Om u te helpen bij het invullen van deel 2 van uw ... - Fiscus.fgov.be
Om u te helpen bij het invullen van deel 2 van uw ... - Fiscus.fgov.be
Om u te helpen bij het invullen van deel 2 van uw ... - Fiscus.fgov.be
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Toelichting<br />
<strong>Om</strong> u <strong>te</strong> <strong>helpen</strong><br />
Aanslagjaar<br />
2007<br />
(inkoms<strong>te</strong>n<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar<br />
2006)<br />
<strong>bij</strong> <strong>het</strong> <strong>invullen</strong><br />
<strong>van</strong> <strong>deel</strong> 2<br />
<strong>van</strong><br />
<strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong><br />
in de personen-<br />
<strong>be</strong>lasting
INDEX<br />
Aandelen :<br />
- dividenden 4, 5, 6, 7<br />
- dividenden <strong>van</strong> erkende coöperatieve vennootschappen 5-6<br />
- dividenden <strong>van</strong> erkende vennootschappen met een sociaal oogmerk 6<br />
Aandelenopties :<br />
- toegekend vóór 1.1.1999 21<br />
- toegekend <strong>van</strong> 1999 tot 2005 21-22<br />
- toegekend in 2006 21<br />
Aanvullend pensioen (inhoudingen op de <strong>be</strong>zoldigingen) 23-24<br />
Aanvullende vergoedingen <strong>van</strong> een gewezen werkgever 24, 36, 44, 51<br />
Ach<strong>te</strong>rstallige erelonen 36<br />
Afschrijving degressief s<strong>te</strong>lsel :<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 41<br />
- handelaars 32<br />
Algemeenheid <strong>van</strong> goederen (inbreng) 49<br />
Ba<strong>te</strong>n :<br />
- na de stopzetting verkregen ba<strong>te</strong>n 50, 51<br />
- occasionele (diverse inkoms<strong>te</strong>n) 12<br />
- tijdens de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid verkregen ba<strong>te</strong>n 36-38<br />
- voorheen vrijges<strong>te</strong>lde ba<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>lastbaar worden 37<br />
Bedrijfsleider 20-24<br />
Bedrijfsvoorheffing 23, 45<br />
Belastingkrediet 45-46<br />
Beroep 3<br />
Beroepskos<strong>te</strong>n :<br />
- <strong>be</strong>zoldigingen meewerkende echtgenoot of<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner 30-31, 40-41<br />
- bui<strong>te</strong>nland 3<br />
- gehuurde onroerende goederen :<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 41<br />
g handelaars 31<br />
- werkelijke kos<strong>te</strong>n :<br />
g <strong>be</strong>drijfsleiders 23<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 39-41<br />
g handelaars 29-32<br />
g meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n en<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners 47-48<br />
g na stopzetting 51<br />
- wet<strong>te</strong>lijk forfait :<br />
g <strong>be</strong>drijfsleiders 23<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 39<br />
g meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n en<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners 47<br />
Bestuurder 22<br />
Bezoldigingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>drijfsleiders :<br />
- <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld in dienstverband 20-22, 24<br />
- andere 20-22<br />
Bezoldigingen <strong>van</strong> meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n en<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners 30-31, 40-41, 46-48
Bijkomend personeel (zie vrijs<strong>te</strong>lling voor <strong>bij</strong>komend personeel)<br />
Bijlagen <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> 1<br />
Bijzondere <strong>bij</strong>drage voor de sociale zekerheid 24<br />
Boekhouding 25<br />
Bui<strong>te</strong>nlandse <strong>be</strong>lasting (forfaitair ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>) 26, 45<br />
Concessie <strong>van</strong> <strong>het</strong> recht om reclamedragers <strong>te</strong> plaatsen 11<br />
Degressieve afschrijving (zie afschrijving)<br />
Derving (tijdelijke) <strong>van</strong> inkoms<strong>te</strong>n 20, 25, 36<br />
Diverse inkoms<strong>te</strong>n :<br />
- <strong>van</strong> roerende aard :<br />
g niet verplicht aan <strong>te</strong> geven 10<br />
g verplicht aan <strong>te</strong> geven 10-12<br />
- andere 12-19<br />
Dividenden (zie aandelen)<br />
Eers<strong>te</strong> vestiging als zelfstandige in hoofd<strong>be</strong>roep :<br />
- accountant 52<br />
- advocaat 52<br />
- archi<strong>te</strong>ct 52<br />
- <strong>be</strong>drijfsrevisor 52<br />
- <strong>be</strong>lastingconsulent 52<br />
- boekhouder 52<br />
- geneesheer-specialist 52<br />
- notaris 52<br />
- andere zelfstandigen 52<br />
Erelonen 36<br />
Euro 1<br />
Fei<strong>te</strong>lijke vereniging 3<br />
Fiche 281.20 (<strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>drijfsleiders) 20-24<br />
Fiche 281.40 (lijfren<strong>te</strong>n of tijdelijke ren<strong>te</strong>n) 9<br />
Financiële opbrengs<strong>te</strong>n :<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 36<br />
- handelaars 26-27<br />
Forfaitair ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de bui<strong>te</strong>nlandse <strong>be</strong>lasting 26, 45<br />
Forfaitaire winstschalen (landbo<strong>uw</strong>sector) 2, 25<br />
Geh<strong>uw</strong>den 1-2<br />
Geleerden 13<br />
Gespreide <strong>be</strong>lasting 28, 37<br />
Handelaar 25-36<br />
Huurinkoms<strong>te</strong>n als <strong>be</strong>drijfsleider 22<br />
Inbreng in vennootschap :<br />
- algemeenheid <strong>van</strong> goederen 49<br />
- tak <strong>van</strong> werkzaamheid 49<br />
Industrieel 25-36
Innings- en <strong>be</strong>waringskos<strong>te</strong>n :<br />
- m.b.t. financiële opbrengs<strong>te</strong>n <strong>be</strong>lastbaar als winst 26<br />
- m.b.t. roerende inkoms<strong>te</strong>n 4, 9<br />
Inschakelingsvergoeding 22<br />
In<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n (ont<strong>van</strong>gen) 5, 6, 7, 8<br />
Inves<strong>te</strong>ringsaftrek :<br />
- gespreide inves<strong>te</strong>ringsaftrek :<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 42<br />
g handelaars 34<br />
- gewone inves<strong>te</strong>ringsaftrek :<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 42<br />
g handelaars 34<br />
Kasbons (zie in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n)<br />
Kos<strong>te</strong>n (zie <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n)<br />
Kuns<strong>te</strong>naars 13<br />
Landbo<strong>uw</strong>er 2, 25-36, 48-49, 50<br />
Landbo<strong>uw</strong>sector, premies en vergoedingen verkregen :<br />
- na de stopzetting 48-49, 50<br />
- tijdens de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid 25, 29<br />
Lijfren<strong>te</strong> of tijdelijke ren<strong>te</strong> 9<br />
Lo<strong>te</strong>n <strong>van</strong> effec<strong>te</strong>n <strong>van</strong> leningen 10<br />
Meerwaarden :<br />
- gespreide <strong>be</strong>lasting <strong>van</strong> meerwaarden :<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 37-38<br />
g handelaars 27-28<br />
- meerwaarden (diverse inkoms<strong>te</strong>n) :<br />
g op <strong>be</strong>langrijke <strong>deel</strong>nemingen 18-19<br />
g op gebo<strong>uw</strong>en 15-19<br />
g op gronden 13-15<br />
- meerwaarden op voertuigen gebruikt voor <strong>be</strong>zoldigd personenvervoer en<br />
- voor goederenvervoer 27-28<br />
- meerwaarden verkregen tijdens de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid :<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 37-38<br />
g handelaars 27-28<br />
- stopzettingsmeerwaarden :<br />
g <strong>be</strong>lastbare 49-50<br />
g vrijges<strong>te</strong>lde 49<br />
Meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner <strong>van</strong> :<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 40-41, 42-43, 46-48<br />
- handelaars 30-31, 34-35, 46-48<br />
Mun<strong>te</strong>enheid 1<br />
Obligaties (zie in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n)<br />
Occasionele inkoms<strong>te</strong>n 12<br />
Ondernemingsnummer 4<br />
Onderverhuring <strong>van</strong> (al dan niet gemeubileerde) onroerende goederen 10-11<br />
Ontbrekende coupon of ontbrekend lot 10, 11-12, 26, 45<br />
On<strong>te</strong>igening 14, 16, 27, 28, 37, 49-50<br />
Opzeggingsvergoeding (<strong>be</strong>drijfsleider) 22
V<br />
Plakbrieven 11<br />
Presentiegelden 45<br />
Prijzen toegekend aan geleerden, schrijvers en kuns<strong>te</strong>naars 13<br />
Reclameborden 11<br />
Ren<strong>te</strong> (zie lijfren<strong>te</strong> of tijdelijke ren<strong>te</strong>)<br />
Revalorisatiecoëfficiënt (kadastraal inkomen) 22<br />
Roerende inkoms<strong>te</strong>n :<br />
- kos<strong>te</strong>n :<br />
g innings- en <strong>be</strong>waringskos<strong>te</strong>n 4, 9<br />
- inkoms<strong>te</strong>n :<br />
g inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen, niet verplicht aan <strong>te</strong> geven 5<br />
g inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen, verplicht aan <strong>te</strong> geven 5-8<br />
g overige roerende inkoms<strong>te</strong>n 8-9<br />
Roerende voorheffing 4, 5, 6, 7, 10, 11, 26, 45, 33<br />
Samenwonenden, wet<strong>te</strong>lijk 1-2<br />
Schrijvers 13<br />
Sociale <strong>bij</strong>dragen voor zelfstandigen :<br />
- <strong>be</strong>drijfsleiders 22-23<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 39<br />
- handelaars 31<br />
- meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners 47<br />
- na stopzetting 51<br />
Spaardeposito’s 6<br />
Speculaties 12<br />
Stopzetting <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid :<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 48-51<br />
- <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n 51<br />
- handelaars 48-51<br />
- meerwaarden 49-50<br />
Subsidies toegekend aan geleerden, schrijvers en kuns<strong>te</strong>naars 13<br />
Tak <strong>van</strong> werkzaamheid (inbreng) 49<br />
Tijdelijke derving <strong>van</strong> inkoms<strong>te</strong>n 20, 25, 36<br />
Uitvoer 32<br />
Vakantiegeld (<strong>be</strong>drijfsleiders) 20, 22<br />
Vereffenaar 22<br />
Vergoeding voor ontbrekende coupon of ontbrekend lot 10, 11-12, 26, 45<br />
Verhuur :<br />
- <strong>van</strong> een gebo<strong>uw</strong> door een <strong>be</strong>stuurder aan zijn vennootschap 22<br />
- <strong>van</strong> gemeubileerde onroerende goederen 8<br />
- <strong>van</strong> roerende goederen 8<br />
Verlies :<br />
- <strong>van</strong> een fei<strong>te</strong>lijke vereniging 3<br />
- <strong>van</strong> een vennootschap, <strong>te</strong>n las<strong>te</strong> genomen door een <strong>be</strong>drijfsleider 23<br />
Verlies (tijdelijk) <strong>van</strong> inkoms<strong>te</strong>n 20, 25, 36<br />
Vermindering <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid (ont<strong>van</strong>gen vergoeding) :<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 38<br />
- handelaars 29
Vervroegd vakantiegeld (<strong>be</strong>drijfsleiders) 22<br />
Voordelen <strong>van</strong> alle aard :<br />
- <strong>be</strong>drijfsleiders 20<br />
- <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 36<br />
- handelaars 26<br />
Voortzettingss<strong>te</strong>lsel 49<br />
Voorziening voor risico’s en kos<strong>te</strong>n 32<br />
Voorziening voor sociaal passief (<strong>te</strong>rugneming) 26<br />
Vrije <strong>be</strong>roepen 36-44<br />
Vrijs<strong>te</strong>lling voor <strong>bij</strong>komend personeel :<br />
- we<strong>te</strong>nschappelijk onderzoek en uitvoer 32<br />
