para cálculo de provisiones de prestaciones sociales y seguridadsocial, igualmente en el segundo semestre se llevaron saldos dedepreciación acumulada.‣ Falta más información descriptiva a las notas a los estados financieros.‣ No se realizo depuración permanente de deudores, acreedores y de bienesde la Institución.‣ En la cuenta 1407 encontramos un saldo que viene de la vigencia 2010 porun valor de $52.722 los cuales corresponden a la cartera de los pagos deestudiantes que no se han podido recaudar, el ente de control considera queeste saldo se puede reclasificar a la cuenta 1475 deudas de difícil recaudode igual manera es conveniente que la entidad maneje una cartera poredades para que se les facilite la toma de decisiones5.1.6 Enviaseo E.S.PHallazgos1. La entidad no posee un software que le permita hacer una adecuadadistribución de costos por línea de negocio, los únicos costos que semanejan son por ABC los cuales son alimentados por contabilidad y seles hace un proceso de acuerdo a las especificaciones exigidas por laSuperintendencia, cabe anotar, que estos costos del sistema ABC nosirven para la toma de decisiones gerenciales. El grupo auditor consideraque es importante que la entidad gestione de manera oportuna unsistema de costos sistematizado que ofrezca a datos más aproximados alos costos en que incurre la entidad en sus diferentes líneas de negocio,31

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004no se puede desconocer que sirven como herramienta esencial para latoma de decisiones como cambio de equipos por obsolescencia,determinación de precio de venta de un servicio, entre otros. Pues ellos,aportan suficiente información para que la entidad proyecte mejoresingresos, optimice el recurso en sus distintas áreas y maximice sudesempeño2. El total de consignaciones por contabilizar a diciembre 31 de 2011 es por$ 19.823.550 (cifra en pesos), cifra que corresponde a consignacionesrealizadas por clientes desde el año 2007, las cuales no han sidoidentificadas por que en la consignación no se tiene los datos quepermitan su identificación. El grupo auditor considera que el valor quecorresponde a consignaciones por contabilizar afecta el saldo del grupode cuentas deudores, por lo tanto, la empresa debe tomar el correctivoque considere necesario para reflejar en sus estados contables másrazonabilidad en este grupo de cuentas, hacer la respectivareclasificación contable: debitar el banco y acreditar la cuenta por cobrares decir generar una subcuenta consignaciones pendientes3. De acuerdo con los ciclos de facturación de EPM y sus conciliacionesinternas, el saldo contable final a diciembre 31 de 2011 de Enviaseo,debe corresponder aproximadamente al saldo final reportado por EPM afebrero de 2012 más el saldo que se trae por recaudar de periodosanteriores, por lo tanto, la conciliación entre contabilidad y la informaciónsuministrada por facturación y EPM arrojan una diferencia por conciliar de$311.402, lo que genera una sobrevaloración de la cartera a nivelcontable.4. Con corte a diciembre 31 de 2011 se presentan unas cuentas por cobrarpor concepto de descargas de cartera (usuarios desconectados delservicio de EPM) por valor de $ 422.764 (miles), cifra acumulada desdeel mes de septiembre de 2007, la cual se observa una tendencia alaumento lineal como lo muestra la gráfica. Según lo evaluado por elgrupo auditor, a la fecha no se han emprendido acciones administrativasque permitan la recuperación de este valor dejado de percibir.32

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Oportunidades de Mejora‣ No se hacen conciliaciones periódicas entre las áreas de contabilidad,facturación y cartera, con respecto a la facturación de EPM.‣ La cartera generada por los descargos no tiene unas políticas claraspara lograr un efectivo recaudo y a medida que pasan los años seesta incrementando.‣ No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal comolo enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985“procedimientos y doctrina contable”.‣ No se publican los estados financieros en lugar visible o de fácilacceso a la comunidad, tal como lo enuncia el régimen decontabilidad pública Síntesis 3987 “procedimientos y doctrina.5.1.7 EVAS Enviambientales S.A E.S.PHallazgos1. El saldo final reportado en la subcuenta 163590- Otros bienes muebles enbodega, que corresponde al valor de los bienes muebles adquiridas acualquier titulo, que tienen la características de permanentes y cuyafinalidad es que sean utilizados en el futuro, presentan un saldo adiciembre 31 de 2011 por $ 23.671, cifra que corresponde a herramientasy accesorios. El grupo auditor considera que se debe hacer la respectivareclasificación contable, es decir trasladar los saldos de la subcuenta163590 - Otros bienes muebles en bodega a la subcuenta 165511herramientas y accesorios, debido a que estos bienes están siendoutilizados. Régimen de contabilidad Pública.2. La empresa no cuenta con un inventario físico valorizado. Se debe darcumplimiento al régimen de contabilidad pública capítulo IIIprocedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechosrelacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2618 y 2620, enel cual enuncia que la actualización de las propiedades, planta y equipodebe afectarse con periodicidad de 3 años, teniendo en cuenta lasexcepciones de esta actualización (inciso 2621).33

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0043. El saldo a diciembre 31 de 2011 de la cuenta 1655 Maquinaria y Equipode acuerdo a los estados contables es de $ 1.470.007, de acuerdo alreporte en Excel realizado en contabilidad donde se practica ladepreciación el saldo de esta cuenta es de $ 1.459.185, esta diferencia esdebido a que algunos activos se depreciaron totalmente y en el reportemanual se descontaron pero en el contabilidad no fueron reclasificados ala cuenta de orden 8315 Activos Retirados por lo tanto esta cuenta estásobrevalorada.4. El grupo auditor mediante la revisión efectuada a todos los pagos porconcepto de obligaciones tributarias. Evidencio que el 2 de noviembre de2011, se realizo el pago a la DIAN por valor de $ 11.275 mil quecorresponde a la declaración mensual de retención en la fuente del año2011 periodo gravable 8, de los cuales $ 339 mil corresponden al pagointereses de mora, debido a que esta declaración se presento en la fechaestipulada para ello pero no se pago. Es importante enunciar que estepago se compenso con el saldo a favor que tenia la entidad a diciembre31 de 2010, el cual era por $ 139.868 millones. Ley 610/2000 art 6 Paraefectos de esta ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesióndel patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución,perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursospúblicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por unagestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente.Oportunidades de Mejora‣ La empresa no cuenta con un sistema de costos que le permita costear cadauno de los servicios que presta.‣ Falta de actualización de un inventario físico y conciliarlo con contabilidad.‣ Siendo EVAS Enviambientales un Centro de Tratamiento y disposición finalde desechos, la empresa debe considerar la búsqueda de alternativas quemejoren su situación financiera como:Reducción de costos de operación.Fortalecimiento de acciones de mercadeo.Estudio de las condiciones de la contratación para la operación de losproyectos.34

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004‣ Evaluar el sistema de agotamiento del vaso. No se evidencia el registro delos inventarios de consumo, ya que estos por su cuantía son registradosdirectamente al gasto. Los elementos de consumo no son controlados, comotampoco se hace periódicamente inventarios de existencias físicas. Régimende Contabilidad pública.‣ La entidad cuenta con el programa Aurora suministrado por la empresaHeinsohn Business Technology la cual les suministro el módulo de activosfijos a finales del 2011, a la fecha de la auditoria éste no se haimplementado. Los bienes muebles e inmuebles son controlados por elfuncionario encargado de ellos en una hoja de Excel. Igualmente, lacontadora maneja otra hoja de Excel para el cálculo de la depreciaciónacumulada la cual se realiza en forma individual.El grupo auditor concilió ambas hojas de Excel (la entregada por elfuncionario de bienes y la suministrada por la contadora) y se encontraronalgunas debilidades.5.1.8 E.S.E Hospital Manuel Uribe ÁngelOportunidades de Mejora‣ El Estado de actividad financiera, económica, social y ambiental a diciembre31 de 2011, suministrado por la entidad a este órgano de control, enuncia losingresos recibidos por concepto de transferencias como ingresosoperacionales, cuando estas transferencias se deben enunciar es dentro delos ingresos no operacionales. Esta inconsistencia es solo de forma, ya queel informe a nivel de cifras muestra el excedente operacional y del ejercicioreal.‣ No fue posible verificar que el saldo registrado en cuentas de ordenacreedoras litigios y demandas por $ 5.059.847 sea real, dado que elabogado de la entidad entrega un Informe sobre el estado actual de losprocesos judiciales que no está cuantificado, situación que se hace necesariapara poder darle más razonabilidad a los estados contables y si es el casocalcular la respectiva provisión para contingencias de Aquellas posiblesdemandas que considere afecten la situación financiera de la E.S.E.aunque la entidad cuenta con una póliza de responsabilidad civil No1002554, la cual se encuentra vigente hasta el 1 de julio de 2010, que encaso de un fallo en contra de la ESE, esta lo ampara.35

