Számlarend - Széchenyi István TISZK
Számlarend - Széchenyi István TISZK
Számlarend - Széchenyi István TISZK
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Általános forgalmi adóval kapcsolatos könyvelési feladatok<br />
Alapfogalmak<br />
Adóalany: az a jogi személy, aki saját neve alatt jogokat szerezhet, kötelezettségeket<br />
vállalhat, perelhet, és saját nevében gazdasági tevékenységet végez, tekintet nélkül<br />
annak céljára és eredményére.<br />
A költségvetési szerv abban az esetben tekintendő adóalanynak a közhatalom gyakorlásával<br />
összefüggő tevékenységen, koncessziós törvény hatálya alá tartozó tevékenységen<br />
túlmenően az ÁFA törvény alapján adóköteles tevékenységet végez, és ezen tevékenységből<br />
eredő adóköteles bevétele meghaladja az évi 4 millió Ft-ot.<br />
A közhatalom gyakorlásával kapcsolatos tevékenység, valamint a koncessziós törvény<br />
hatálya alá tartozó tevékenység adókörön kívüli tevékenységnek minősül.<br />
Értékesítési tevékenységek<br />
Termékértékesítés: az a tevékenység amikor birtokba vehető dolog tulajdonjogát ellenérték<br />
fejében átruházza.<br />
Ilyenek: A befektetett eszközök, készletek értékesítése, apportálása, a gazdasági társaságtól<br />
történő (előzőleg apportált) eszköz kivonása.<br />
Értékesítésnek minősül még:<br />
– a saját kivitelezésben megvalósított beruházás, ha azt a dolgozók munkaidőben,<br />
munkaviszonyban valósítják meg. Az áfa szempontjából a felújítás nem minősül ilyen<br />
tevékenységnek.<br />
– az ellenérték nélkül átadott eszközök, szolgáltatások, ha ezeknél az előzetesen felszámított<br />
áfa részben vagy egészben levonható volt, még akkor is, ha ezzel a jogával<br />
a gazdálkodó egység nem élt.<br />
– továbbszámlázott szolgáltatás, amikor a költségvetési szerv saját nevében, de más<br />
javára rendeli a szolgáltatást.<br />
Szolgáltatásnyújtás: a KSH Szolgáltatási Jegyzékbe besorolt tevékenységek ellenérték<br />
fejében történő értékesítése, amely nem minősül termékértékesítésnek.<br />
Ilyenek: anyagi és szellemi szolgáltatások, továbbértékesített szolgáltatások.<br />
Adófizetési kötelezettség, adólevonási jog<br />
Az értékesítési tevékenységek teljesítésének időpontjában adófizetési kötelezettség keletkezik.<br />
A költségvetési szerv mint adóalany az adó önadózással történő megállapítása, bevallása,<br />
megfizetése vagy visszaigénylése érdekében köteles megfelelően részletezett nyilvántartást<br />
vezetni, amely alkalmas a termékértékesítés, a szolgáltatásnyújtás utáni<br />
adófizetési kötelezettség, illetve az adófizetés alóli mentesség, az előzetesen felszámított<br />
adó, ezen belül a fizetendő adó összegéből levonható és le nem vonható rész megállapítására.<br />
Előzetesen felszámított általános forgalmi adó<br />
A költségvetési szerv feladatainak elvégzése során szolgáltatásokat vesz igénybe, ellenérték<br />
fejében tulajdonjogot szerez. Ezen tevékenység következtében az értékesítést<br />
végző adóalany általános forgalmi adót hárít át rá.<br />
A költségvetési szervet, mint adóalanyt megilleti az a jog, hogy az általa fizetendő adó<br />
összegéből levonja azt az összeget, amelyet a részére teljesített termékértékesítés és<br />
szolgáltatásnyújtás során egy másik adóalany ráhárított, illetve azt az összeget amelyet<br />
a saját vállalkozásban megvalósított beruházás után megfizetett.<br />
87
Change language