- andere :<br />
g <strong>be</strong>oefenaars <strong>van</strong> vrije <strong>be</strong>roepen 41-42<br />
g handelaars 33<br />
Waardeverminderingen 32<br />
We<strong>te</strong>nschappelijk onderzoek 32<br />
Wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden 1-2<br />
Winst :<br />
- na de stopzetting verkregen winst 50-51<br />
- occasionele (diverse inkoms<strong>te</strong>n) 12<br />
- tijdens de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid verkregen winst 26-27, 28-29<br />
- voorheen vrijges<strong>te</strong>lde winst die <strong>be</strong>lastbaar wordt 26<br />
Winstgevende <strong>be</strong>zigheid 36-44<br />
Woonstaatheffing 4, 27, 53<br />
Zaakvoerder 22<br />
Zakelijke-zekerheidsovereenkomst 10, 11-12, 26, 45<br />
Ziekenfonds<strong>bij</strong>dragen <strong>van</strong> zelfstandigen 22-23, 31, 39, 47<br />
V
g<br />
Wijzigingen<br />
De <strong>te</strong>ks<strong>te</strong>n <strong>van</strong> deze<br />
toelichting die wezenlijke<br />
wijzigingen heb<strong>be</strong>n<br />
ondergaan <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong><br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> vorige aanslagjaar,<br />
zijn met een stippellijn<br />
gemerkt.<br />
g<br />
Plaatsgebrek<br />
Wanneer <strong>het</strong> voor een<br />
<strong>be</strong>paalde rubriek <strong>van</strong> de<br />
aangif<strong>te</strong> <strong>be</strong>schikbare aantal<br />
regels onvoldoende is om<br />
al de nodige inlichtingen <strong>te</strong><br />
vermelden, moet u:<br />
a) op de aangif<strong>te</strong> <strong>het</strong> totaal<br />
<strong>van</strong> de aan <strong>te</strong> geven<br />
<strong>be</strong>dragen (inkoms<strong>te</strong>n,<br />
uitgaven, voorheffingen,<br />
enz.) vermelden;<br />
b) in een <strong>bij</strong>lage de nodige<br />
details verstrekken.<br />
g<br />
Bijlagen<br />
Alle toegevoegde originele<br />
nota’s, opgaven en<br />
<strong>bij</strong>lagen moe<strong>te</strong>n door de<br />
<strong>be</strong>lastingplichtige worden<br />
gewaarmerkt, gedag<strong>te</strong>kend<br />
en onder<strong>te</strong>kend, <strong>be</strong>houdens<br />
indien zij uitgaan <strong>van</strong><br />
derden. Afschrif<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n<br />
eensluidend met <strong>het</strong><br />
oorspronkelijke stuk worden<br />
verklaard.<br />
Zorg ervoor dat <strong>uw</strong> naam<br />
en voornaam op elke <strong>bij</strong>lage<br />
is vermeld.<br />
nlichtingen <strong>van</strong> algemene aard<br />
Voor<strong>be</strong>reiding <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> (<strong>deel</strong> 2)<br />
Zoals <strong>bij</strong> <strong>deel</strong> 1 vindt u ook <strong>bij</strong> <strong>deel</strong> 2 <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> een voor<strong>be</strong>reidingsformulier.<br />
Vooraleer u de eigenlijke aangif<strong>te</strong> invult, is <strong>het</strong><br />
aangewezen om eerst dat voor<strong>be</strong>reidingsformulier in <strong>te</strong> vullen.<br />
Daarna kunt u de op die voor<strong>be</strong>reiding ingeschreven <strong>be</strong>dragen en<br />
andere gegevens gemakkelijk in de overeens<strong>te</strong>mmende rubrieken<br />
en codes <strong>van</strong> de eigenlijke aangif<strong>te</strong> overbrengen.<br />
Toelichting <strong>bij</strong> <strong>deel</strong> 2<br />
Deze toelichting heeft <strong>be</strong>trekking op <strong>deel</strong> 2 <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> in de<br />
personen<strong>be</strong>lasting (de verduidelijkingen die verband houden met<br />
<strong>deel</strong> 1 <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> zijn in een afzonderlijke toelichting opgenomen).<br />
Deze toelichting maakt geen in<strong>te</strong>grerend <strong>deel</strong> uit <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong>;<br />
zij heeft alleen tot doel u <strong>te</strong> <strong>helpen</strong> om <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong> in <strong>te</strong> vullen. Zij<br />
maakt geen aanspraak op volledigheid.<br />
De nummers en de <strong>be</strong>namingen <strong>van</strong> de rubrieken <strong>van</strong> de voor<strong>be</strong>reiding<br />
<strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> (<strong>deel</strong> 2) vindt u verder in deze toelichting,<br />
zodat u de er<strong>bij</strong>horende uitleg gemakkelijk kunt <strong>te</strong>rugvinden.<br />
Indien u niet<strong>te</strong>genstaande de verstrek<strong>te</strong> uitleg toch nog moeilijkheden<br />
mocht ondervinden, aarzel dan niet <strong>bij</strong>komende inlichtingen <strong>te</strong><br />
vragen <strong>bij</strong> de <strong>be</strong>lastingdienst die op de voorpagina <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong><br />
vermeld is.<br />
Mun<strong>te</strong>enheid<br />
Deel 2 <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> moet verplicht in euro (EUR) worden ingevuld.<br />
De <strong>be</strong>dragen moe<strong>te</strong>n s<strong>te</strong>eds tot twee cijfers na de komma, d.w.z.<br />
tot de cent worden vermeld (250 EUR moet dus als volgt worden<br />
ingevuld: 250,00).<br />
Geh<strong>uw</strong>den en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden<br />
Inzake personen<strong>be</strong>lasting worden de personen die overeenkomstig<br />
artikel 1476 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Burgerlijk Wetboek een verklaring <strong>van</strong><br />
wet<strong>te</strong>lijke samenwoning heb<strong>be</strong>n afgelegd <strong>bij</strong> de amb<strong>te</strong>naar <strong>van</strong><br />
de burgerlijke stand <strong>van</strong> de gemeenschappelijke woonplaats, gelijkges<strong>te</strong>ld<br />
met geh<strong>uw</strong>den en wordt een wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
gelijkges<strong>te</strong>ld met een echtgenoot.<br />
p Opgelet: niet geh<strong>uw</strong>de personen die fei<strong>te</strong>lijk samenwonen,<br />
maar die geen dergelijke verklaring <strong>bij</strong> de amb<strong>te</strong>naar <strong>van</strong> de<br />
burgerlijke stand heb<strong>be</strong>n afgelegd, zijn geen wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden.<br />
Zij moe<strong>te</strong>n elk een eigen aangif<strong>te</strong> indienen.<br />
Geh<strong>uw</strong>den en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden vullen slechts één enkel<br />
aangif<strong>te</strong>formulier in.<br />
In de rubrieken waar 2 kolommen zijn voorzien moe<strong>te</strong>n de geh<strong>uw</strong>den<br />
en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden <strong>van</strong> een verschillend geslacht<br />
de gegevens <strong>van</strong> de man in de linkerkolom en de gegevens <strong>van</strong><br />
de vro<strong>uw</strong> in de rech<strong>te</strong>rkolom vermelden.
2<br />
•<br />
•<br />
•<br />
Bij geh<strong>uw</strong>den en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden <strong>van</strong> <strong>het</strong>zelfde geslacht<br />
moe<strong>te</strong>n de gegevens <strong>van</strong> de ouds<strong>te</strong> echtgenoot of partner in de<br />
linkerkolom en de gegevens <strong>van</strong> de jongs<strong>te</strong> echtgenoot of partner<br />
in de rech<strong>te</strong>rkolom worden vermeld.<br />
In <strong>be</strong>paalde gevallen worden geh<strong>uw</strong>den en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden<br />
voor de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lasting evenwel als alleenstaanden<br />
<strong>be</strong>scho<strong>uw</strong>d en worden twee afzonderlijke aanslagen<br />
gevestigd; dit is namelijk zo:<br />
a) voor <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> h<strong>uw</strong>elijk <strong>te</strong>nzij de echtgeno<strong>te</strong>n reeds <strong>van</strong> vóór<br />
dat jaar wet<strong>te</strong>lijk samenwoonden;<br />
b) voor <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> de verklaring <strong>van</strong> wet<strong>te</strong>lijke samenwoning;<br />
c) voor <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> overlijden <strong>van</strong> één der echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden, <strong>te</strong>nzij in vak II, A, 1 of II, A, 2 voor de<br />
vestiging <strong>van</strong> een gemeenschappelijke aanslag wordt gekozen<br />
(zie ook de uitleg <strong>bij</strong> vak II, A, 1, “Uw echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonende partner is overleden in 2006” en <strong>bij</strong> vak II, A, 2,<br />
“een <strong>be</strong>lastingplichtige die in 2006 overleden is”);<br />
d) voor <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> de echtscheiding of <strong>van</strong> de daarmee gelijkges<strong>te</strong>lde<br />
<strong>be</strong>ëindiging <strong>van</strong> de wet<strong>te</strong>lijke samenwoning (zie evenwel<br />
ook e);<br />
e) <strong>van</strong>af <strong>het</strong> jaar na <strong>het</strong> jaar waarin de fei<strong>te</strong>lijke scheiding heeft<br />
plaatsgevonden (en voor zover die scheiding niet ongedaan is<br />
gemaakt);<br />
f) <strong>van</strong>af <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> scheiding <strong>van</strong> tafel en <strong>be</strong>d (zie evenwel ook<br />
e);<br />
g) wanneer één <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden,<br />
als amb<strong>te</strong>naar, ander personeelslid of gepensioneerde <strong>van</strong> een<br />
in<strong>te</strong>rnationale organisatie, <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n heeft verkregen die:<br />
- <strong>bij</strong> overeenkomst vrijges<strong>te</strong>ld zijn;<br />
- niet in aanmerking komen voor de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lasting<br />
op zijn andere inkoms<strong>te</strong>n;<br />
- en een <strong>be</strong>paald <strong>be</strong>drag overtreffen (voor <strong>het</strong> jaar 2006 is dit<br />
8.560 EUR).<br />
Voor die jaren dienen zij elk een eigen aangif<strong>te</strong> in (zelfs als voor <strong>het</strong><br />
jaar <strong>van</strong> overlijden <strong>van</strong> één der echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden<br />
in vak II, A, 1 of II, A, 2 voor de vestiging <strong>van</strong> een gemeenschappelijke<br />
aanslag wordt gekozen) en vullen in de rubrieken<br />
waar 2 kolommen zijn voorzien uitslui<strong>te</strong>nd de linkerkolom in.<br />
In de vakken XVII, 12 en XVIII, 11 mag de ene echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonende partner bovendien geen deeI <strong>van</strong> zijn winst<br />
of ba<strong>te</strong>n aan de andere echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner toekennen, <strong>be</strong>halve wanneer er voor <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> overlijden<br />
<strong>van</strong> één <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden voor de<br />
vestiging <strong>van</strong> één gemeenschappelijke aanslag wordt gekozen.<br />
Belastingplichtigen uit de landbo<strong>uw</strong>sector<br />
De <strong>be</strong>lastingplichtigen uit de landbo<strong>uw</strong>sector - gewone en speciale<br />
<strong>te</strong>el<strong>te</strong>n - die op grond <strong>van</strong> forfaitaire winstschalen worden<br />
<strong>be</strong>last, moe<strong>te</strong>n ook <strong>het</strong> speciaal voor hen <strong>be</strong>s<strong>te</strong>mde <strong>be</strong>rekeningsblad<br />
<strong>invullen</strong>.