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004‣ Falta terminar de implementar las interfaces con los diferentes módulos quealimentan la información contable.‣ No se tiene un manual de políticas contables propias de la E.S.E‣ Falta dar más capacitación a todas las áreas que envían información al áreacontable.‣ Falta trabajar más en la publicación de la información contable a toda lacomunidad5.1.9 E.S.E Santa GertrudisHallazgos1. Los bienes inmuebles de las UBA el salado y las palmas, donados a la E.S.ESanta Gertrudis según Acuerdo No. 37 de septiembre 05 de 2008, no se hanincorporado en su totalidad al balance debido a que no se ha legalizado sutenencia a través de escrituras públicas y registro de estos bienes. Aunquela ESE argumenta que esto se debe a problemas de infraestructura en susedificaciones, debe realizar los análisis pertinentes y así dar cumplimiento alo establecido en el Acuerdo Municipal. Estos bienes se encuentranregistrados en el grupo 9 – cuentas de orden acreedoras, cuenta 9346-bienes recibidos de terceros- subcuenta 934619- propiedad planta y equipo,por valor de $631.209. Régimen de Contabilidad Pública.2. La estructura de costos de la ESE Santa Gertrudis la cual era diligenciadamanualmente en hojas de cálculo de Excel, se encuentra desactualizada. Esimportante que la entidad gestione de manera oportuna, la adquisición de unprograma sistematizado que ofrezca datos más aproximados a los costos enque incurre la entidad en sus diferentes actividades, no se puede desconocerque sirven como herramienta esencial para la toma de decisiones comocambio de equipos por obsolescencia, determinación de precio de venta deun servicio, entre otros. pues ellos, aportan suficiente información para quela entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintasáreas y maximice su desempeño.Oportunidades de Mejora‣ La funcionaria responsable del manejo de la caja menor es la Contadora(profesional Universitaria), el equipo auditor considera pertinente que por el36

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004principio de transparencia, esta función debería realizarla una persona ajenaal área financiera.‣ Es de anotar que los anticipos se deben legalizar durante la vigencia en quefueron entregados, y así darle cumplimento al instructivo 015 de diciembre16 de 2011 emitido por la Contaduría General de la Nación, cuya referenciaes dar instrucciones relacionadas con el cambio de periodo contable2011-2012, el reporte de la información a la Contaduría General de laNación y otros aspectos del proceso contable, en su numeral 1.1.1Actividades mínimas a desarrollar hace referencia a la legalización de losanticipos a contratistas y proveedores.‣ El módulo de inventarios del software CNT, presenta debilidades en cuanto alas restricciones de acceso por bodega, ya que cualquier usuario que tengalos permisos necesarios, puede ingresar a estas bodegas ( UBAS) y realizarsalidas de inventario, lo que genera riesgos para el control de los inventarios.Esto se da constantemente por la rotación del personal asignado para estaactividad en los centros de salud.‣ El reporte saldos de inventarios, refleja saldos negativos, lo que conlleva areflejar un total erróneo en dicho reporte, situación que obedece a unaactualización realizada por la entidad prestadora del soporte al software yque aun no se ha corregido, por lo tanto, mensualmente la funcionariaencargada de estos inventarios, solicita los saldos costeados por bodega asistemas y realiza los respectivos ajustes, los cuales también deben hacerseen contabilidad.5.1.10 Envicárnicos E.I.C.EHallazgos1. La empresa no cuenta con un sistema de costos, el cual se hace necesario,para que le permita costear a la empresa cada uno de los servicios quepresta, con el propósito de dar una determinación más razonable del preciode venta de los servicios prestados.2. La entidad no cuenta con un inventario físico actualizado y valorizado, debedar cumplimiento al régimen de contabilidad pública capítulo IIIprocedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechosrelacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2618 y 2620, en elcual enuncia que la actualización de las propiedades, planta y equipo debe37

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004afectarse con periodicidad de 3 años, teniendo en cuenta las excepciones deesta actualización (inciso 2621).3. La entidad no cuenta con un programa o software que permita laadministración y control de los devolutivos y los bienes muebles e inmuebles,el área encargada del manejo de estos los controla por medio de un listadorealizado en Excel y las hojas de vida por responsable donde se plasmatodos los bienes que se cargan a cada uno de los funcionarios garantesOportunidades De Mejora‣ Trabajar en las actividades que no están catalogadas en el nivel alto decalificación y así lograr mejores resultados de la gestión empresarial.‣ Aunque a diciembre 31 de 2011, Envicárnicos no registra saldo comocuentas por pagar por concepto de pasivo pensional en sus estadoscontables, este órgano de control considera procedente evaluar la necesidadde registrar por concepto de provisión para contingencias, los valores que laempresa estime como obligaciones a su cargo, ante la probable ocurrenciade eventos que afecten su situación financiera, tal como es el caso, delpasivo pensional de funcionarios que en años anteriores se encontrabanvinculados a convención colectiva que existía en su momento, situación quees objeto de controversia jurídica.‣ La empresa debe realizar avalúo técnico a los bienes muebles, como porejemplo a la maquinaria industrial.‣ La empresa no cuenta con un sistema de costos, el cual se hace necesario,para que le permita costear a la empresa cada uno de los servicios quepresta, con el propósito de dar una determinación más razonable del preciode venta de los servicios prestados.‣ El manejo contable de la facturación de báscula individual y camionera, yaque es un reproceso.‣ La empresa debe elaborar, revisar y remitir a tesorería la nominaoportunamente, con el ánimo de evitar el retraso en el pago de ella e incurriren posibles demandas. Art 9738

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0046. Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados.6.1 GeneralidadesLa Dirección de Contabilidad del Municipio de Envigado realizó la consolidación delos estados contables para el periodo 2011 de acuerdo con las normas expedidaspor la Contaduría General de la Nación y los lineamientos dados por el directoradministrativo y financiero de este ente territorial.La técnica de consolidación utilizada por el ente territorial, corresponde a lametodología de integración global, ya que su finalidad es incorporar a partir de losestados contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio yresultados de la administración central y entidades descentralizadas. Luego seeliminan las operaciones reciprocas de la entidad consolidadora (entidad territorial)y las correspondientes a las consolidadas (entidades descentralizadas), con el finde presentar la información contable como si fuera un solo ente público. Esimportante dar a conocer que las eliminaciones o ajustes no afectan la informacióncontable básica de las entidades municipales, ya que la consolidación es unproceso extracontable, el cual no afecta los libros o documentos fuente de lasentidades incluidas. Dichas operaciones únicamente cumplen un propósito derevelación para la elaboración y presentación de los estados contablesconsolidados.6.2 Evaluación al proceso de consolidaciónEl ente territorial presentó a este órgano de control fiscal sus estados contablesconsolidados correspondientes al periodo 2011.Es obligación de la Contraloría Municipal implementar mecanismos de verificaciónde esta información, con el ánimo de establecer la veracidad de ésta y poder emitiranálisis y conceptos razonables, por lo tanto se efectuaron las siguientes revisiones:‣ La Contraloría por medio de la información contable reportada por el Balanceconsolidado del Municipio y sus entes descentralizados a diciembre 31 de2011 a la Contaduría General de la Nación, verificó la existencia dereciprocidad en la información reportada por cada uno de los entespúblicos de este municipio, y luego realizó los procesos extracontables de39

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004agregación y consolidación de los estados contables del Municipio deEnvigado.‣ Se verificó que los estados contables consolidados enviados por el enteterritorial si correspondieran a los generados por este órgano de controlfiscal.De estas revisiones se encontraron las siguientes debilidades:1. Los saldos de operaciones reciprocas reportados a la Contaduría General de laNación, por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, no han sidoconciliados totalmente, situación que afecta los estados contables consolidados.Esto se evidencia puesto que a través del formulario CGN2005-002 lasentidades públicas del Municipio de Envigado, reportan el saldo de operacionesrecíprocas, las cuales suman en total $131.604.446, cifra que corresponde a losvalores corrientes y no corrientes reportados por el ente territorial y susentidades descentralizadas, los cuales se encuentran discriminados así:EntidadValor en milesEnviaseo ESP 12.279.869Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 2.962.748EVAS Enviambientales S.A ESP 33.541.800CEFIT 2.598.008Municipio de Envigado 59.528.974Envicárnicos E.I.C.E 264.258E.S.E Santa Gertrudis 4.044.311E.S.E Hospital MUA 1.274.194INDER 9.187.537Institución Universitaria de Envigado 5.922.747Total formato CGN2005-002131.604.446( según CHIP CGN)Total operaciones reciprocas eliminadas por el ente 37.263.862territorial para construir el balance consolidadoDiferencia por conciliar 94.340.584De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balancegeneral consolidado a diciembre 31 de 2011, se encuentra posiblementesubestimado en $ 94.340.584 miles, en cuentas relacionadas con activos,pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidades40

