Számlarend - Széchenyi István TISZK
Számlarend - Széchenyi István TISZK
Számlarend - Széchenyi István TISZK
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Nem vonható le az előzetesen felszámított adó, ha azt nem adóalanyiságot eredményező<br />
gazdasági tevékenységhez, vagy közvetlenül tárgyi adómentesség alá tartozó tevékenységhez<br />
használja fel.<br />
Előzetesen felszámított áfa megosztása az adó levonása szempontjából<br />
Tételes elkülönítés<br />
A levonható és le nem vonható előzetesen felszámított adó összegét a nyilvántartásban<br />
egymástól elkülönítetten kell kimutatni.<br />
Arányosítás<br />
Ha a tételes elkülönítés maradéktalanul nem valósítható meg, akkor az arányosítás szabályai<br />
szerint kell megosztani a levonható és le nem vonható részt.<br />
A tárgyi adómentes tevékenység adólevonásra nem jogosító tevékenységnek minősül.<br />
Az arányosítás szabályai<br />
Az arányosításba bevont előzetesen felszámított adót az analitika tartalmazza.<br />
Arányosításra csak azon beszerzések esetében van lehetőség, amelyek adóköteles és<br />
tárgyi adómenetes tevékenységhez kapcsolódnak.<br />
A levonási hányad meghatározása:<br />
Levonási hányad<br />
=<br />
adólevonásra jogosító bevételek adó nélküli<br />
értéke<br />
adólevonásra jogosító bevételek adó nélküli<br />
értéke + adólevonásra nem jogosító bevételek<br />
Az arányosítás során figyelmen kívül hagyható az alábbi eseti jellegű értékesítések bevételei:<br />
– - tárgyi eszköz értékesítése<br />
– - részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítése<br />
– - engedményezés, tartozásátvállalás<br />
– - pénzügyi szolgáltatás<br />
Az arányosításba be nem vonható bevételek:<br />
– - kártérítési bevétel<br />
– - pénzforgalom nélküli bevétel<br />
– - áfa bevétel<br />
Levonható rész = Az arányosításba bevont előzetesen felszámított adó<br />
összege<br />
szorozva a levonási hányaddal<br />
Le nem vonható rész = Az arányosításba bevont előzetesen felszámított<br />
adó összege<br />
– a levonható rész<br />
A főkönyv és analitika kapcsolata<br />
A főkönyvi könyvelésben az előzetesen felszámított általános forgalmi adót, a kiszámlázott<br />
(a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó) általános forgalmi<br />
adót, a befizetett illetve visszaigényelt és megtérült forgalmi adót elkülönített főkönyvi<br />
számlákon kell kimutatni.<br />
A kapcsolódó analitikus nyilvántartás legalább a következőket tartalmazza:<br />
A beszerzéseket terhelő előzetesen felszámított áfa nyilvántartásának tartalma:<br />
– a bejövő számla sorszáma, dátuma<br />
88
Change language