Diritto internazionale - stefano botti scf

Diritto internazionale
6. Questioni aperte
Brevi note sugli accordi recentemente sottoscritti dalla Svizzera con il
Regno Unito, la Germania e l’Austria
finché questa possa effettuare il versamento dell’imposta. Se non lo fa’
nel termine prescritto, la banca sarà autorizzata, senza dover richiedere
e ottenere il consenso del cliente, a comunicare i dati del cliente e del
conto all’AFC.
Con questo accordo le banche non violano il dovere di lealtà nei confronti
dei clienti?
A parere di chi scrive appare evidente un conflitto d’interessi bancacliente:
è vero che con questi accordi si dà la possibilità al “contribuente
infedele” di sanare una volta per tutte e in modo definitivo
le pendenze passate con il fisco del proprio Stato di residenza ma è
anche vero che il cliente sanando la propria posizione (versando grosso
modo da 1/4 a 1/3 del proprio patrimonio) sana anche quella della
banca e dei propri funzionari, senza scordare che con questi accordi
le banche in Svizzera beneficeranno di agevolazioni per poter offrire i
propri servizi negli Stati contraenti.
Le banche effettueranno un pagamento anticipato di imposta (CHF
2 miliardi nel caso della Germania) a dimostrazione della volontà di
attuare lo spirito e la lettera dell’accordo, che sarà restituito nella sua
totalità solo nella misura in cui le imposte effettivamente prelevate
supereranno una soglia prestabilita: e se l’accordo non fosse ritenuto
vantaggioso da parte dei clienti e questi preferissero lasciare la Svizzera
o procedere ad una disclosure volontaria direttamente con il proprio
fisco?
Last but not least, emerge un elemento di criticità dalla lettera degli
accordi. Ipotizzando che il cliente manifesti la volontà di aderire
all’imposta liberatoria, volendo pertanto mantenere integra la propria
sfera privata, le banche in Svizzera sarebbero comunque autorizzate
a comunicare i dati del cliente all’AFC qualora i fondi depositati dal
cliente presso la banca in Svizzera risultassero insufficienti a coprire
l’ammontare dell’imposta liberatoria: un principio cardine dell’impianto
normativo elvetico che poggia sulla salvaguardia della tutela
della sfera privata, verrebbe così scardinato, sulla base di un accordo
bilaterale, in nome della tutela reputazionale delle banche elvetiche?
Come verrà controllato il rispetto dell’accordo?
Come nel caso della fiscalità del risparmio UE, sarà l’autorità fiscale
elvetica a dover garantire l’osservanza dell’accordo da parte delle
banche in Svizzera.
Le autorità fiscali estere hanno il diritto di procedere alla verifica della
corretta applicazione dell’imposta liberatoria da parte delle banche
svizzere per mezzo di richieste a campione. Ad esempio nel caso della
Germania, le autorità tedesche possono presentare tra 900 e 1300 richieste
nei primi due anni, in cui devono obbligatoriamente indicare
il nominativo del cliente e il sospetto fondato di irregolarità fiscali.
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