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral1.6.1.3 conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.9del 18 de diciembre de 2009, emitida por la Contaduría General de la Nación.2. Se pudo evidenciar que en el balance consolidado reportado por el Ente Centrala este órgano de control fiscal, presenta diferencias con el generado por elgrupo auditor, esta situación se presento exactamente por qué el Ente territorialpara la elaboración del balance consolidado solo eliminó las operacionesreciprocas que tenia debidamente conciliadas de su entidad con los sujetos decontrol, no eliminó las que se tenían entre los sujetos de controlrespectivamente.Con respecto a las debilidades encontradas en cuanto al tema de operacionesreciprocas, este órgano de control fiscal procedió a elaborar y enviar función deadvertencia al ente territorial y las 9 entidades descentralizadas.Conclusiones:‣ El grupo auditor tomó la decisión de elaborar el informe de auditoría albalance general consolidado, con el balance general agregado generado poreste órgano de control fiscal, debido a que la información reportada a laContaduría General de la Nación es considerada de carácter oficial.‣ Al balance general agregado enunciado anteriormente, se procedió aeliminar las operaciones reciprocas que se apreciaron entre el ente territorialy los sujetos de control, al igual que las operaciones efectuadas entre lasentidades descentralizadas, las cuales ascendieron a $ 79.656.608 miles,presentando una diferencia por conciliar de $ 51.947.838 milesEs importante para este órgano de control fiscal señalar que la elaboración yconsolidación de los Estados Contables del ente territorial, cumplió parcialmentecon las normas expedidas por la Contaduría General de la Nación, ello se debe aque no se logró la eliminación total de las operaciones reciprocas reportadas por losentes descentralizados en el CHIP de la Contaduría, lo que denota falta deconciliaciones entre las diferentes entidades contables públicas del Municipio deEnvigado para la elaboración del balance consolidado del nivel territorial. Sinembargo, es meritoria la labor realizada por la dirección de contabilidad delMunicipio de Envigado, ya que durante la vigencia 2011 se fijo objetivos y metasque llevaron al logro de la elaboración del balance consolidado, el cual como se41

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004dijo anteriormente cumple adecuadamente con los lineamientos establecidos por laContaduría General de la Nación.Como resultado de la eliminación de operaciones recíprocas, se observa quelos saldos de consolidación disminuyeron en las cuentas del activo, pasivo ypatrimonio en el 3.15%, 0.84% y 3.77% respectivamente, los ingresos, gastos ycostos en el 1.96%, 2.18% y 1.39% respectivamente, los cuales se encuentranrepresentados en cuentas de balance por $31.943.922(miles de pesos) y en elEstado de Actividad Financiera Económica Social y Ambiental por $7.884.382(milesde pesos). El detalle es el siguiente:Clase de CuentaValor en milesActivos 31.943.922Pasivos 1.803.922Patrimonio 30.140.000Ingresos 7.884.382Gastos 6.386.794Costos 1.497.588Total 79.656.6086.3 Análisis a los Estados Contables Consolidados6.3.1 Balance General ConsolidadoEl Balance General Consolidado del nivel territorial con corte a 31 de diciembre de2011 se presenta a nivel de grupos de cuentas, y en forma comparativa con lossaldos a diciembre 31 de 2010, las cifras se expresan en miles de pesos.BALANCE GENERAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADOCifras en miles de pesosVARIACIÓNCODIGO CONCEPTO Valor año 2011 % PART Valor año 2010 % PART ABSOLUTA %1 ACTIVOS 983.642.119 100,00% 883.166.609 100,00% 100.475.510 11,38%1.1 EFECTIVO 33.881.000 3,44% 39.038.080 4,42% -5.157.080 -13,21%1.2INVERSIONES EINSTRUMENTOS DERIVADOS -7.437.513 -0,76% 4.421.445 0,50% -11.858.958 -268,21%1.3 RENTAS POR COBRAR 30.444.280 3,10% 28.626.544 3,24% 1.817.736 6,35%42

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004BALANCE GENERAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADOCifras en miles de pesosVARIACIÓNCODIGO CONCEPTO Valor año 2011 % PART Valor año 2010 % PART ABSOLUTA %1.4 DEUDORES 129.262.574 13,14% 133.466.438 15,11% -4.203.864 -3,15%1.5 INVENTARIOS 712.126 0,07% 820.387 0,09% -108.261 -13,20%1.6PROPIEDADES, PLANTA YEQUIPO 466.562.792 47,43% 422.538.105 47,84% 44.024.687 10,42%1.7BIENES DE USO PÚBLICO EHISTÓRICOS Y CULTURALES 153.366.183 15,59% 119.942.601 13,58% 33.423.582 27,87%1.8RECURSOS NATURALES NORENOVABLES 8.792.839 0,89% 10.131.604 1,15% -1.338.765 -13,21%1.9 OTROS ACTIVOS 168.057.838 17,09% 124.181.405 14,06% 43.876.433 35,33%2 PASIVOS 213.917.796 100,00% 254.070.700 100,00% -40.152.904 -15,80%OPERACIONES DE CRÉDITOPÚBLICO Y FINANCIAMIENTO2.2 CON BANCA CENTRAL 121.683.157 56,88% 106.930.828 42,09% 14.752.329 13,80%2.3OPERACIONES DEFINANCIAMIENTO EINSTRUMENTOS DERIVADOS 16.891.347 7,90% 24.837.046 9,78% -7.945.699 -31,99%2.4 CUENTAS POR PAGAR 49.166.238 22,98% 48.670.713 19,16% 495.525 1,02%2.5OBLIGACIONES LABORALES YDE SEGURIDAD SOCIALINTEGRAL 7.580.748 3,54% 7.956.667 3,13% -375.919 -4,72%2.7 PASIVOS ESTIMADOS 3.399.237 1,59% 60.598.042 23,85% -57.198.805 -94,39%2.9 OTROS PASIVOS 15.197.069 7,10% 5.077.404 2,00% 10.119.665 199,31%3 PATRIMONIO 769.724.323 100,00% 629.095.909 100,00% 140.628.414 22,35%3.1 HACIENDA PÚBLICA 701.879.416 91,19% 549.253.009 87,31% 152.626.407 27,79%3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 67.844.907 8,81% 79.842.900 12,69% -11.997.993 -15,03%6.3.1.1 Clase 1- ActivoLas cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles eintangibles consolidadas del nivel territorial los cuales espera contribuyan aldesarrollo de la función administrativa o cometido estatal, presentan un saldo adiciembre 31 de 2011 por $983.642.119 miles, presentando un incremento de$100.475.510 miles, que representa el 11.38% en comparación con el periodo de2010.Para el análisis de las cuentas del activo, se tomaron los grupos de cuentas quepresentan saldos más representativos y estos son:43

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004El valor más representativo se observa en el grupo Propiedades, Planta y Equipo, elcual revela un monto de $ 466.562.792 miles, que representa el 47.43% del total delos activos, siendo la cuenta edificaciones la que registra mayor valor por$186.242.384 miles, revelado principalmente por el Ente Territorial con$137.197.298 miles, la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel con $26.044.060 miles yla E.S.E Santa Gertrudis con $ 6.660.654 miles.Le siguen en importancia la cuenta terrenos con un monto de $ 168.760.424 miles,reportados en su mayoría por el Ente Territorial con $ 149.433.563 miles, EVASEnviambientales con $11.160.734 miles y la E.S.E Santa Gertrudis con $7.951.596miles, por su parte, por concepto de construcciones en curso el Nivel Territorialrevela un total de $74.119.286 miles, valor reportado entre otras entidades por elEnte Territorial, Envicárnicos y la Institución Universitaria de Envigado, con$68.724.794 miles, $2.814.223 miles y $1.906.281 miles respectivamente.A diciembre 31 de 2011, el grupo Propiedades, Planta y Equipo presenta unaumento de $44.024.687 miles, en relación con el valor registrado a 31 dediciembre de 2010, explicado especialmente por el incremento de terrenos en$33.303.497 miles, y en las edificaciones en $15.708.409 miles, destacándose elEnte territorial con variaciones de $32.490.540 miles y $15.961.880 milesrespectivamente. La Institución Universitaria de Envigado presentó una disminuciónen el grupo edificaciones por $480.000, miles, motivada por una reclasificacióncontable.Se refleja una disminución en las construcciones en curso por $ 6.546.329 miles, endonde nuevamente el Ente Territorial refleja la mayor variación.El grupo Otros Activos reflejó un saldo por $168.057.838 miles, que equivale al17.09%, del total de los activos, valor que se encuentra revelado principalmente enla cuenta valorizaciones por $ 104.679.483 miles, registrado básicamente por elente territorial con $ 90.353.856 miles, la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel con $14.926.495 miles, Enviaseo ESP con $ 9.850.097 miles y Evas EnviambientalesS.A ESP con $ 8.964.650 miles. Seguido por el valor registrado en la cuentareserva financiera actuarial por $ 30.437.079 miles, valor reportado por el EnteTerritorial, por concepto de recursos entregados en administración.El grupo de Otros Activos reflejó una variación positiva durante el periodo 2011 conrespecto a diciembre 31 de 2010 por $43.876.433 miles, valor que obedece44