Vak XIII<br />
Beroepsinkoms<strong>te</strong>n en -kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse<br />
oorsprong<br />
In de vakken XVI tot XVIII, XX en XXI moe<strong>te</strong>n zowel de <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n<br />
en -kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> Belgische oorsprong als <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse<br />
oorsprong worden vermeld.<br />
De inkoms<strong>te</strong>n en kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse oorsprong moe<strong>te</strong>n<br />
daarenboven in elk vak worden gedetailleerd in de daartoe <strong>be</strong>s<strong>te</strong>mde<br />
rubriek.<br />
p Opgelet: indien u meent voor (<strong>be</strong>paalde <strong>van</strong>) de in die<br />
rubrieken vermelde inkoms<strong>te</strong>n aanspraak <strong>te</strong> kunnen maken<br />
op <strong>be</strong>lastingvrijs<strong>te</strong>lling krach<strong>te</strong>ns een in<strong>te</strong>rnationale<br />
overeenkomst <strong>te</strong>r voorkoming <strong>van</strong> dub<strong>be</strong>le <strong>be</strong>lasting of op<br />
een vermindering <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lasting tot de helft, moet u<br />
daartoe een gemotiveerd verzoek <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> voegen,<br />
alsook <strong>het</strong> <strong>be</strong>wijs dat de des<strong>be</strong>treffende voorwaarden zijn<br />
vervuld.<br />
Beroepsinkoms<strong>te</strong>n en -kos<strong>te</strong>n met <strong>be</strong>trekking tot<br />
fei<strong>te</strong>lijke verenigingen<br />
In de vakken XVII, XVIII en XXI moe<strong>te</strong>n eveneens de <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n<br />
en -kos<strong>te</strong>n worden vermeld die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op<br />
een in de vorm <strong>van</strong> een fei<strong>te</strong>lijke vereniging uitgeoefende zelfstandige<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid.<br />
Inkoms<strong>te</strong>n en kos<strong>te</strong>n <strong>be</strong>treffende fei<strong>te</strong>lijke verenigingen moe<strong>te</strong>n<br />
daarenboven worden gedetailleerd in de daartoe <strong>be</strong>s<strong>te</strong>mde rubrieken,<br />
en, zo nodig, in een toe <strong>te</strong> voegen <strong>bij</strong>lage.<br />
Indien die inkoms<strong>te</strong>n en kos<strong>te</strong>n aanleiding geven tot een verlies en<br />
u meent aanspraak <strong>te</strong> kunnen maken op <strong>het</strong> <strong>be</strong>paalde in fine <strong>van</strong><br />
artikel 80 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992,<br />
moet u, in een <strong>bij</strong> <strong>te</strong> voegen nota, aantonen dat dat verlies voortspruit<br />
uit verrichtingen die aan rechtmatige financiële of economische<br />
<strong>be</strong>hoef<strong>te</strong>n <strong>be</strong>antwoorden.<br />
Beroep en ondernemingsnummer<br />
Vak XIII<br />
Beroep uitgeoefend in 2006<br />
Vermeld hier na<strong>uw</strong>keurig de aard <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep dat u in <strong>het</strong> jaar<br />
2006 hebt uitgeoefend (bv. slager, bakker, bloemen<strong>te</strong>ler, drogist,<br />
kleinhandelaar in confectiekleding, hers<strong>te</strong>ller <strong>van</strong> koetswerk, rui<strong>te</strong>nwasser,<br />
schilder, enz.); de vermelding “handelaar” of “zelfstandige”<br />
is onvoldoende.
Vak XIV<br />
Vak XIV<br />
A.<br />
Inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
kapitalen vóór<br />
aftrek <strong>van</strong> de<br />
innings- en<br />
<strong>be</strong>waringskos<strong>te</strong>n<br />
2<br />
Ondernemingsnummer<br />
Indien de Kruispuntbank <strong>van</strong> Ondernemingen u een ondernemingsnummer<br />
heeft toegekend, moet u dat nummer (10 cijfers)<br />
hier <strong>invullen</strong>.<br />
Indien u BTW-plichtige <strong>be</strong>nt, s<strong>te</strong>mt <strong>het</strong> ondernemingsnummer<br />
overeen met <strong>uw</strong> BTW-nummer, voorafgegaan door <strong>het</strong> cijfer 0.<br />
nkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen<br />
en roerende goederen<br />
Voorafgaande opmerking<br />
Inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen en roerende goederen verkregen<br />
door echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden voor wie een<br />
gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, moe<strong>te</strong>n s<strong>te</strong>eds<br />
als volgt worden aangegeven:<br />
- inkoms<strong>te</strong>n die op grond <strong>van</strong> <strong>het</strong> vermogensrecht tot <strong>het</strong><br />
eigen vermogen <strong>van</strong> een echtgenoot of partner <strong>be</strong>horen,<br />
moe<strong>te</strong>n volledig op naam <strong>van</strong> die echtgenoot of partner<br />
worden aangegeven;<br />
- alle andere inkoms<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n door elk <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n<br />
of partners voor de helft worden aangegeven.<br />
▲ Opgelet: de inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> eigen goederen <strong>van</strong> echtgeno<strong>te</strong>n<br />
die geh<strong>uw</strong>d zijn volgens <strong>het</strong> wet<strong>te</strong>lijk h<strong>uw</strong>elijksvermogenss<strong>te</strong>lsel,<br />
zijn krach<strong>te</strong>ns <strong>het</strong> burgerlijk recht gemeenschappelijk.<br />
Dergelijke inkoms<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n <strong>bij</strong>gevolg door elke<br />
echtgenoot voor de helft worden aangegeven.<br />
Vermeld de werkelijk geïnde of verkregen <strong>be</strong>dragen (na aftrek<br />
<strong>van</strong> de eventuele bui<strong>te</strong>nlandse <strong>be</strong>lasting) die als inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
kapitalen en roerende goederen moe<strong>te</strong>n worden aangemerkt,<br />
verhoogd met de innings- en <strong>be</strong>waringskos<strong>te</strong>n en andere<br />
soortgelijke kos<strong>te</strong>n en, in voorkomend geval, met de woonstaatheffing<br />
als <strong>be</strong>doeld in artikel 2, 10°, <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong><br />
de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992 (zie ook vak XXIII), doch niet<br />
met de roerende voorheffing.<br />
De uitkeringen die in geval <strong>van</strong> gehele of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijke verdeling<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> maatschappelijk vermogen <strong>van</strong> een vennootschap of<br />
<strong>van</strong> verkrijging <strong>van</strong> eigen aandelen door een vennootschap, als<br />
dividenden moe<strong>te</strong>n worden aangemerkt (rubrieken A, 1, c en<br />
A, 2, e, 3°), zijn, naargelang <strong>het</strong> geval, <strong>be</strong>paald in de artikelen<br />
186, 187 of 209 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen<br />
1992.
In een <strong>bij</strong>lage moet u <strong>het</strong><br />
detail <strong>van</strong> de aangegeven<br />
inkoms<strong>te</strong>n verstrekken.<br />
Niet verplicht aan <strong>te</strong> geven inkoms<strong>te</strong>n<br />
Vak XIV<br />
Voorafgaande opmerking<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen (zowel <strong>van</strong> Belgische<br />
als <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse oorsprong) waarvoor een verrekenbare<br />
roerende voorheffing is gekwe<strong>te</strong>n of waarvoor een fictieve roerende<br />
voorheffing wordt verrekend. Deze inkoms<strong>te</strong>n zijn niet<br />
verplicht aan <strong>te</strong> geven. Wanneer ze toch worden aangegeven<br />
zullen ze afzonderlijk of, indien voordeliger, gezamenlijk met de<br />
andere inkoms<strong>te</strong>n worden <strong>be</strong>last.<br />
Inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen met roerende voorheffing<br />
<strong>van</strong> 25, 15 of 10 pct.<br />
Indien u dividenden hebt verkregen waarvoor roerende voorheffing<br />
is gekwe<strong>te</strong>n (Belgische of bui<strong>te</strong>nlandse die langs een<br />
in België gevestigde tussenpersoon zijn geïnd), moet u die<br />
dividenden, indien u ze wenst aan <strong>te</strong> geven, in rubriek a, b of c<br />
vermelden naargelang de ervoor gekwe<strong>te</strong>n roerende voorheffing<br />
25, 15 of 10 pct. <strong>be</strong>draagt. Dat percentage kunt u doorgaans<br />
<strong>te</strong>rugvinden op <strong>het</strong> inningsborderel.<br />
Indien u in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n hebt verkregen waarvoor roerende voorheffing<br />
is gekwe<strong>te</strong>n (Belgische of bui<strong>te</strong>nlandse die langs een in<br />
België gevestigde tussenpersoon zijn geïnd) of waarvoor een<br />
fictieve roerende voorheffing wordt verrekend, moet u die in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n,<br />
indien u ze wenst aan <strong>te</strong> geven, vermelden:<br />
- in rubriek a, indien ze voortvloeien uit overeenkoms<strong>te</strong>n die<br />
vóór 1.3.1990 zijn geslo<strong>te</strong>n of uit gelddeposito’s op <strong>te</strong>rmijn<br />
of met een opzeggings<strong>te</strong>rmijn <strong>van</strong> minder dan 6 maanden<br />
die vóór 1.1.1990 zijn geplaatst of hernie<strong>uw</strong>d;<br />
- in rubriek b, in alle andere gevallen.<br />
2<br />
Verplicht aan <strong>te</strong> geven inkoms<strong>te</strong>n<br />
Het <strong>be</strong>treft hier in <strong>be</strong>ginsel inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> kapitalen (zowel<br />
Belgische als bui<strong>te</strong>nlandse) waarvoor geen roerende voorheffing<br />
is gekwe<strong>te</strong>n en waarvoor geen fictieve roerende voorheffing<br />
wordt verrekend.<br />
a) Dividenden <strong>van</strong> door de Nationale raad <strong>van</strong> de<br />
Coöperatie erkende coöperatieve vennootschappen,<br />
coöperatieve participatievennootschappen uitgezonderd,<br />
waarop geen roerende voorheffing is geheven<br />
Hier moet <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de dividenden worden vermeld<br />
<strong>van</strong> erkende coöperatieve vennootschappen, met uitzondering<br />
<strong>van</strong> de coöperatieve participatievennootschappen <strong>be</strong>doeld in<br />
de wet <strong>van</strong> 22.5.2001 <strong>be</strong>treffende de werknemersparticipatie<br />
in <strong>het</strong> kapitaal en de winst <strong>van</strong> de vennootschappen, waarop<br />
de roerende voorheffing niet is geheven, doch waar<strong>van</strong> <strong>het</strong>
Vak XIV<br />
<br />
Bij echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden<br />
heeft elke echtgenoot of<br />
partner recht op een vrijs<strong>te</strong>lling<br />
<strong>van</strong> 160 EUR.<br />
<br />
Die vennootschappen<br />
moe<strong>te</strong>n onder meer<br />
door de Minis<strong>te</strong>r <strong>van</strong><br />
Financiën zijn erkend.<br />
<br />
Bij echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden<br />
heeft elke echtgenoot of<br />
partner recht op een vrijs<strong>te</strong>lling<br />
<strong>van</strong> 160 EUR.<br />
<br />
Bij echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden<br />
heeft elke echtgenoot of<br />
partner recht op een vrijs<strong>te</strong>lling<br />
<strong>van</strong> 1.600 EUR.<br />
6<br />
<strong>be</strong>drag, per <strong>be</strong>lastingplichtige, meer <strong>be</strong>draagt dan 160 EUR.<br />
In de regel is dat ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 25 pct.<br />
In wel<strong>be</strong>paalde gevallen kan die aanslagvoet evenwel tot<br />
15 pct. worden verlaagd. Voeg in dit geval <strong>bij</strong> <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong> een<br />
at<strong>te</strong>st <strong>van</strong> de uitkerende vennootschap, waaruit blijkt dat de<br />
voorwaarden voor de toepassing <strong>van</strong> <strong>het</strong> verlaagde tarief vervuld<br />
zijn.<br />
Indien u zowel in rubriek A, 2, a, 1° als in rubriek A, 2, a, 2°<br />
<strong>be</strong>doelde dividenden hebt geno<strong>te</strong>n, mag u de vrijs<strong>te</strong>lling <strong>van</strong><br />
160 EUR, welke slechts eenmaal <strong>van</strong> toepassing is, in eers<strong>te</strong><br />
instantie op de in rubriek A, 2, a, 1° <strong>be</strong>doelde dividenden toepassen.<br />
Voeg <strong>bij</strong> <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong> <strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de aangegeven inkoms<strong>te</strong>n.<br />
b) In<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n en dividenden <strong>van</strong> erkende vennootschappen<br />
met een sociaal oogmerk, waarop geen<br />
roerende voorheffing is geheven<br />
Hier moet <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n en dividenden <strong>van</strong><br />
de in artikel 21, 10°, <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen<br />
1992 <strong>be</strong>doelde vennootschappen met een sociaal<br />
oogmerk worden vermeld, waarop de roerende voorheffing niet<br />
is geheven, doch waar<strong>van</strong> <strong>het</strong> totale <strong>be</strong>drag (in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n en dividenden<br />
samen), per <strong>be</strong>lastingplichtige, meer <strong>be</strong>draagt dan<br />
160 EUR.<br />
De in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n zijn <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 25 pct. of <strong>te</strong>gen 15 pct.<br />
naargelang ze <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op overeenkoms<strong>te</strong>n geslo<strong>te</strong>n<br />
vóór of <strong>van</strong>af 1.3.1990.<br />
De dividenden zijn in de regel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 25 pct. In<br />
wel<strong>be</strong>paalde gevallen kan die aanslagvoet evenwel tot 15 pct.<br />
worden verlaagd. Voeg in dit geval <strong>bij</strong> <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong> een at<strong>te</strong>st<br />
<strong>van</strong> de uitkerende vennootschap, waaruit blijkt dat de voorwaarden<br />
voor de toepassing <strong>van</strong> <strong>het</strong> verlaagde tarief vervuld<br />
zijn.<br />
Indien u zowel in rubriek A, 2, b, 1° als in rubriek A, 2, b, 2°<br />
<strong>be</strong>doelde inkoms<strong>te</strong>n hebt geno<strong>te</strong>n, mag u de vrijs<strong>te</strong>lling <strong>van</strong><br />
160 EUR, welke slechts eenmaal <strong>van</strong> toepassing is, in eers<strong>te</strong><br />
instantie op de in rubriek A, 2, b, 1° <strong>be</strong>doelde inkoms<strong>te</strong>n toepassen.<br />
Voeg <strong>bij</strong> <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong> <strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de aangegeven inkoms<strong>te</strong>n.<br />
c) Inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> gewone Belgische spaardeposito’s,<br />
waarop geen roerende voorheffing is geheven<br />
Vermeld hier de inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> gewone spaardeposito’s in de<br />
ma<strong>te</strong> dat die inkoms<strong>te</strong>n per <strong>be</strong>lastingplichtige meer dan<br />
1.600 EUR <strong>be</strong>dragen en er geen roerende voorheffing op<br />
geheven is.<br />
De <strong>te</strong> vermelden inkoms<strong>te</strong>n zijn die welke <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n<br />
op <strong>het</strong> jaar 2006.
e) Bui<strong>te</strong>nlandse dividenden zonder roerende voorheffing<br />
Vak XIV<br />
1° die <strong>be</strong>lastbaar zijn <strong>te</strong>gen 25 pct.<br />
De in rubriek A, 2, e, 3° <strong>be</strong>doelde dividenden uitgezonderd,<br />
zijn dividenden <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse oorsprong waarvoor geen<br />
roerende voorheffing is gekwe<strong>te</strong>n in de regel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen<br />
25 pct. (zie evenwel ook de uitleg <strong>bij</strong> rubriek A, 2, e, 2°, hieronder).<br />
2° die <strong>be</strong>lastbaar zijn <strong>te</strong>gen 15 pct.<br />
In wel<strong>be</strong>paalde gevallen kan de aanslagvoet <strong>van</strong> 25 pct. (zie<br />
de uitleg <strong>bij</strong> rubriek A, 2, e, 1°, hierboven) tot 15 pct. worden<br />
verlaagd. Voeg in dit geval <strong>bij</strong> <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong> een at<strong>te</strong>st <strong>van</strong> de uitkerende<br />
vennootschap, waaruit blijkt dat de voorwaarden voor<br />
de toepassing <strong>van</strong> <strong>het</strong> verlaagde tarief vervuld zijn.<br />
3° die <strong>be</strong>lastbaar zijn <strong>te</strong>gen 10 pct.<br />
Vermeld hier de uitkeringen <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse oorsprong die<br />
niet <strong>van</strong> de roerende voorheffing zijn vrijges<strong>te</strong>ld, doch waarvoor<br />
die voorheffing niet is gekwe<strong>te</strong>n en die in de artikelen 186, 187<br />
en 209 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992<br />
als dividenden worden aangemerkt in geval <strong>van</strong> gehele of<br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijke verdeling <strong>van</strong> <strong>het</strong> maatschappelijk vermogen <strong>van</strong><br />
een bui<strong>te</strong>nlandse vennootschap of <strong>van</strong> verkrijging <strong>van</strong> eigen<br />
aandelen door een dergelijke vennootschap, <strong>te</strong>nzij <strong>het</strong> een<br />
<strong>be</strong>leggingsvennootschap <strong>be</strong>treft die in <strong>het</strong> land <strong>van</strong> haar fiscale<br />
woonplaats een <strong>be</strong>lastingregeling geniet die <strong>van</strong> <strong>het</strong> gemeen<br />
recht afwijkt.<br />
f) Andere inkoms<strong>te</strong>n zonder roerende voorheffing<br />
1° die <strong>be</strong>lastbaar zijn <strong>te</strong>gen 25 pct.<br />
Het <strong>be</strong>treft hier de (Belgische en bui<strong>te</strong>nlandse) inkoms<strong>te</strong>n uit<br />
hypothecaire schulvorderingen (obligaties uitgezonderd) en uit<br />
onroerende leasing die voortvloeien uit overeenkoms<strong>te</strong>n geslo<strong>te</strong>n<br />
vóór 1.3.1990, zomede niet in de rubrieken 2, d en<br />
2, e <strong>be</strong>doelde bui<strong>te</strong>nlandse inkoms<strong>te</strong>n die niet <strong>van</strong> de roerende<br />
voorheffing zijn vrijges<strong>te</strong>ld, doch waarvoor die voorheffing niet<br />
is gekwe<strong>te</strong>n, <strong>be</strong>treffende vóór 1.3.1990 geslo<strong>te</strong>n overeenkoms<strong>te</strong>n<br />
(zoals niet in België geïnde inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> obligaties, enz.)<br />
en <strong>be</strong>treffende vóór 1.1.1990 geplaats<strong>te</strong> of hernie<strong>uw</strong>de geld-<br />
deposito’s op <strong>te</strong>rmijn of met een opzeggings<strong>te</strong>rmijn <strong>van</strong><br />
minder dan 6 maanden.<br />
2° die <strong>be</strong>lastbaar zijn <strong>te</strong>gen 15 pct.<br />
Het <strong>be</strong>treft hier de Belgische inkoms<strong>te</strong>n uit hypothecaire<br />
schuldvorderingen (obligaties uitgezonderd) en uit onroerende<br />
leasing die voortvloeien uit overeenkoms<strong>te</strong>n geslo<strong>te</strong>n <strong>van</strong>af<br />
1.3.1990, zomede niet in de rubrieken 2, d, 2, e en 2, f, 1°<br />
<strong>be</strong>doelde bui<strong>te</strong>nlandse inkoms<strong>te</strong>n die niet <strong>van</strong> de roerende<br />
voorheffing zijn vrijges<strong>te</strong>ld, doch waarvoor die voorheffing niet<br />
is gekwe<strong>te</strong>n.<br />
7
Vak XIV<br />
g<br />
Voeg de des<strong>be</strong>tref-<br />
fende <strong>be</strong>wijzen <strong>bij</strong> de<br />
aangif<strong>te</strong>.<br />
g<br />
B.<br />
Netto-inkomen <strong>van</strong><br />
verhuring,<br />
verpachting,<br />
gebruik<br />
of concessie <strong>van</strong><br />
roerende goederen<br />
Inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> onderverhuring<br />
moe<strong>te</strong>n in vak XV,<br />
A, 2, a worden vermeld.<br />
Tot die bui<strong>te</strong>nlandse inkoms<strong>te</strong>n <strong>be</strong>horen eveneens de in artikel<br />
19bis <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992<br />
<strong>be</strong>doelde ren<strong>te</strong>componen<strong>te</strong>n <strong>be</strong>grepen in niet in België<br />
geïnde <strong>be</strong>dragen die u hebt verkregen <strong>bij</strong> inkoop <strong>van</strong> eigen<br />
rech<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>deel</strong>neming of <strong>bij</strong> gehele of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijke<br />
verdeling <strong>van</strong> <strong>het</strong> eigen vermogen <strong>van</strong> collectieve<br />
<strong>be</strong>leggingsins<strong>te</strong>llingen in effec<strong>te</strong>n waar<strong>van</strong> meer dan 40 pct.<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> vermogen rechtstreeks of onrechtstreeks in<br />
schuldvorderingen is <strong>be</strong>legd en waar<strong>van</strong> de statu<strong>te</strong>n of <strong>het</strong><br />
fondsreglement geen uitkering <strong>van</strong> de netto-opbrengst <strong>van</strong> de<br />
des<strong>be</strong>treffende rech<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>deel</strong>neming voorzien.<br />
Die ren<strong>te</strong>componen<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n worden aangegeven in de<br />
ma<strong>te</strong> dat ze <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de periode <strong>van</strong>af 1.7.2005<br />
tot de datum waarop de bovenvermelde <strong>be</strong>dragen zijn<br />
toegekend of <strong>be</strong>taalbaar ges<strong>te</strong>ld, <strong>te</strong>nzij u aantoont dat u de<br />
rech<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>deel</strong>neming pas na 1.7.2005 hebt verkregen.<br />
Alsdan moet u de ren<strong>te</strong>componen<strong>te</strong>n slechts aangeven in de<br />
ma<strong>te</strong> dat ze <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de periode dat u houder<br />
<strong>van</strong> die rech<strong>te</strong>n <strong>be</strong>nt geweest.<br />
Indien u, niet <strong>be</strong>roepsmatig, gemeubileerde woningen, appar<strong>te</strong>men<strong>te</strong>n<br />
of kamers verhuurt, moet u in deze rubriek de nettohuur<br />
in verband met <strong>het</strong> meubilair vermelden.<br />
Behoudens andersluidende vermelding in <strong>het</strong> huurcontract<br />
wordt de brutohuur <strong>van</strong> de meu<strong>be</strong>len forfaitair op 40 pct. <strong>van</strong><br />
de totale huur <strong>be</strong>paald; <strong>het</strong> saldo ver<strong>te</strong>genwoordigt een inkomen<br />
uit onroerende goederen (zie vak III).<br />
De brutohuur wordt verminderd met de kos<strong>te</strong>n die gedragen<br />
zijn om die inkoms<strong>te</strong>n <strong>te</strong> verkrijgen of <strong>te</strong> <strong>be</strong>houden (afschrijvingen,<br />
onderhouds- en hers<strong>te</strong>llingskos<strong>te</strong>n, enz.), doch niet met<br />
in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n.<br />
Deze kos<strong>te</strong>n mogen forfaitair op 50 pct. <strong>van</strong> de brutohuur <strong>van</strong><br />
de meu<strong>be</strong>len geraamd worden.<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> moet u een nota voegen met de volgende<br />
gegevens:<br />
a) ligging <strong>van</strong> de gemeubileerd verhuurde lokalen;<br />
b) datum <strong>van</strong> de huurovereenkomst;<br />
c) periode <strong>van</strong> verhuring;<br />
d) <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de huur in verband met <strong>het</strong> meubilair;<br />
e) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> onderhoud en afschrijving <strong>van</strong> dat meubilair.<br />
▲ Opgelet: indien de overeenkomst <strong>van</strong> verhuring, verpachting,<br />
gebruik of concessie vóór 1.3.1990 is geslo<strong>te</strong>n, moe<strong>te</strong>n<br />
de inkoms<strong>te</strong>n in rubriek B, 1 worden vermeld. Voor<br />
inkoms<strong>te</strong>n met <strong>be</strong>trekking tot la<strong>te</strong>r geslo<strong>te</strong>n overeenkoms<strong>te</strong>n,<br />
moet u rubriek B, 2 <strong>invullen</strong>.