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004principalmente al incremento de las valorizaciones con $ 37.763.491 miles,principalmente originado por el incremento en $34.178.124 miles que correspondenal Ente Territorial, $2.524.352 miles a Enviaseo ESP y $ 1.058.801 miles de la ES.EHospital Manuel Uribe Ángel.Estos grupos de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y seencontraron algunas debilidades que afectaron la razonabilidad, puesto que no setenía un inventario físico de bienes muebles e inmuebles actualizado y debidamentevalorizado por lo tanto, afectaron la opinión contable.Los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales revelan a diciembre 31 de 2011un total de $153.366.183 miles, que representa el 15.59% del total de los activos,dentro de los cuales los Bienes de Beneficio y Uso Público en servicio registran untotal por $139.673.942 miles, seguido por $ 50.268.015 miles registrado en lacuenta Bienes De Uso Público e Históricos y Culturales En Construcción, cifrasreportadas en su totalidad por el Ente territorial.Los Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales reflejan una incremento en elperiodo 2011 con respecto al periodo 2010 por $33.423.582 miles, variaciónreportada en su totalidad por el Ente Territorial.Siguen en orden de representatividad el grupo Deudores con $ 129.262.574 miles,que equivale al 13.14% del total de los activos, dentro de los cuales se acentúan losdeudores por concepto de ingresos no tributarios con $63.749.878 miles, reportadosen su totalidad por el Ente Territorial, otros deudores con $25.412.070 miles,revelado principalmente por el Ente Territorial con $ 22.831.464 miles, seguido porEnviaseo ESP con $ 2.698.587 miles y servicios de salud por $20.812.993 miles, delos cuales $19.183,045 miles fueron reflejados por la E.S.E Hospital Manuel UribeÁngel, $1.087.292 miles por el Ente Territorial y $542.656 miles la E.S.E SantaGertrudis.El grupo Deudores presentó una disminución durante el periodo 2011 con respectoal periodo 2010 por $4.203.864 miles, cifra que se encuentra reflejadaprincipalmente en las variaciones de los grupos Otros deudores con $ 20.080.177miles, $ 2.970.530 miles en avances y anticipos entregados y $ 1.435.575 milescomo transferencias por cobrar, variaciones reveladas en su gran mayoría por elEnte Territorial.45

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004El grupo Efectivo registró un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 33.881.000 milesque corresponde al 3.44% del total de los activos, dentro de los cuales $ 28.361.399miles son revelados por el Ente Territorial, $ 2.128.331 miles por la InstituciónUniversitaria de Envigado y $ 1.716.964 miles por Enviaseo ESP.La variación negativa del grupo efectivo en $ - 5.157.080 miles, en relación con elvalor reportado a diciembre 31 de 2010, se origina principalmente en los Depósitosen Instituciones Financieras, revelados en su gran mayoría por EvasEnviambientales S.A ESP con $ 2.914.316 miles, seguido por el Ente Territorial con$ 1.596.933 miles y la Institución Universitaria de Envigado con $ 898.793 miles.Este grupo de cuentas fueron revisados por el grupo auditor y se pudo evidenciarque las entidades públicas del Municipio de Envigado realizan las respectivasconciliaciones bancarias mensuales y las partidas conciliatorias están debidamenteidentificadas.6.3.1.2 Clase 2 - PasivoLas obligaciones ciertas o estimadas consolidadas de las entidades contablespúblicas del nivel territorial como consecuencia de hechos pasados de las cuales seprevé que representaran para la entidad un flujo de salida de efectivo, reflejaron unsaldo a diciembre 31 de 2011 por $213.917.796 miles, presentando unadisminución de $ 40.152.904 miles, que porcentualmente es el -15.80% encomparación con el periodo de 2010.Para el análisis de las cuentas del pasivo, se tomaron los grupos de cuentas quepresentan saldos más representativos, y ellos son:En la estructura de los pasivos el valor más representativo se destaca en laparticipación de las Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con bancacentral y comercial que registra un valor por $ 138.574.504miles, equivalente al64.78% del total de los pasivos; reveladas principalmente en el largo plazo por elEnte Territorial con $92.606.988 miles, EVAS Enviambientales S.A ESP con$14.291.810, la E.SE Hospital Manuel Uribe Ángel con $15.012.729 miles, laE.I.C.E Envicárnicos con $ 6.064.490 y la Institución Universitaria de Envigado con$5.698.374 miles.46

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004El detalle de este pasivo es el siguiente:OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL Y COMERCIALNIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADOCOMPARADO 2011-2010Cifras en miles de pesosEntidad Destinación Valor s año2011MunicipioEnvigadoEvasEnviambientalesS.A ESPdeInversión en infraestructura física yde movilidad.Sustitución de deuda y compra demaquinaria para el GuacalE.S.E Hospital Torre alianza, adecuación y dotaciónMUAde la unidad de cuidados intensivosUCI, unidad de cuidados especialesUCE y hospitalización, y adquisicióntorre para parqueaderos devehículos automotoresE.S.E Santa Adecuación las unidadesGertrudis hospitalarias o centros de atenciónde primer nivel, apertura del serviciode hospitalización y la continuidaden la prestación de los servicios delaboratorio y ayudas diagnosticasEnviaseo ESP Sustitución de deuda e inversión eninfraestructuraEnvicárnicos Adecuaciones a las instalacionesdonde funciona la planta de faenadode acuerdo a requerimientorealizado por el INVIMA.Infraestructura, transformaciónprimaria y adquisición maquinaria yequipoDiseño y construcción de la nuevalínea para el sacrificio de ganadobovino y porcinos y adquisición detanques de agua.Institución Construcción bloque administrativo yUniversitaria de aulas de clase y Compra inmuebleEnvigado para ampliación de infraestructuraEscuelaArangoDébora% Par Valor año2010Variación% Par Abs. %92.606.980 66,83 80.233.728 60,89 12.373.25215.4214.291.810 10,31 21.479.770 16,3 -7187960 -33.4615.012.729 10,83 15.278.072 11,59 -265343 -1.741.666.666 1,2 0 0 1666666 1003.233.455 2,33 3.356.700 2,55 -123245 -3.676.064.490 4,38 6.546.234 4,97 -481744 -7.365.698.374 4,11 4.872.794 3,7 825580 16.94Sobregiro Bancario 0 0 576 0 -576 -100Total 138.574.504 100 131.767.874 100 6.806.630 5.1647

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Como se puede observar las operaciones de crédito público y Financiamiento conbanca central y comercial amentaron durante la vigencia 2011 con respecto a lavigencia 2010 en $6.806.630 miles, cifra que equivale al 5.16%, reveladobásicamente por el Ente Territorial, la Institución Universitaria de Envigado y la ESESanta Gertrudis, ya que las otras entidades su tendencia fue a la disminución.Estos grupos de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y se pudoevidenciar que:‣ Los saldos reportados en contabilidad a diciembre 31 de 2011, correspondena los saldo por cobrar por cada una de la diferentes entidades crediticias,por lo tanto, los estados contables registran la realidad de las entidades encuanto a este grupo de cuentas.‣ El avalista de estos créditos es el Municipio de Envigado con excepción de ladeuda adquirida por Enviaseo ESP y la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel.‣ Las entidades han cumplido con los pagos realizados a las entidadescrediticias, lo que indica que para el periodo evaluado, no se presentó riesgopara el avalista durante la vigencia evaluada.El grupo de Cuentas por Pagar alcanza a diciembre 31 de 2011 un saldo de$49.166.238 miles, equivalente al 22.98% del total de los pasivos, monto que seencuentra concentrado entre otros en las cuentas adquisición de bienes y serviciosnacionales por $26.595.685 miles revelado principalmente por el Ente Territorial con$12.752.566 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $12.230.192 miles;seguido por la cuenta acreedores con $13.517.966 miles, registrado en su granmayoría por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 8.867.823 miles, el EnteTerritorial por $ 2.653.165 miles y Enviaseo ESP con $ 1.055.772 miles.El grupo de cuentas Otros Pasivos presentó un saldo a diciembre 31 de 2011 por$15.197.069 miles, equivalente al 7.10% del total de los pasivos, reveladosprincipalmente en las cuentas ingresos recibidos por anticipado y créditos diferidospor $6.894.032 miles y $6.216.622 miles respectivamente, reportados en su granmayoría por el Ente Territorial con $ 5.545.051 miles y $ 6.216.622 milesrespectivamente.A diciembre 31 de 2011, el grupo de otros pasivos registró un aumento conrespecto al periodo 2010 por $ 10.119.665 miles, revelados principalmente por el48

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Ente Territorial con $8.624.944 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con$1.250.528 miles.Esta clase de cuentas fueron revisadas en las auditorias individuales y Se pudoevidenciar que:‣ Las entidades realizaron los pagos por concepto de seguridad social,retención en la fuente e ICA.‣ Las cuentas por pagar generadas por contabilidad cumplen con el principiode causación y se encuentran debidamente soportadas y archivadas.‣ Se realizó verificación selectiva a los comprobantes de egreso de la vigencia2011, evidenciándose que en cada uno de ellos se registra la imputacióncontable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto. Además,se tienen los comprobantes pre numerados y organizados cronológicamente.‣ Los pagos por concepto de cesantías e intereses sobre cesantías fueronconsignados dentro de los tiempos estipulados para ello y se encontraronconformes a lo causado en contabilidad.6.3.1.3 Clase 3 – PatrimonioLos grupos consolidados que representan bienes y derechos, deducidas lasobligaciones, para cumplir las funciones de cometido estatal, presentan un saldo adiciembre 31 de 2011 por $ 769.724.323 miles, presentando una disminución en$ 140.628.414 miles, que representa el 22.35% en comparación con el periodo de2010.Para el análisis de las cuentas del pasivo, se tomaron los grupos de cuentas quepresentan saldos más representativos, y ellos son:El patrimonio consolidado durante el periodo 2011 se encuentra registrado en losgrupos de cuentas Hacienda Pública con $ 701.879.416 miles, que corresponde al91.19% del total patrimonio, donde se incluyen las cuentas que representan losrecursos destinados para la creación y desarrollo de las entidades contablespúblicas del sector central de los niveles nacional y territorial, revelado en sutotalidad por el Ente Territorial y dentro de los cuales tiene mayor representaciónlas cuentas capital fiscal con $ 452.200.099 miles, seguido por el patrimonio públicoincorporado con $ 112.943.374 miles, resultado del ejercicio con $ 90.566.408 milesy superávit por valorización con $ 79.647.172 miles.49