C.<br />
Inkoms<strong>te</strong>n<br />
<strong>be</strong>grepen in<br />
lijfren<strong>te</strong>n<br />
of tijdelijke ren<strong>te</strong>n<br />
<br />
Vermeld de inkoms<strong>te</strong>n in<br />
de juis<strong>te</strong> rubriek (C, 1<br />
of 2), rekening houdend<br />
met de datum waarop<br />
de ren<strong>te</strong> is aangelegd.<br />
D.<br />
Innings- en<br />
<strong>be</strong>waringskos<strong>te</strong>n<br />
<strong>be</strong>treffende aangegeven<br />
inkoms<strong>te</strong>n<br />
E.<br />
Inkoms<strong>te</strong>n waarop<br />
een <strong>bij</strong>zonder<br />
aanslags<strong>te</strong>lsel <strong>van</strong><br />
toepassing is<br />
Vak XV<br />
A.<br />
Diverse<br />
inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
roerende aard<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inkoms<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>grepen zijn in lijfren<strong>te</strong>n of tijdelijke<br />
ren<strong>te</strong>n (pensioenen uitgezonderd) die na 1.1.1962 onder<br />
<strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l zijn aangelegd <strong>te</strong>n las<strong>te</strong> <strong>van</strong> een in België of in<br />
<strong>het</strong> bui<strong>te</strong>nland gevestigde onderneming of rechtspersoon.<br />
Wanneer die ren<strong>te</strong>n aangelegd zijn <strong>te</strong>gen storting met afstand<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> kapitaal, wordt <strong>het</strong> aan <strong>te</strong> geven <strong>be</strong>drag <strong>be</strong>paald op<br />
3 pct. <strong>van</strong> dat kapitaal.<br />
Wat de Belgische ren<strong>te</strong>n <strong>be</strong>treft, is <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>drag ver-<br />
meld op een individueel fiche (281.40).<br />
Voor bui<strong>te</strong>nlandse ren<strong>te</strong>n wordt geen dergelijk fiche uitgereikt;<br />
vermeld de <strong>be</strong>naming en <strong>het</strong> adres <strong>van</strong> de schuldenaar <strong>van</strong><br />
deze ren<strong>te</strong>n in een <strong>bij</strong>lage.<br />
Hier mag u alleen innings- en <strong>be</strong>waringskos<strong>te</strong>n en andere<br />
soortgelijke kos<strong>te</strong>n vermelden die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op in<br />
vak XIV vermelde inkoms<strong>te</strong>n.<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inzonderheid bui<strong>te</strong>nlandse inkoms<strong>te</strong>n waarvoor<br />
de <strong>be</strong>lastingregeling ingevolge specifieke <strong>be</strong>palingen <strong>van</strong> som-<br />
mige <strong>be</strong>lastingovereenkoms<strong>te</strong>n afwijkt <strong>van</strong> <strong>het</strong> in<strong>te</strong>rne recht.<br />
Diverse inkoms<strong>te</strong>n<br />
Vak XV<br />
Voorafgaande opmerking<br />
De in rubriek A <strong>be</strong>doelde diverse inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> roerende aard<br />
die zijn verkregen door echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden<br />
voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd,<br />
moe<strong>te</strong>n s<strong>te</strong>eds als volgt worden aangegeven:<br />
- inkoms<strong>te</strong>n die op grond <strong>van</strong> <strong>het</strong> vermogensrecht tot <strong>het</strong> eigen<br />
vermogen <strong>van</strong> een echtgenoot of partner <strong>be</strong>horen, moe<strong>te</strong>n volledig<br />
op naam <strong>van</strong> die echtgenoot of partner worden aangegeven;<br />
- alle andere inkoms<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n door elk <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n of<br />
partners voor de helft worden aangegeven.
Vak XV<br />
g<br />
Vermeld de inkoms<strong>te</strong>n<br />
s<strong>te</strong>eds in de juis<strong>te</strong> rubriek,<br />
rekening houdend met de<br />
datum waarop de des<strong>be</strong>treffende<br />
overeenkomst<br />
is geslo<strong>te</strong>n (vóór of <strong>van</strong>af<br />
1.3.1990).<br />
g<br />
In de rubrieken A, 2, a, b,<br />
d en e, moet u zowel de<br />
inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> Belgische<br />
als <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse<br />
oorsprong aangeven.<br />
0<br />
Niet verplicht aan <strong>te</strong> geven inkoms<strong>te</strong>n<br />
a) Lo<strong>te</strong>n <strong>van</strong> Belgische overheidsfondsen<br />
Hier mogen de lo<strong>te</strong>n worden vermeld <strong>van</strong> lo<strong>te</strong>nleningen die zijn<br />
uitgegeven:<br />
• door <strong>het</strong> Verbond der Coöperatieve Vennootschappen voor<br />
Oorlogsschade in 1921, 1922 en 1923;<br />
• door de Belgische Staat in 1938.<br />
b) Lo<strong>te</strong>n <strong>van</strong> effec<strong>te</strong>n <strong>van</strong> leningen <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse<br />
oorsprong, die door <strong>be</strong>middeling <strong>van</strong> een tussenpersoon<br />
in België met afhouding <strong>van</strong> de roerende voorheffing<br />
zijn geïnd of verkregen<br />
De in België geïnde lo<strong>te</strong>n <strong>van</strong> effec<strong>te</strong>n <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse leningen,<br />
die een roerende voorheffing <strong>van</strong> 25 of 15 pct. heb<strong>be</strong>n ondergaan<br />
naargelang de inkoms<strong>te</strong>n <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op vóór of <strong>van</strong>af<br />
1.3.1990 geslo<strong>te</strong>n overeenkoms<strong>te</strong>n, moe<strong>te</strong>n niet, doch mogen<br />
hier worden vermeld.<br />
c) Vergoedingen voor ontbrekende coupon of ontbrekend<br />
lot <strong>be</strong>treffende financiële instrumen<strong>te</strong>n die <strong>het</strong><br />
voorwerp zijn <strong>van</strong> een zakelijke-zekerheidsovereenkomst<br />
of een lening afgeslo<strong>te</strong>n <strong>van</strong>af 1.2.2005<br />
Indien u in 2006 dergelijke vergoedingen hebt verkregen waarvoor<br />
roerende voorheffing is gekwe<strong>te</strong>n, mag u die vergoedingen hier<br />
vermelden. De aangif<strong>te</strong> is evenwel niet verplicht. Wanneer ze toch<br />
worden aangegeven zullen ze afzonderlijk of, indien voordeliger,<br />
gezamenlijk met de andere inkoms<strong>te</strong>n worden <strong>be</strong>last.<br />
Vermeld de vergoedingen in rubriek 1°, 2° of 3°, naargelang de<br />
ervoor gekwe<strong>te</strong>n roerende voorheffing 25, 15 of 10 pct. <strong>be</strong>draagt.<br />
2<br />
Verplicht aan <strong>te</strong> geven inkoms<strong>te</strong>n<br />
a) Onderverhuring of overdracht <strong>van</strong> huur <strong>van</strong> al dan<br />
niet gemeubileerde onroerende goederen<br />
Algemene regel<br />
Indien u (bui<strong>te</strong>n de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid) een<br />
onroerend goed hebt gehuurd dat u geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk verder<br />
doorverhuurt, moet u hier volgende <strong>be</strong>dragen vermelden:<br />
• onder 1°, a en 2°, a: <strong>het</strong> totaal <strong>van</strong> de door u ont<strong>van</strong>gen huur<br />
en de eventuele voordelen die u hebt geno<strong>te</strong>n uit hoofde <strong>van</strong><br />
de onderverhuring;<br />
• onder 1°, b en 2°, b: <strong>het</strong> totaal <strong>van</strong> de huur en de huurlas<strong>te</strong>n<br />
die u zelf hebt <strong>be</strong>taald met <strong>be</strong>trekking tot <strong>het</strong> door u doorverhuurde<br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>, verhoogd met de werkelijke kos<strong>te</strong>n die u hebt<br />
gedaan of gedragen om de onder 1° vermelde inkoms<strong>te</strong>n <strong>te</strong><br />
verkrijgen of <strong>te</strong> <strong>be</strong>houden.