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004El grupo Patrimonio Institucional con $ 67.844.907 miles, que corresponde al 8.81%del total patrimonio, dentro del cual se incluyen las cuentas que representan losaportes destinados para la creación y desarrollo de entidades contables públicasdescentralizadas por servicios revelado en su gran mayoría por la ESE HospitalManuel Uribe Ángel con $ 35.783.786 miles, Enviaseo ESP con $ 17.987.807 miles,Evas Enviambientales con $ 17.777.498 miles y la ESE Santa Gertrudis con$ 8.325.366 miles. Es de anotar que en el proceso de consolidación del patrimoniose eliminaron de este grupo de cuentas $ 30.140.000 miles, por concepto deoperaciones reciprocas entre el Ente Territorial y Evas Enviambientales S.A ESP.Dentro de este grupo de cuentas refleja mayor representatividad las cuentas deCapital fiscal con $ 36.559.056 miles, seguido por superávit por valorización con$25.032.311 miles y el patrimonio institucional incorporado con $ 5.151.993 miles.El resultado consolidado del ejercicio a diciembre 31 de 2011, presenta unincremento con respecto al periodo 2010 por $51.006.007 miles, evidenciado en susaldo, que pasa de $39.560.401 miles en diciembre de 2010 a $ 90.566.408 milesen diciembre de 2011.Es importante enunciar el resultado del ejercicio 2011 comparado con el periodo2010, del ente territorial y las diferentes entidades descentralizadas, en ordenascendente.EntidadResultado Resultado %periodo 2011 periodo 2010 VariaciónEnte Territorial (Municipio de Envigado) 94.464.955 45.942.192 105.62%ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 911.848 667.656 36.57%Enviaseo ESP 323.964 (1.179.631) -127.46%CEFIT 281.489 98528477.56%Escuela de artes “Débora Arango” 11.734 2.015 482.33%ESE Santa Gertrudis (10.373) 93.768 -111.06%INDER (64.961) (117.895) -44.90%IUE (84.808) (622.810) -86.38%Envicárnicos EICE (90.566) 134.028 -167.57%Evas Enviambientales ESP S.A (5.449.092) (6.333.491) -13.96%Es importante anotar que el grupo auditor dejó plasmado en sus auditoríasindividuales, el incumplimiento por parte de algunas entidades descentralizadas de50

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004la valoración a sus bienes muebles e inmuebles, tal como lo estipula la Circularexterna 045 de 2001 emanada por la Contaduría General de La Nación.6.3.2 Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y AmbientalConsolidadoEl Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado delnivel territorial con corte a 31 de diciembre de 2011 se presenta a nivel de gruposde cuentas, y en forma comparativa con los saldos a diciembre 31 de 2010, lascifras s expresan en miles de pesos.ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADONIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO-Cifras en miles de pesosVARIACIONCODIGO CONCEPTO Valor año 2011 % PART Valor año 2010 % PART ABSOLUTA %4 INGRESOS 393,569,089 100.00% 314,237,995 100.00% 79,331,094 25.25%4.1 INGRESOS FISCALES 152,490,318 38.75% 134,508,602 42.80% 17,981,716 13.37%4.2 VENTA DE BIENES 550,691 0.14% 212,178 0.07% 338,513 159.54%4.3 VENTA DE SERVICIOS 119,443,145 30.35% 99,852,654 31.78% 19,590,491 19.62%4.4 TRANSFERENCIAS 48,163,781 12.24% 44,344,605 14.11% 3,819,176 8.61%4.8 OTROS INGRESOS 72,921,154 18.53% 35,319,956 11.24% 37,601,198 106.46%5 GASTOS 196,462,469 100.00% 178,742,031 100.00% 17,720,438 9.91%5.1 DE ADMINISTRACIÓN 56,040,493 28.52% 59,324,302 33.19% -3,283,809 -5.54%5.2 DE OPERACIÓN 24,238,099 12.34% 22,952,238 12.84% 1,285,861 5.60%PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y5.3 AMORTIZACIONES 8,809,714 4.48% 3,525,822 1.97% 5,283,892 149.86%5.4 TRANSFERENCIAS 6,281,787 3.20% 5,566,943 3.11% 714,844 12.84%5.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 80,419,065 40.93% 63,406,236 35.47% 17,012,829 26.83%5.8 OTROS GASTOS 20,673,311 10.52% 23,966,490 13.41% -3,293,179 -13.74%6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 106,540,212 100.00% 95,935,563 100.00% 10,604,649 11.05%6.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 106,540,212 100.00% 95,935,563 100.00% 10,604,649 11.05%UTILIDAD / DEFICIT NETO 90.566.408 39.560.401 51.006.007 128.93%51

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0046.3.2.1 Clase 4 – IngresosLos flujos de entrada de recursos consolidados, generados por las entidades queconforman el nivel territorial susceptible de incrementar el patrimonio públicodurante el periodo contable, en desarrollo de su cometido estatal, presentan unsaldo a diciembre 31 de 2011 por $393.569.089 miles, presentando un aumento en$ 79.331.094 miles, que representa el 25.25% en comparación con el periodo de2010, variación que se ve reflejada principalmente en las cuentas otros ingresoscon $ 37.601.198 miles, Venta de servicios con $19.590.491 miles e ingresosfiscales con $ 17.981.716 miles. Para el análisis de las cuentas de ingresos, setomaron los grupos de cuentas que presentan saldos más representativos, y ellosson:Dentro de la estructura de ingresos consolidados, el saldo más representativo seconcentra en el grupo de los Ingresos Fiscales con $152.490.318 miles, querepresentan el 38.75% del total de los Ingresos, en los cuales tienen mayorrepresentación los ingresos tributarios por $ 121.044.208 miles y no tributarios por$ 31.580.336 miles, revelados en su totalidad por el Ente Territorial. Los ingresosfiscales aumentaron con respecto al periodo 2010 en $ 17.981.716 miles, cifra quecorresponde al 13.37%.A continuación se detalla la composición de los ingresos tributarios a diciembre 31de 2011, comparado con el periodo inmediatamente anterior:CONCEPTONIVEL TERRITORIAL – MUNICIPIO DE ENVIGADO -INGRESOS TRIBUTARIOS (cifras en miles)COMPARADO 2011-2010SALDO AÑO2011% Par SALDO AÑO2010Variación% Par Abs %TRIBUTARIOS 121.044.208,00 100,00 109.237.924,00 100,00 11.806.284,00 10,81%IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 40.019.315,00 33,06 39.013.747,00 35,71 1.005.568,00 2,58%IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 36.462.719,00 30,12 32.058.587,00 29,35 4.404.132,00 13,74%IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 138.170,00 0,11 78.651,00 0,07 59.519,00 75,67%IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA, ESTUDIOS YAPROBACIÓN DE PLANOS 8.810.451,00 7,28 5.466.010,00 5,00 3.344.441,00 61,19%IMPUESTO DE AVISOS, TABLEROS Y VALLAS 3.822.417,00 3,16 3.393.817,00 3,11 428.600,00 12,63%52

Código: AA-F-003INFORME DE AUDITORIAVersión: 004IMPUESTO A DEGÜELLO DE GANADO MENOR 67.959,00 0,06 75.261,00 0,07 -7.302,00 -9,70%IMPUESTOS DE RIFAS, APUESTAS Y JUEGOS PERMITIDOS 22.250,00 0,02 5.322,00 0,00 16.928,00 318,08%IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES 2.278.702,00 1,88 3.000.731,00 2,75 -722.029,00 -24,06%SOBRETASA A LA GASOLINA 5.180.484,00 4,28 5.558.213,00 5,09 -377.729,00 -6,80%IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBES 8.169,00 0,01 11.991,00 0,01 -3.822,00 -31,87%IMPUESTO POR LA OCUPACIÓN DE VÍAS 2.784,00 0,00 20.173,00 0,02 -17.389,00 -86,20%IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO PÚBLICO 8.704.837,00 7,19 7.531.274,00 6,89 1.173.563,00 15,58%IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO 1.299.479,00 1,07 0,00 0,00 1.299.479,00 100,00%IMPUESTO SOBRE TELÉGRAFOS Y TELÉFONOS URBANOS 3.287.481,00 2,72 0,00 0,00 3.287.481,00 100,00%SOBRETASA BOMBERIL 2.264.939,00 1,87 0,00 0,00 2.264.939,00 100,00%OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 8.674.052,00 7,17 13.024.147,00 11,92 -4.350.095,00 -33,40%Le siguen en orden de importancia los Ingresos por Venta de Servicios, los cualespresentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ 119.443.145 miles, equivalenteal 30.35% del total de ingresos, dentro de los cuales los valores másrepresentativos se encuentran registrados en la cuentas servicios de salud con$66.449.814 miles, donde $ 62.243.619 miles fueron revelados por la ESE HospitalManuel Uribe Ángel y el resto por la ESE Santa Gertrudis, servicio de aseo con$19.210.264 miles, con $16.735.955 miles la empresa Enviaseo ESP, serviciosEducativos con $18.543.748 miles, representado en su gran mayoría por laInstitución Universitaria de Envigado con $ 13.929.188 miles, y el saldo restante enproporciones muy similares por el CEFIT y la Escuela Superior Tecnológica deArtes Débora Arango y otros servicios con $ 17.013.699 miles, dentro de los cualestiene mayor representación el Inder con $9.857.730 miles por concepto de serviciosrecreativos y culturales, seguido por Envicárnicos EICE con $ 4.140.511miles porconcepto de servicios de faenado. Dentro de los ingresos por venta de servicios seobserva una disminución durante el periodo 2011 por $ 1.684.380 miles, originadapor las devoluciones, rebajas y descuentos en venta de Servicios, representada ensu gran mayoría por la Institución Universitaria de Envigado con $ 1.373.707 miles yEnviaseo ESP con $ 271.494 miles.53