uu<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> moet u<br />
een <strong>be</strong>cijferde ui<strong>te</strong>enzetting<br />
<strong>van</strong> de opgegeven<br />
<strong>be</strong>dragen voegen, met<br />
vermelding <strong>van</strong> de datum<br />
<strong>van</strong> de concessieovereenkomst.<br />
Vak XV<br />
Het is <strong>te</strong>rzake zonder <strong>be</strong>lang of <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong> gemeubileerd is of<br />
niet.<br />
Bijzonder geval<br />
Indien u <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong> evenwel ongemeubileerd hebt gehuurd en<br />
<strong>het</strong> gemeubileerd hebt doorverhuurd, moet u een onderscheid<br />
maken tussen:<br />
• de inkoms<strong>te</strong>n die voortkomen <strong>van</strong> de onderverhuring <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
gebo<strong>uw</strong> (<strong>te</strong> vermelden in vak XV, A, 2, a);<br />
• de inkoms<strong>te</strong>n die voortkomen <strong>van</strong> de verhuring <strong>van</strong> <strong>het</strong> meubilair<br />
(<strong>te</strong> vermelden in vak XIV, B).<br />
Indien <strong>het</strong> huurcontract <strong>van</strong> een gemeubileerd goed geen afzonderlijke<br />
huur <strong>be</strong>paalt voor <strong>het</strong> meubilair en voor <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong>, mag<br />
worden aangenomen dat 40 pct. <strong>van</strong> de ont<strong>van</strong>gen huur <strong>be</strong>trekking<br />
heeft op de meu<strong>be</strong>len en 60 pct. op <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong>.<br />
Verantwoording<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> moet u een nota voegen met vermelding <strong>van</strong>:<br />
• de datum <strong>van</strong> de overeenkomst tot onderverhuring of overdracht<br />
<strong>van</strong> huur;<br />
• de ligging (gemeen<strong>te</strong>, straat, nr.) <strong>van</strong> de kamers, appar<strong>te</strong>men<strong>te</strong>n<br />
of woningen, die u hebt doorverhuurd of waar<strong>van</strong> u <strong>het</strong><br />
huurcontract hebt afgestaan;<br />
• naam en adres <strong>van</strong> de eigenaar(s) <strong>van</strong> die goederen;<br />
• een <strong>be</strong>cijferde ui<strong>te</strong>enzetting <strong>van</strong> de opgegeven <strong>be</strong>dragen.<br />
b) Concessie <strong>van</strong> <strong>het</strong> recht om plakbrieven of andere<br />
reclamedragers <strong>te</strong> plaatsen<br />
Indien u (bui<strong>te</strong>n de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid) <strong>te</strong>gen<br />
<strong>be</strong>taling de toes<strong>te</strong>mming verleent om plaatsen die <strong>van</strong> nature<br />
onroerend zijn (indien de plaatsen roerend zijn, moe<strong>te</strong>n de inkoms<strong>te</strong>n<br />
in vak XIV, B worden vermeld) en niet gelegen zijn binnen<br />
de omheining <strong>van</strong> een sportinstallatie, voor reclamedoeleinden <strong>te</strong><br />
gebruiken, moet u de verkregen inkoms<strong>te</strong>n hier vermelden.<br />
Het <strong>be</strong>treft hoofdzakelijk <strong>het</strong> la<strong>te</strong>n aanbrengen <strong>van</strong>:<br />
• plakbrieven, reclameborden, emblemen, lichtreclames, spandoeken,<br />
enz., op muren, gevels, daken, enz.;<br />
• reclameborden op <strong>te</strong>rreinen;<br />
• reclamedragers <strong>van</strong> welke aard ook, op afsluitingen en omheiningen,<br />
rond on<strong>be</strong>bo<strong>uw</strong>de <strong>te</strong>rreinen of vervallen gebo<strong>uw</strong>en.<br />
e) Vergoedingen voor ontbrekende coupon of ontbrekend<br />
lot <strong>be</strong>treffende financiële instrumen<strong>te</strong>n die <strong>het</strong><br />
voorwerp zijn <strong>van</strong> een zakelijke-zekerheidsovereenkomst<br />
of een lening afgeslo<strong>te</strong>n <strong>van</strong>af 1.2.2005, waarop<br />
geen roerende voorheffing is geheven<br />
Indien u in 2006 dergelijke vergoedingen hebt verkregen waarop<br />
geen roerende voorheffing is geheven, moet u die vergoedingen<br />
hier vermelden.
g<br />
Vak XV<br />
2<br />
B.<br />
Andere diverse<br />
inkoms<strong>te</strong>n<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> moet u<br />
een nota voegen met <strong>het</strong><br />
detail <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<br />
en kos<strong>te</strong>n.<br />
Vermeld de vergoedingen in rubriek 1°, 2° of 3°, naargelang de<br />
aanslagvoet (25, 15 of 10 pct.) die <strong>van</strong> toepassing is op de inkoms<strong>te</strong>n<br />
<strong>van</strong> roerende goederen en kapitalen en op de lo<strong>te</strong>n <strong>van</strong> effec<strong>te</strong>n<br />
<strong>van</strong> leningen waarop die vergoedingen <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n.<br />
Voorafgaande opmerking<br />
De andere dan de in rubriek A <strong>be</strong>doelde diverse inkoms<strong>te</strong>n die zijn<br />
verkregen door echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden voor<br />
wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, moe<strong>te</strong>n<br />
s<strong>te</strong>eds als volgt worden aangegeven:<br />
- inkoms<strong>te</strong>n <strong>be</strong>doeld in de rubrieken B, 1 en B, 2: die inkoms<strong>te</strong>n<br />
moe<strong>te</strong>n worden aangegeven door de echtgenoot of partner<br />
door wie ze zijn <strong>be</strong>haald;<br />
- inkoms<strong>te</strong>n <strong>be</strong>doeld in de rubrieken B, 3 tot B, 5:<br />
• inkoms<strong>te</strong>n die op grond <strong>van</strong> <strong>het</strong> vermogensrecht tot <strong>het</strong><br />
eigen vermogen <strong>van</strong> een echtgenoot of partner <strong>be</strong>horen,<br />
moe<strong>te</strong>n volledig op naam <strong>van</strong> die echtgenoot of partner<br />
worden aangegeven;<br />
• alle andere inkoms<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n door elk <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n<br />
of partners voor de helft worden aangegeven.<br />
p Opgelet: meerwaarden op goederen die <strong>deel</strong> uitmaken <strong>van</strong><br />
<strong>het</strong> eigen vermogen <strong>van</strong> een echtgenoot, <strong>be</strong>horen, ongeacht<br />
<strong>het</strong> h<strong>uw</strong>elijksvermogenss<strong>te</strong>lsel, eveneens tot <strong>het</strong> eigen<br />
vermogen <strong>van</strong> die echtgenoot en moe<strong>te</strong>n <strong>bij</strong>gevolg volledig<br />
door hem worden aangegeven.<br />
Winst of ba<strong>te</strong>n uit toevallige of occasionele prestaties,<br />
verrichtingen, speculaties of diens<strong>te</strong>n<br />
Hier moet u de winst en de ba<strong>te</strong>n vermelden die voortvloeien uit<br />
enige prestatie, verrichting of speculatie of uit diens<strong>te</strong>n <strong>be</strong>wezen<br />
aan derden, zelfs occasioneel of toevallig, bui<strong>te</strong>n de uitoefening<br />
<strong>van</strong> een eigenlijke <strong>be</strong>roepswerkzaamheid.<br />
De inkoms<strong>te</strong>n uit normale verrichtingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>heer <strong>van</strong> een privévermogen<br />
<strong>be</strong>staande uit onroerende goederen, por<strong>te</strong>feuillewaarden<br />
en roerende voorwerpen, moet u hier niet vermelden.<br />
Met <strong>be</strong>trekking tot in <strong>het</strong> bui<strong>te</strong>nland <strong>be</strong>haalde en <strong>be</strong>las<strong>te</strong> inkoms<strong>te</strong>n,<br />
moet u ook <strong>het</strong> passende vakje aankruisen en zo mogelijk <strong>bij</strong><br />
de aangif<strong>te</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>wijs voegen dat die inkoms<strong>te</strong>n in <strong>het</strong> bui<strong>te</strong>nland<br />
werkelijk zijn <strong>be</strong>last.
g<br />
Voor in principe <strong>be</strong>lastbare<br />
prijzen moet u evenwel<br />
slechts <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong><br />
boven 3.200 EUR vermelden;<br />
<strong>het</strong>zelfde geldt voor<br />
subsidies tijdens de eers<strong>te</strong><br />
twee jaren <strong>van</strong> uit<strong>be</strong>taling.<br />
Bij echtgeno<strong>te</strong>n en<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden<br />
geldt die vrijs<strong>te</strong>lling voor<br />
elke echtgenoot of partner<br />
afzonderlijk.<br />
g<br />
Bijzonder geval<br />
Meerwaarden (verliezen)<br />
op gronden waarop gebo<strong>uw</strong>en<br />
zijn opgetrokken<br />
waar<strong>van</strong> de verkoopwaarde<br />
lager is dan 30<br />
pct. <strong>van</strong> de verkoopprijs<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> geheel, worden<br />
s<strong>te</strong>eds als meerwaarden<br />
(verliezen) op gronden<br />
aangemerkt. Zij mogen<br />
dus nooit in rubriek B, 4<br />
worden vermeld.<br />
Vak XV<br />
2<br />
Prijzen, subsidies, ren<strong>te</strong>n of pensioenen toegekend<br />
aan geleerden, schrijvers en kuns<strong>te</strong>naars<br />
Hier zijn de prijzen, subsidies, ren<strong>te</strong>n of pensioenen <strong>be</strong>doeld die:<br />
• niet de aard <strong>van</strong> <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n heb<strong>be</strong>n;<br />
• door de overheid of door openbare ins<strong>te</strong>llingen zonder<br />
winstoogmerken aan geleerden, schrijvers of kuns<strong>te</strong>naars zijn<br />
<strong>be</strong>taald;<br />
• niet volledig vrijges<strong>te</strong>ld zijn krach<strong>te</strong>ns een koninklijk <strong>be</strong>sluit getroffen<br />
<strong>te</strong>r uitvoering <strong>van</strong> artikel 90, 2°, lid 2, <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek<br />
<strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992.<br />
Overdracht <strong>van</strong> in België gelegen gronden of zakelijke<br />
rech<strong>te</strong>n met <strong>be</strong>trekking tot gronden<br />
Algemeen<br />
Deze rubriek <strong>be</strong>treft de meerwaarden (verliezen) die, naar aanleiding<br />
<strong>van</strong> een overdracht onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l, zijn verwezenlijkt<br />
(geleden) op in België gelegen gronden (die <strong>van</strong> land- en tuinbo<strong>uw</strong>ondernemingen<br />
in<strong>be</strong>grepen) of op zakelijke rech<strong>te</strong>n met <strong>be</strong>trekking<br />
tot gronden (met uitzondering <strong>van</strong> <strong>het</strong> recht <strong>van</strong> erfpacht,<br />
<strong>het</strong> recht <strong>van</strong> opstal of een gelijkaardig onroerend recht).<br />
Beoogde meerwaarden (en verliezen)<br />
De meerwaarden (verliezen) op gronden of op zakelijke rech<strong>te</strong>n<br />
met <strong>be</strong>trekking tot gronden (andere dan <strong>het</strong> recht <strong>van</strong> erfpacht,<br />
<strong>het</strong> recht <strong>van</strong> opstal of een gelijkaardig onroerend recht), zijn<br />
slechts <strong>be</strong>lastbaar (aftrekbaar) ingeval die gronden of rech<strong>te</strong>n:<br />
a) onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l zijn verkregen en binnen acht jaar na de<br />
datum <strong>van</strong> verkrijging zijn vervreemd;<br />
b) <strong>bij</strong> schenking onder levenden zijn verkregen en zijn vervreemd<br />
binnen drie jaar na de datum <strong>van</strong> schenking en binnen acht<br />
jaar na de datum <strong>van</strong> verkrijging onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l door<br />
de schenker.<br />
De meerwaarden zijn <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 33 pct. wanneer de<br />
gronden of rech<strong>te</strong>n vijf jaar of minder na de verkrijging onder<br />
<strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l zijn vervreemd; zij zijn <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 16,5 pct.<br />