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004A diciembre 31 de 2011, el grupo ingresos por venta de servicios registró unaumento con respecto al periodo 2010 por $ 19.590.491miles, cifra que obedece al19.62%, revelados principalmente en las cuentas otros servicios con $ 8.930.842miles registrados en su totalidad por el Inder, y servicios de salud por $ 5.905.781miles, revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel.El grupo Otros Ingresos reveló un saldo a diciembre 31 de 2011 por $72.921.154miles, valor que representa el 18.53% del total de ingresos, reflejando una mayorparticipación por el Ente Territorial con $ 69.850.991 miles.A diciembre 31 de 2011, el grupo Otros Ingresos registró un aumento con respectoal periodo 2010 por $ 37.601.198 miles, cifra que equivale al 106.46%, reveladosprincipalmente por el Ente Territorial.Finalmente, se destaca por su representatividad el grupo Transferencias por$ 48.163.781 miles, que equivale al 12.24% del total de los Ingresos, generadoprincipalmente por concepto de sistema general de participaciones con$ 34.522.469 miles, revelados en su totalidad por Ente Territorial.A diciembre 31 de 2011, el grupo Transferencias registró un aumento con respectoal periodo 2010 por $ 3.819.176 miles, es decir, el 8.61%, revelados principalmentepor la Institución Universitaria de Envigado con $1.550.000 miles, por concepto deotras transferencias recibidas para fortalecer la IUE en la operación de la docencia,y la ESE Santa Gertrudis con $ 1.600.000 miles, por concepto de transferencia paraprogramas para salud.Esta Clase de cuentas fue incluida en las auditorias individuales y se concluyó quelos ingresos provenientes por venta de bienes y servicios se reconocen en elmomento de la prestación de los mismos o durante el periodo contractual, es decirse cumple con el principio de causación contable, igualmente, mediante selectividadse hizo una revisión de los ingresos de la vigencia 2011 evidenciando queconservan un orden numérico y cronológico, los soportes que lo respaldan sonclaros, detallan claramente el concepto de cada ingreso.6.3.2.2 Clase 5 – GastosLos flujos de salida de recursos consolidados a nivel territorial, susceptibles dereducir el patrimonio público durante el periodo contable, presentan un saldo a54

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004diciembre 31 de 2011 por $ 196.462.469 miles, ocasionando un aumento en$17.720.438 miles, que representa el 9.91% en comparación con el periodo de2010, variación que se ve reflejada principalmente en la cuenta Gasto PúblicoSocial con $ 17.012.829 miles, y provisiones, depreciaciones y amortizaciones con$5.283.892miles, contrarrestado por la disminución de los gastos de administraciónen $3.283.809 miles Para el análisis de las cuentas de ingresos, se tomaron losgrupos de cuentas que presentan saldos más representativos, ellos son:Dentro de la estructura de Gastos consolidados, el saldo más representativo seconcentra en el grupo del Gasto Público Social con $80.419.065 miles, querepresentan el 40.93% del total de los Gastos, revelado en su totalidad por el EnteTerritorial y orientado a:SECTORValor en milesEducación 29.811.972Salud 11.104.644Agua potable y saneamiento básico 1.015.664Vivienda 7.684Recreación y deporte 0Cultura 579.319Desarrollo comunitario y bienestarsocial 18.701.772Medio ambiente 9.158.398Subsdidios asignados 10.039.612A diciembre 31 de 2011, el gasto publico registró un aumento con respecto alperiodo 2010 por $ 17.012.829 miles, cifra que obedece al 26.83%, reveladosespecialmente en las cuentas de Desarrollo Comunitario y Bienestar Social , MedioAmbiente, Educación y Subsidios Asignados con incrementos de $ 7.485.991 miles,$ 5.363.080 miles, $ 2.592.875 miles y $ 847.524 miles respectivamente.Le sigue en orden de importancia el grupo de Gastos de Administración, reflejandoun saldo por $56.040.493 miles a diciembre 31 de 2011, valor que equivale al28.52% del total de los Gastos del periodo, registrado principalmente en las cuentasde sueldos y salarios con $ 28.176.363 miles, reflejados por el Ente Territorial con$ 17.063.176 miles, la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 3.256.776 miles, laInstitución Universitaria de Envigado con $ 2.595.384 miles, Enviaseo ESP con55

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004$1.166.381 miles, el Inder con $ 913.059 miles, el CEFIT con $ 861.785 miles, laESE Santa Gertrudis con $ 774.830 miles, La Escuela Superior Tecnológica deArtes Débora Arango con $ 588.486 miles, Envicárnicos EICE con $511.282 miles,y Evas Enviambientales S.A ESP con $ 445.201 miles; Gastos Generales con$19.121.214 miles, registrados principalmente por el Ente Territorial con$13.633.857 miles, la Institución Universitaria de Envigado con $ 1.296.305 miles, yel CEFIT con $1.058.901miles; Contribuciones efectivas con $5.228.163 miles,reportados entre otros por el Ente Territorial con $ 3.286.636 miles, la Instituciónuniversitaria de Envigado con $ 613.423 miles y Enviaseo ESP con $ 201.026 miles.A diciembre 31 de 2011, el grupo gastos de administración registró una disminucióncon respecto al periodo 2010 por $ 3.283.809 miles, cifra que obedece al 5.54%,originado especialmente en las cuentas de Contribuciones Imputadas por$-10.011.804 miles, contrarrestado por el aumento en gastos por concepto desueldos y salarios por $ 2.670.289 miles, generales por $ 2.516.189 miles,contribuciones efectivas por $ 791.546 miles, Impuestos, Contribuciones y Tasaspor $ 543.948 miles y aportes sobre la nomina por $206.023 miles.De otro lado los Gastos de Operación presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por $24.238.099 miles, cifra que obedece al 12.34% del total de los Gastos del periodo,representados básicamente en Gastos Generales por $11.630.703 miles originados por elEnte Territorial con $ 11.625.808 miles y la Escuela Superior Tecnológica de Artes DéboraArango con $ 4.895 miles; seguido por los gastos sueldos y salarios por $ 8.276.565 miles,contribuciones imputadas con $ 2.229.442 miles, Impuestos contribuciones y tasas con $1.662.095 miles, valores registrados en su totalidad por el Ente Territorial.A diciembre 31 de 2011, el grupo gastos de Operación registraron un aumento conrespecto al periodo 2010 por $ 1.285.861 miles, cifra que obedece al 5.60%, dichoincremento se encuentra detallado así:CONCEPTOVALOR AÑO2011VALOR AÑO2010DIFERENCIANOMINAL% Variac.SUELDOS Y SALARIOS 8.276.565 10.645.641 -2.369.076 -22,25%CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 38.188 37.114 1.074 2,89%CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2.229.442 2.297.843 -68.401 -2,98%APORTES SOBRE LA NÓMINA 401.106 434.345 -33.239 -7,65%GENERALES 11.630.703 7.428.294 4.202.409 56,57%IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1.662.095 2.109.001 -446.906 -21,19%56

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Este grupo de cuentas son reveladas en su totalidad por el Ente Territorial y laEscuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango, siendo el primero el demayor participación.En cuanto al grupo Otros Gastos presentaron un saldo a diciembre 31 de 2011 por$ 20.673.311miles, cifra que obedece al 10.52% del total de los Gastos del periodo,representados básicamente en Gastos por concepto de intereses con $ 11.528.276Miles, revelados en su gran mayoría por el Ente Territorial con $ 6.008.709 miles,Evas Enviambientales S.A ESP con $2.382.545 la ESE Hospital Manuel UribeÁngel con $1.641.342 miles, y $749.145 por la Institución Universitaria de Envigado;de otro lado le siguen los Gastos Ordinarios con $ 4.826.127 miles, registradosprincipalmente por el Ente Territorial con $ 3.227.887 miles, la ESE Santa Gertrudiscon $ 805.215 miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $640.856 miles; ylos gastos por concepto de ajustes de ejercicios anteriores con un saldo de $3.356.505 miles, destacándose por su grado de representación el Ente Territorialcon $ 2.195.185 miles y debidamente seguido por Enviaseo ESP con $660.920miles y la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel con $ 487.305 miles.A diciembre 31 de 2011, el grupo Otros Gastos registró una disminución conrespecto al periodo 2010 por $ 3.293.179 miles, cifra que equivale al 13.74%, loscuales se detalla así:CONCEPTOVALOR AÑO2011VALORAÑO 2010DIFERENCIANOMINALINTERESES 11.528.276 10.164.775 1.363.501 13,41%COMISIONES 12.555 36.531 -23.976 -65,63%FINANCIEROS 741.984 593.059 148.925 25,11%PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓNPATRIMONIAL 58.002 5.676.809 -5.618.807 -98,98%OTROS GASTOS ORDINARIOS 4.826.127 3.263.863 1.562.264 47,87%EXTRAORDINARIOS 149.862 90.699 59.163 65,23%AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 3.356.505 4.140.754 -784.249 -18,94%La disminución revelada en la cuenta pérdida por el método de participaciónpatrimonial es revelada en su mayoría por el Ente Territorial con $ - 4.829.730miles, por concepto de Inversiones en empresas industriales y comerciales delestado societario (Evas Enviambientales ESP S.A).%57