wanneer die gronden of rech<strong>te</strong>n meer dan vijf jaar na de verkrijging<br />
onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l zijn vervreemd.<br />
De meerwaarden zijn evenwel niet <strong>be</strong>lastbaar (en de verliezen niet<br />
aftrekbaar) indien ze zijn vastges<strong>te</strong>ld <strong>te</strong>r gelegenheid <strong>van</strong>:<br />
a) kos<strong>te</strong>loos geregistreerde ruilingen <strong>bij</strong> vrijwillige of wet<strong>te</strong>lijke<br />
ruilverkaveling <strong>van</strong> landeigendommen;<br />
b) ruilingen <strong>van</strong> landeigendommen die ingevolge artikel 72 <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierech<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
evenredig recht zijn vrijges<strong>te</strong>ld;<br />
c) overdrach<strong>te</strong>n onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l <strong>van</strong> gronden die toe<strong>be</strong>horen:
Vak XV<br />
• aan al dan niet ontvoogde minderjarigen of aan on<strong>be</strong>kwaamverklaarden<br />
ingeval de familieraad of een gerech<strong>te</strong>lijke<br />
instantie daartoe machtiging heeft gegeven;<br />
• aan personen aan wie een voorlopige <strong>be</strong>windvoerder is toe-<br />
gevoegd overeenkomstig de artikelen 488bis, a tot 488bis, k,<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> Burgerlijk Wetboek, krach<strong>te</strong>ns een <strong>bij</strong>zondere machtiging<br />
<strong>van</strong> de vrederech<strong>te</strong>r;<br />
d) on<strong>te</strong>igeningen of overdrach<strong>te</strong>n in der minne <strong>van</strong> gronden <strong>te</strong><br />
algemenen nut<strong>te</strong>, wanneer die overdrach<strong>te</strong>n overeenkomstig<br />
artikel 161 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek der registratie-, hypotheek- en<br />
griffierech<strong>te</strong>n kos<strong>te</strong>loos zijn geregistreerd.<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> <strong>te</strong> voegen schema<br />
Met <strong>be</strong>trekking tot de in vak XV, B, 3, a tot c <strong>te</strong> vermelden meerwaarden<br />
en verliezen, moet u <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> een nota volgens<br />
onderstaand schema voegen, waarin, per vervreemd goed of<br />
recht, de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> <strong>het</strong> netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de meerwaarde of<br />
<strong>het</strong> verlies voorkomt; dat <strong>be</strong>drag kan in de regel als volgt <strong>be</strong>paald<br />
worden:<br />
a) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
registratierecht <strong>bij</strong> de<br />
vervreemding: (A) ................<br />
b) kos<strong>te</strong>n ingevolge die<br />
vervreemding: (B) - ..............<br />
c) verschil A - B: (C) ................<br />
d) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
registratierecht <strong>bij</strong> de<br />
verkrijging onder <strong>be</strong>zwarende<br />
ti<strong>te</strong>l (in voorkomend geval<br />
door de schenker): (D) ..............<br />
e) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> verkrijging of <strong>van</strong><br />
overgang (<strong>te</strong>n mins<strong>te</strong> 25 %<br />
<strong>van</strong> <strong>be</strong>drag D): (E) ..............<br />
f) totaal D + E: (F) ..............<br />
g) toe <strong>te</strong> voegen: 5 % <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>drag F, voor elk volledig jaar<br />
dat verlopen is tussen de data<br />
vermeld onder I, 2° en I, 3°<br />
hierna: (G) ..............<br />
h) totaal F + G: (H) ..............<br />
i) vergoeding voor planschade: (I) - .............<br />
j) verschil H - I: (J) - ..............<br />
k) netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
meerwaarde of <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
verlies (verschil C - J): (K) ...............<br />
l) data:<br />
1° <strong>van</strong> verkrijging door schenking: ............................................<br />
2° <strong>van</strong> verkrijging onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l (in voorkomend<br />
geval door de schenker): ......................................................
g<br />
Bijzonder geval<br />
Meerwaarden (verliezen) op<br />
gronden waarop gebo<strong>uw</strong>en<br />
zijn opgetrokken waar<strong>van</strong><br />
de verkoopwaarde<br />
lager is dan 30 pct. <strong>van</strong> de<br />
verkoopprijs <strong>van</strong> <strong>het</strong> geheel,<br />
worden als meerwaarden<br />
(verliezen) op gronden<br />
aangemerkt. Zij moe<strong>te</strong>n dus<br />
niet in rubriek B, 4, maar<br />
wel in rubriek B, 3 worden<br />
vermeld (zie ook de uitleg <strong>bij</strong><br />
die rubriek).<br />
Vak XV<br />
3° <strong>van</strong> vervreemding onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l: ...........................<br />
m) ligging <strong>van</strong> <strong>het</strong> goed: ...............................................................<br />
Overdracht <strong>van</strong> in België gelegen gebo<strong>uw</strong>en of<br />
zakelijke rech<strong>te</strong>n met <strong>be</strong>trekking tot gebo<strong>uw</strong>en<br />
Algemeen<br />
Deze rubriek <strong>be</strong>treft de meerwaarden (verliezen) die, naar aanleiding<br />
<strong>van</strong> een overdracht onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l, zijn verwezenlijkt<br />
(geleden) op in België gelegen gebo<strong>uw</strong>en of op zakelijke rech<strong>te</strong>n<br />
met <strong>be</strong>trekking tot gebo<strong>uw</strong>en (met uitzondering <strong>van</strong> <strong>het</strong> recht <strong>van</strong><br />
erfpacht, <strong>het</strong> recht <strong>van</strong> opstal of een gelijkaardig onroerend recht).<br />
Beoogde meerwaarden (en verliezen)<br />
De meerwaarden (verliezen) op gebo<strong>uw</strong>en, of op zakelijke rech<strong>te</strong>n<br />
met <strong>be</strong>trekking tot gebo<strong>uw</strong>en (andere dan <strong>het</strong> recht <strong>van</strong> erfpacht,<br />
<strong>het</strong> recht <strong>van</strong> opstal of een gelijkaardig onroerend recht), zijn<br />
slechts <strong>be</strong>lastbaar (aftrekbaar) ingeval:<br />
a) die gebo<strong>uw</strong>en of rech<strong>te</strong>n onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l zijn verkregen<br />
en binnen vijf jaar na de datum <strong>van</strong> verkrijging zijn vervreemd;<br />
b) die gebo<strong>uw</strong>en of rech<strong>te</strong>n zijn verkregen <strong>bij</strong> schenking onder<br />
levenden en zijn vervreemd binnen drie jaar na de ak<strong>te</strong> <strong>van</strong><br />
schenking en binnen vijf jaar na de datum <strong>van</strong> verkrijging onder<br />
<strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l door de schenker;<br />
c) <strong>het</strong> een gebo<strong>uw</strong> <strong>be</strong>treft dat is opgetrokken op een grond die<br />
onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l of <strong>bij</strong> schenking onder levenden is<br />
verkregen, voor zover de bo<strong>uw</strong>werken zijn aangevat binnen<br />
de vijf jaar na de verkrijging <strong>van</strong> de grond onder <strong>be</strong>zwarende<br />
ti<strong>te</strong>l (door de <strong>be</strong>lastingplichtige zelf of door de schenker) en <strong>het</strong><br />
geheel binnen de vijf jaar na de datum <strong>van</strong> de eers<strong>te</strong> ingebruikname<br />
of verhuring <strong>van</strong> <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong> werd vervreemd.<br />
De meerwaarden zijn evenwel niet <strong>be</strong>lastbaar (en de verliezen niet<br />
aftrekbaar) indien ze zijn vastges<strong>te</strong>ld <strong>te</strong>r gelegenheid <strong>van</strong>:<br />
a) een overdracht onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l <strong>van</strong> de woning die in<br />
de periode onmiddellijk vóór de maand <strong>van</strong> de overdracht,<br />
gedurende <strong>te</strong>n mins<strong>te</strong> 12 maanden ononderbroken <strong>uw</strong> eigen<br />
woning was die u zelf <strong>be</strong>trok (of die u wegens <strong>be</strong>roeps- of<br />
sociale redenen niet zelf kon <strong>be</strong>trekken), met dien verstande<br />
dat tussen die 12 maanden en de maand <strong>van</strong> de overdracht<br />
nog een periode <strong>van</strong> <strong>te</strong>n hoogs<strong>te</strong> 6 maanden mag liggen<br />
waarin de woning niet in gebruik is geweest;<br />
b) een overdracht onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l <strong>van</strong> gebo<strong>uw</strong>en die<br />
toe<strong>be</strong>horen:<br />
• aan al dan niet ontvoogde minderjarigen of aan on<strong>be</strong>kwaamverklaarden<br />
ingeval de familieraad of een gerech<strong>te</strong>lijke<br />
instantie daartoe machtiging heeft gegeven;<br />
• aan personen aan wie een voorlopige <strong>be</strong>windvoerder is toe-<br />
gevoegd overeenkomstig de artikelen 488bis, a tot 488bis, k,<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> Burgerlijk Wetboek, krach<strong>te</strong>ns een <strong>bij</strong>zondere machtiging<br />
<strong>van</strong> de vrederech<strong>te</strong>r;
Vak XV<br />
6<br />
c) on<strong>te</strong>igeningen of overdrach<strong>te</strong>n in der minne <strong>van</strong> gebo<strong>uw</strong>en <strong>te</strong><br />
algemenen nut<strong>te</strong>, wanneer die overdrach<strong>te</strong>n overeenkomstig<br />
artikel 161 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek der registratie-, hypotheek- en<br />
griffierech<strong>te</strong>n kos<strong>te</strong>loos zijn geregistreerd.<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> <strong>te</strong> voegen schema<br />
Algemeen<br />
Met <strong>be</strong>trekking tot de in vak XV, B, 4, a en b <strong>te</strong> vermelden meerwaarden<br />
en verliezen moet u <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> een nota volgens<br />
onderstaand schema voegen, waarin, per vervreemd gebo<strong>uw</strong> of<br />
recht, de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> <strong>het</strong> netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de meerwaarde of<br />
<strong>het</strong> verlies voorkomt.<br />
Overdracht <strong>van</strong> een (door de <strong>be</strong>lastingplichtige of door<br />
de schenker) onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l verkregen gebo<strong>uw</strong><br />
Het gaat hier om de gevallen waar<strong>van</strong> sprake is in <strong>het</strong> eers<strong>te</strong> lid,<br />
litt. a en b <strong>van</strong> de uitleg onder de hierboven vermelde ti<strong>te</strong>l “Beoogde<br />
meerwaarden (en verliezen)”.<br />
In die gevallen kan <strong>het</strong> netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de meerwaarde of <strong>het</strong><br />
verlies als volgt worden <strong>be</strong>paald:<br />
a) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
registratierecht of <strong>van</strong> de BTW<br />
<strong>bij</strong> de vervreemding: (A) ................<br />
b) kos<strong>te</strong>n ingevolge die<br />
vervreemding: (B) - ..............<br />
c) verschil A - B: (C) ................<br />
d) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
registratierecht of <strong>van</strong> de BTW<br />
<strong>bij</strong> de verkrijging onder<br />
<strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l (in<br />
voorkomend geval<br />
door de schenker): (D) ..............<br />
e) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> verkrijging of <strong>van</strong><br />
overgang (<strong>te</strong>n mins<strong>te</strong> 25 %<br />
<strong>van</strong> <strong>be</strong>drag D): (E) ..............<br />
f) totaal D + E: (F) ..............<br />