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004En las auditorias individuales mediante técnica de selectividad se hizo una revisiónde los comprobantes de egresos de la vigencia 2011 encontrándose que éstos sonpreviamente aprobados por los funcionarios autorizados, Los pagos estuvieron deacuerdo a las normas administrativas establecidas, se registra la imputacióncontable, las deducciones de ley de acuerdo al concepto del gasto y los soportesque los respaldan son claros, se encuentran archivados de manera adecuada,conservan un orden numérico y cronológico, igualmente, fueron revisadas nóminasde la vigencia 2011 comprobándose que las liquidaciones se realizaron conforme alos salarios establecidos, los descuentos de seguridad social se efectuaron deacuerdo a la normatividad aplicable, comprobando que éstos y los aportesparafiscales fueron pagados oportunamente.6.3.2.3 Clase 6 – CostosGrupo 63- Costos de Venta de ServiciosEl valor de los costos consolidados incurridos por las entidades del nivel territorialen la venta de servicios durante el periodo contable, presentan un saldo a diciembre31 de 2011 por $ 106.540.212 miles, el detalle es el siguiente:Los costos por concepto de Servicios de Salud presentaron un saldo a diciembre 31de 2011 por $ 61.351.025 miles, revelados por la ESE Hospital Manuel Uribe Ángelcon $ 55.632.978 miles y la ESE Santa Gertrudis con $ 5.718.047 miles.Los Costos por concepto de Servicios Públicos presentaron un saldo a diciembre 31de 2011 por $18.222.620 miles, revelados por Enviaseo ESP con $ 10.812.275miles y Evas Enviambientales S.A ESP con $ 7.410.345 miles.Los costos por concepto de Servicios Educativos presentaron un saldo a diciembre31 de 2011 por $ 14.778.316 miles, revelados por la Institución Universitaria deEnvigado con $ 10.956.361 miles, la Escuela Superior Tecnológica de Artes DéboraArango con $ 1.441.170 miles, CEFIT con $ 1.399.565 miles y el Ente Territorial con$ 981.220 miles.Los Costos por concepto de Otros Servicios presentaron un saldo a diciembre 31 de2011 por $ 12.188.251 miles, revelados por el Inder Envigado con $ 8.656.115 milesy Envicárnicos EICE con $ 3.532.136 miles.58

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Los costos De Ventas De Servicios reflejaron un aumento con respecto al periodo2010 por $ 10.604.649 miles, cifra que corresponde al 11.05%, dicho incremento sereveló en servicios de salud por $ 6.017.472 miles, servicios educativos por$ 2.503.846 miles, Otros Servicios por $ 1.512.190 miles y Servicios Públicos por$ 571.141 miles.En las auditorias contables individuales en materia de Costos este órgano decontrol fue muy enfático en el proceso de implementación de métodos de costos,que sirvan para el manejo y control de ellos, ya que estos sirven como herramientaesencial para la toma de decisiones, pues ellos, aportan suficiente información paraque la entidad proyecte mejores ingresos, optimice el recurso en sus distintas áreasy maximice su desempeño.7. Indicadores FinancierosPeriodo 2011(Expresados en miles de pesos)El análisis Financiero es el estudio efectuado a los estados contables consolidadosdel nivel territorial (Municipio de Envigado), con el propósito de evaluar eldesempeño financiero y operacional, de las entidades contables públicas.Los valores tomados para el análisis de los indicadores financieros, fueron extraídosde los estados contables consolidados, así:ConceptoValor en milesPeriodo 2011Valor en milesPeriodo 2010Activo Corriente 202.978.203 153.644.873Activo no Corriente 780.663.916 729.521.736Activo Total 983.642.119 883.166.609Pasivo Corriente 102.311.141 53.653.542Pasivo no Corriente 111.606.655 200.417.158Pasivo Total 213.917.796 254.070.700Patrimonio 769.724.323 629.095.909Utilidad / Pérdida Neta 90.566.408 39.560.401Ingresos 393.569.089 234.573.434Costos 106.540.212 95.935.563Gastos 196.462.469 149.208.59859

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Liquidez o solvenciaPermiten establecer la capacidad que tiene la entidad contable pública consolidadapara responder por las obligaciones contraídas a corto plazo; cuanto más alto sea elcociente, mayores serán las posibilidades de cancelar las deudas a corto plazo.Concepto Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010RazóncorrienteActivo Corriente--------------------Pasivo Corriente1.98 2.86El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio deEnvigado- arrojó una Razón Corriente de 1.98 pesos. Esto quiere decir,que por cada peso que la entidad debe en el corto plazo comprometiendolos activos circulantes; cuenta con 1.98 pesos para respaldar esaobligación.Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2010 en 0.88 pesos.Concepto Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010Capital detrabajoActivo Corriente - 100.667.062 99.991.331Pasivo CorrienteEl Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio deEnvigado- reflejó un capital de trabajo de $100.667.062 miles; después decancelar sus Pasivos a corto plazo, si la entidad tuviera que cancelar suspasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activoscorrientes para ello.Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en $ 675.731 miles.Concepto Indicador Periodo 2011 Periodo 2010Solidez Activo Total4.60 3.48------------------------Pasivo TotalEl Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio deEnvigado- dispone de $ 4.60 para cubrir cada peso del total de lasobligaciones.Este indicador aumentó con respecto al periodo 2010 en $1.12.60

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Endeudamiento o coberturaÉstos miden el grado y la forma en que los acreedores participan dentro delfinanciamiento de la entidad. Asimismo, tratan de establecer el riesgo que incurrenlos acreedores, los dueños y el beneficio o no de un determinado nivel deendeudamiento para la misma.Concepto Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010Endeudamiento Pasivo Total22% 29%total----------------- * 100Activo TotalEste indicador refleja el porcentaje de endeudamiento total con respecto altotal de los activos de la entidad consolidada, es decir, que por cada $1 queEl Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio deEnvigado- tiene en Activos el $ 0.22 corresponde a obligaciones.Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2010 en 7 puntosporcentuales.RentabilidadSon aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad de laadministración de la entidad para controlar los costos y gastos, y, de esta maneraconvertir ventas en utilidades.Indicador Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010Rendimientodel patrimonioUtilidad Neta----------------- * 100Patrimonio12% 6%Este indicador nos muestra que el patrimonio invertido y generado en elBalance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigadoalcanzópara el periodo 2011 una rentabilidad de 12%.Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en 6 puntosporcentuales.61

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Indicador Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010Rentabilidad dela inversiónUtilidad Neta----------------- * 100Activo Total9% 4%Este resultado del indicador demuestra que el 9% es la rentabilidad delBalance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigadosobresus activos totales.Este indicador aumentó con respecto al periodo 2010 en 5 puntosporcentuales.Indicador Fórmula Periodo 2011 Periodo 2010Punto deEquilibrioIngresos(Costos+gastos)1.30 0.96El Balance General Consolidado del Nivel Territorial- Municipio de Envigadoseencuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como el punto dondeel importe de las ventas netas absorbe los costos variables y los costos fijos,es decir, es el momento económico donde se produce un equilibrio entre losingresos y los costos totales, en ese punto se ha dejado de tener pérdida yno se ha empezado a obtener beneficio.Este indicador aumento con respecto al periodo 2010 en $ 0.34 miles.62

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 0048. Opiniones Contables IndividualesDe la opinión contable a los estados financieros de las entidades evaluadas, sedeterminó: opinión limpia en dos (2) entidades, con salvedad en ocho (8) entidades,equivalente al 20% y 80% respectivamente, del total de las entidades auditadas, eldetalle es el siguiente:EntidadMunicipio de EnvigadoInstitución Universitaria de EnvigadoInstituto de Deportes, Recreación yAprovechamiento del Tiempo Libre “INDERENVIGADOEscuela Superior Tecnológica de ArtesDébora ArangoCentro de Formación Integral para el TrabajoCEFITOpinión ContableCon salvedad, excepto por “los gruposde cuentas propiedad planta y equipo,bienes de beneficio y uso público y otrosactivos no reflejan razonabilidad “ encuanto a los bienes muebles ya que nohan sido objeto de conciliación y para elgrupo auditor no fue posible hacer estaconciliación con el sistema de recursosfísicos SRFCon salvedad, excepto por “los gruposde cuentas grupo Deudores y propiedadplanta y equipo y otros activos“, debidoa que se presentaron diferencias en lasconciliaciones de cartera vs contabilidady los reportes suministrados por el áreaservicios, adquisición y bienes vscontabilidadLimpiaCon salvedad excepto por “los gruposde cuentas propiedad planta y equipo,ya que la entidad no cuenta con uninventario físico actualizado y valorizadoCon salvedad excepto por “los gruposde cuentas propiedad planta y equipo,ya que se encontraron diferencias entre63

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004EntidadEnviaseo E.S.PEVAS Enviambientales S.A E.S.PE.S.E Hospital Manuel Uribe ÁngelE.S.E Santa GertrudisEnvicárnicos E.I.C.EOpinión Contableel modulo de inventarios y contabilidadCon salvedad excepto por lo expresadoen cuanto a el grupo deudores, debido aque la conciliación entre contabilidad yla información suministrada porfacturación y EPM arrojan diferenciasCon salvedad excepto por “los gruposde cuentas propiedad planta y equipo,ya que la entidad no cuenta con uninventario físico actualizado y valorizadoLimpiaCon salvedad excepto por “los gruposde cuentas propiedad planta y equipo,debido a que no se encuentranregistrados algunos inmuebles donadospor el Ente TerritorialCon salvedad excepto por “los gruposde cuentas propiedad planta y equipo,ya que la entidad no cuenta con uninventario físico actualizado y valorizadoLos dictámenes contables del ente territorial y las entidadesdescentralizadas, se encuentran archivados en cada expediente de lasauditorias contables individuales del primer semestre de 2.012, al igualque los estados contables de la vigencia 2011. Dichos documentospueden ser consultados cuando sea pertinente.64

Código: AA-F-003INFORME DE AUDITORIAVersión: 0049. Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial–Municipio de Envigado-De acuerdo con el análisis realizado a los estados contables consolidados y con lasauditorias a los estados contables individuales de los sujetos de control se concluyelo siguiente:En cuanto al Activo consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:Entidad Valor En Miles % Part.CEFIT 3,527,628 0.36Enviaseo ESP 23,338,314 2.37Envicárnicos EICE 12,909,238 1.31Escuela Superior Tecnológica de ArtesDébora Arango 1,364,125 0.14ESE Santa Gertrudis 11,194,469 1.14EVAS Enviambientales S.A ESP 36,721,701 3.73ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 73,794,412 7.50INDER 976,385 0.10Institución Universitaria de Envigado IUE 13,874,730 1.41Ente Territorial (Municipio de Envigado) 805,941,117 81.93Total Activo Consolidado 983,642,119 100En cuanto al Pasivo consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:Entidad Valor En Miles % Part.CEFIT 102,948 0.05Enviaseo ESP 6,098,541 2.85Envicárnicos EICE 7,666,302 3.58Escuela Superior Tecnológica de ArtesDébora Arango 574,054 0.27ESE Santa Gertrudis 2,727,691 1.28EVAS Enviambientales S.A ESP 17,912,804 8.37ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 38,096,177 17.81INDER 362,334 0.1765

Código: AA-F-003INFORME DE AUDITORIAVersión: 004Entidad Valor En Miles % Part.Institución Universitaria de Envigado IUE 10,093,226 4.72Ente Territorial (Municipio de Envigado) 130,283,719 60.90Total Pasivo Consolidado 213,917,796 100En cuanto al Patrimonio consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:Entidad Valor en Miles % Part.CEFIT 3,428,578 0.45Enviaseo ESP 17,987,807 2.34Envicárnicos EICE 5,096,054 0.66Escuela Superior Tecnológica de Artes DéboraArango 1,041,371 0.14ESE Santa Gertrudis 8,325,366 1.08EVAS Enviambientales S.A ESP -12,362,552 -1.61ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 35,783,786 4.65INDER 614,051 0.08Institución Universitaria de Envigado IUE 3,781,504 0.49Ente Territorial (Municipio de Envigado) 706,028,358 91.72Total Patrimonio Consolidado 769,724,323 100Es importante precisar que el patrimonio negativo que se refleja en EVASEnviambientales S.A ESP, obedece a la eliminación por valor de $ 30.140.000miles, por concepto de operaciones reciprocas con el Ente Territorial.En cuanto al Ingreso consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:Entidad Valor En Miles % Part.CEFIT 3,784,501 0.96Enviaseo ESP 16,696,909 4.24Envicárnicos EICE 4,959,525 1.26Escuela Superior Tecnológica de Artes DéboraArango 683,398 0.17ESE Santa Gertrudis 6,131,189 1.56EVAS Enviambientales S.A ESP 4,829,198 1.2366

Código: AA-F-003INFORME DE AUDITORIAVersión: 004ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 64,109,404 16.29INDER 10,121,918 2.57Institución Universitaria de Envigado IUE 16,602,164 4.22Ente Territorial (Municipio de Envigado) 265,650,883 67.50Total Ingreso Consolidado 393,569,089 100En cuanto al gasto consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:Entidad Valor En Miles % Part.CEFIT 2,089,319 1.06Enviaseo ESP 4,458,236 2.27Envicárnicos EICE 1,481,525 0.75Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 1,917,594 0.98ESE Santa Gertrudis 2,347,753 1.20EVAS Enviambientales S.A ESP 4,339,312 2.21ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 8,564,579 4.36INDER 1,497,365 0.76Institución Universitaria de Envigado IUE 5,730,611 2.92Ente Territorial (Municipio de Envigado) 164,036,175 83.49Total 196,462,469 100En cuanto al costo consolidado del Nivel Territorial – Municipio de Envigado-:Entidad Valor en miles % Part.CEFIT 1,399,565 1.31Enviaseo ESP 10,812,275 10.15Envicárnicos EICE 3,532,136 3.32Escuela Superior Tecnológica de ArtesDébora Arango 1,441,170 1.35ESE Santa Gertrudis 5,718,047 5.37EVAS Enviambientales S.A ESP 7,410,345 6.96ESE Hospital Manuel Uribe Ángel 55,632,978 52.22INDER 8,656,115 8.12Institución Universitaria de Envigado IUE 10,956,361 10.2867

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004Entidad Valor en miles % Part.Ente Territorial (Municipio de Envigado) 981,220 0.92Total Costo Consolidado 106,540,212 100En resumen, se puede observar que el Ente Territorial -Municipio de Envigadocuentacon el 91.72% de participación en la clase del patrimonio consolidado delnivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados y que este órganode control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por, a sus estados contablesindividuales. Situación que prevalece al momento de emitir la opinión a los estadoscontables consolidados del Nivel Territorial –Municipio de Envigado-.10. Evaluación al Control Interno Contable ConsolidadoPara establecer la calificación de las 10 entidades auditadas, se tomó como base elresultado de la evaluación del control interno contable de cada entidad efectuado enlas auditorias individuales a los estados contables, de acuerdo a las Instruccionesestablecidas para el diligenciamiento del formulario 2, establecido en la ResoluciónOrgánica 5993 del 17 de septiembre de 2008, expedida por la Contraloría Generalde la República.Al consolidar la evaluación obtenida de cada entidad auditada, se concluyó que lacontabilidad consolidada cumple con los lineamientos y directrices exigidaspor la Contaduría General de la Nación, dado anterior, se puede concluir que elControl interno contable consolidado es Efectivo y Confiable, teniendo en cuenta losresultados del cuestionario realizado. Es de anotar que los formularios quecorresponden a las evaluaciones de control interno contable de cada entidad, seencuentran debidamente diligenciados y archivados en la respectiva auditoria a losestados contables de la vigencia 2011.11. Hallazgo1. Los saldos de operaciones reciprocas reportados por el ente territorial y susentes descentralizados a la Contaduría General de la Nación, no han sidoconciliados totalmente, situación que afecta los estados contables consolidados.Las entidades contables públicas del Municipio de Envigado, a través del formularioCGN2005-002 reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cuales suman entotal $131.604.446, cifra que corresponde a los valores corrientes y no corrientes68

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 004reportados por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, los cuales seencuentran discriminados así:EntidadValor en milesEnviaseo ESP 12.279.869Escuela Superior Tecnológica se Artes Débora Arango 2.962.748EVAS Enviambientales S.A ESP 33.541.800CEFIT 2.598.008Municipio de Envigado 59.528.974Envicárnicos E.I.C.E 264.258E.S.E Santa Gertrudis 4.044.311E.S.E Hospital MUA 1.274.194Inder 9.187.537Institución Universitaria de Envigado 5.922.747Total formato CGN2005-002 ( según CHIP CGN) 131.604.446Total operaciones reciprocas eliminadas para construir el79.656.608balance consolidadoDiferencia por conciliar 51.947.838Fuente: Balance General Consolidado, autoría del Grupo de Auditores de la Contraloría Municipal de Envigado.De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balancegeneral consolidado a diciembre 31 de 2011, se encuentra posiblemente sobre -estimado en $51.947.838, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio,ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidades municipales con losrequerimientos y procedimientos descritos en el numeral 1.6.1.3 conciliación deoperaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.15 del 16 de diciembre de2011, numeral 2.3.3 “conciliación de operaciones recíprocas” emitida por laContaduría General de la Nación.12. Cuadro Consolidado de HallazgosTIPO DE HALLAZGO Nº DE HALLAZGO VALORAdministrativos 1Fiscales 0Disciplinarios 0Penales 069

INFORME DE AUDITORIACódigo: AA-F-003Versión: 00413. Plan de Mejoramiento ContableLa entidad debe elaborar en el formato adjunto, el plan de mejoramiento conacciones que permitan solucionar las deficiencias descritas en este informe, lascuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadaspor el equipo auditor.Dado lo anterior se concede un término de 15 días hábiles para la presentación aeste órgano de control fiscal del mismo.70