g) toe <strong>te</strong> voegen: 5 % <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>drag F, voor elk volledig jaar<br />
dat verlopen is tussen de data<br />
vermeld onder m, 2° en m, 3°<br />
hierna: (G) ..............<br />
h) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> werken aan <strong>het</strong><br />
vervreemde gebo<strong>uw</strong>, die,<br />
<strong>te</strong>n las<strong>te</strong> <strong>van</strong> de eigenaar,<br />
door een geregistreerde<br />
aannemer zijn uitgevoerd<br />
tussen de data vermeld<br />
onder m, 2° en m, 3°<br />
hierna (afschrift <strong>van</strong> de
Vak XV<br />
factuur toe <strong>te</strong> voegen): (H) ..............<br />
i) totaal F + G + H: (I) ................<br />
j) vergoedingen verkregen<br />
wegens schade aan <strong>het</strong><br />
vervreemde gebo<strong>uw</strong>: (J) - ............<br />
k) verschil I - J: (K) - .............<br />
l) netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
meerwaarde of <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
verlies (verschil C - K): (L) ...............<br />
m) data:<br />
1° <strong>van</strong> verkrijging door schenking: ...........................................<br />
2° <strong>van</strong> verkrijging onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l (in voorkomend geval<br />
door de schenker): ..............................................................<br />
3° <strong>van</strong> vervreemding onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l: ..........................<br />
n) ligging <strong>van</strong> <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong>: ...........................................................<br />
Overdracht <strong>van</strong> een gebo<strong>uw</strong> dat is opgericht op een<br />
grond die (door de <strong>be</strong>lastingplichtige of door de schenker)<br />
onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l werd verkregen<br />
Het gaat hier om de gevallen waar<strong>van</strong> sprake is in <strong>het</strong> eers<strong>te</strong> lid,<br />
litt. c <strong>van</strong> de uitleg onder de hierboven vermelde ti<strong>te</strong>l “Beoogde<br />
meerwaarden (en verliezen)”.<br />
In die gevallen kan <strong>het</strong> netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de meerwaarde of <strong>het</strong><br />
verlies als volgt worden <strong>be</strong>paald:<br />
a) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
registratierecht of <strong>van</strong> de BTW<br />
<strong>bij</strong> de vervreemding <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
geheel: (A) .........<br />
b) kos<strong>te</strong>n ingevolge die<br />
vervreemding: (B) - ......<br />
c) verschil A - B: (C) ........<br />
d) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
registratierecht <strong>bij</strong> de verkrijging<br />
<strong>van</strong> de grond onder<br />
<strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l (in<br />
voorkomend geval<br />
door de schenker): (D) .........<br />
e) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> verkrijging of <strong>van</strong><br />
overgang <strong>van</strong> die grond (<strong>te</strong>n<br />
mins<strong>te</strong> 25 % <strong>van</strong> <strong>be</strong>drag D): (E) .........<br />
f) totaal D + E: (F) .........<br />
g) toe <strong>te</strong> voegen: 5 % <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>drag F, voor elk volledig jaar<br />
dat verlopen is tussen de data<br />
vermeld onder s, 1° en s, 4°<br />
hierna: (G) ........<br />
h) totaal F + G: (H) .........<br />
7
Vak XV<br />
i) maatstaf <strong>van</strong> heffing <strong>van</strong> de<br />
BTW op <strong>het</strong> opgetrokken<br />
gebo<strong>uw</strong>: (I) ..........<br />
j) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> verkrijging <strong>van</strong><br />
dat gebo<strong>uw</strong> (<strong>te</strong>n mins<strong>te</strong><br />
25 % <strong>van</strong> <strong>be</strong>drag I): (J) .........<br />
k) totaal I + J: (K) ........<br />
l) toe <strong>te</strong> voegen: 5 % <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>drag K, voor elk volledig<br />
jaar dat verlopen is tussen<br />
de data vermeld onder<br />
s, 3° en s, 4° hierna: (L) .........<br />
m) kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> werken aan <strong>het</strong><br />
vervreemde gebo<strong>uw</strong>, die,<br />
<strong>te</strong>n las<strong>te</strong> <strong>van</strong> de eigenaar,<br />
door een geregistreerde<br />
aannemer zijn uitgevoerd<br />
tussen de data vermeld<br />
onder s, 3° en s, 4°<br />
hierna (afschrift <strong>van</strong> de<br />
factuur toe <strong>te</strong> voegen): (M) ........<br />
n) totaal K + L + M: (N) .........<br />
o) vergoedingen verkregen<br />
wegens schade aan <strong>het</strong><br />
vervreemde gebo<strong>uw</strong>: (O) - ......<br />
p) verschil N - O: (P) .........<br />
q) totaal H + P: (Q) - ........<br />
r) netto<strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
meerwaarde of <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
verlies (verschil C - Q): (R) ..........<br />
s) data:<br />
1° <strong>van</strong> de verkrijging <strong>van</strong> de grond onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l (in<br />
voorkomend geval door de schenker): ................................<br />
2° <strong>van</strong> de aan<strong>van</strong>g <strong>van</strong> de bo<strong>uw</strong>werken: ................................<br />
3° <strong>van</strong> de eers<strong>te</strong> ingebruikname of verhuring <strong>van</strong> <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong>:<br />
...........................................................................................<br />
4° <strong>van</strong> de vervreemding <strong>van</strong> <strong>het</strong> geheel onder <strong>be</strong>zwarende<br />
ti<strong>te</strong>l: ....................................................................................<br />
t) ligging <strong>van</strong> <strong>het</strong> gebo<strong>uw</strong>: ..........................................................<br />
Belastbaar <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> meerwaarden, verwezenlijkt<br />
<strong>te</strong>r gelegenheid <strong>van</strong> de gehele of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijke<br />
overdracht <strong>van</strong> <strong>be</strong>langrijke <strong>deel</strong>nemingen aan<br />
rechtspersonen gevestigd bui<strong>te</strong>n de Europese<br />
Economische Ruim<strong>te</strong><br />
Deze meerwaarden zijn slechts in de volgende omstandigheden<br />
en onder de volgende voorwaarden <strong>be</strong>lastbaar:
Vak XV<br />
a) <strong>het</strong> moet een overdracht onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l <strong>be</strong>treffen<br />
(zoals verkoop, ruil, inbreng) die ge<strong>be</strong>urt bui<strong>te</strong>n de uitoefening<br />
<strong>van</strong> een <strong>be</strong>roepswerkzaamheid;<br />
b) de overdracht moet slaan op aandelen die rech<strong>te</strong>n in een binnenlandse<br />
vennootschap ver<strong>te</strong>genwoordigen;<br />
c) de aandelen moe<strong>te</strong>n overgedragen zijn aan een bui<strong>te</strong>n de<br />
Europese Economische Ruim<strong>te</strong> gevestigde rechtspersoon die<br />
in principe aan de <strong>be</strong>lasting <strong>van</strong> niet-inwoners is onderworpen;<br />
d) de aandelen moe<strong>te</strong>n <strong>deel</strong> heb<strong>be</strong>n uitgemaakt <strong>van</strong> een <strong>be</strong>langrijke<br />
<strong>deel</strong>neming.<br />
Aandelen worden geacht <strong>deel</strong> uit <strong>te</strong> maken <strong>van</strong> een <strong>be</strong>langrijke<br />
<strong>deel</strong>neming indien de <strong>be</strong>lastingplichtige (of zijn rechtsvoorganger<br />
indien de aandelen niet onder <strong>be</strong>zwarende ti<strong>te</strong>l zijn verkregen):<br />
• op enig tijdstip in de loop <strong>van</strong> vijf jaar vóór de overdracht<br />
• alleen of samen met een familiegroep (d.w.z. <strong>be</strong>ide echtgeno<strong>te</strong>n<br />
of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners en hun afstammelingen,<br />
ascenden<strong>te</strong>n en zijverwan<strong>te</strong>n tot en met de tweede graad)<br />
• rechtstreeks of onrechtstreeks (d.w.z. via een vennootschap)<br />
• meer dan 25 pct. <strong>van</strong> de rech<strong>te</strong>n in de vennootschap heeft<br />
aangehouden.<br />
p Opgelet: wanneer in <strong>het</strong> tijdvak <strong>van</strong> twaalf maanden die voorafgaan<br />
aan de verwerving <strong>van</strong> de aandelen door een bui<strong>te</strong>n<br />
de Europese Economische Ruim<strong>te</strong> gevestigde rechtspersoon,<br />
één of meer overdrach<strong>te</strong>n tussen andere <strong>be</strong>lastingplichtigen<br />
heb<strong>be</strong>n plaatsgevonden, zijn de meerwaarden die <strong>bij</strong> iedere<br />
overdracht in dat tijdvak zijn verwezenlijkt, <strong>be</strong>lastbaar. Die<br />
regel is <strong>van</strong> toepassing zodra <strong>bij</strong> de eers<strong>te</strong> overdracht aan de<br />
voorwaarde met <strong>be</strong>trekking tot de <strong>be</strong>langrijkheid <strong>te</strong>n name <strong>van</strong><br />
de overdrager voldaan is.
Vak XVI<br />
20<br />
Vak XVI<br />
Bezoldigingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>drijfsleiders<br />
Voorafgaande opmerkingen<br />
De mees<strong>te</strong> <strong>van</strong> de in dit vak aan <strong>te</strong> geven inkoms<strong>te</strong>n zijn vermeld<br />
op een fiche 281.20 dat u is uitgereikt met <strong>het</strong> oog op <strong>het</strong> <strong>invullen</strong><br />
<strong>van</strong> <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong>. De <strong>be</strong>dragen die moe<strong>te</strong>n worden aangegeven,<br />
zijn gemerkt met een code <strong>be</strong>staande uit 3 cijfers. <strong>Om</strong> <strong>het</strong><br />
overschrijven <strong>van</strong> de <strong>be</strong>dragen <strong>te</strong> vergemakkelijken zijn dezelfde<br />
codes op de voor<strong>be</strong>reiding <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> in <strong>het</strong> rood herhaald.<br />
De <strong>be</strong>dragen die op <strong>het</strong> fiche met <strong>be</strong>paalde codes zijn aangeduid,<br />
mogen zonder meer naast dezelfde codes op de voor<strong>be</strong>reiding<br />
<strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> overgeschreven worden. Laat u daar<strong>bij</strong><br />
niet afschrikken door <strong>het</strong> feit dat <strong>be</strong>paalde in <strong>het</strong> rood afgedruk<strong>te</strong><br />
codes op de voor<strong>be</strong>reiding <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> worden voorafgegaan<br />
door een cijfer (1 of 2) dat in <strong>het</strong> zwart is afgedrukt. Met dat eers<strong>te</strong><br />
cijfer dient u pas rekening <strong>te</strong> houden <strong>bij</strong> <strong>het</strong> overbrengen <strong>van</strong> de<br />
gegevens <strong>van</strong> de voor<strong>be</strong>reiding <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> naar de eigenlijke<br />
aangif<strong>te</strong>, die uitslui<strong>te</strong>nd codes <strong>van</strong> 4 cijfers <strong>be</strong>vat.<br />
p Opgelet: indien u evenwel vergoedingen tot hers<strong>te</strong>l <strong>van</strong> een<br />
tijdelijke derving <strong>van</strong> <strong>be</strong>zoldigingen hebt verkregen waarvoor<br />
u eventueel een fiche <strong>van</strong> een ander model is uitgereikt (dus<br />
geen fiche 281.20), moet u die inkoms<strong>te</strong>n vermelden in vak IV<br />
<strong>van</strong> <strong>deel</strong> 1. Het <strong>be</strong>treft hier voornamelijk wet<strong>te</strong>lijke ziek<strong>te</strong>- of<br />
invalidi<strong>te</strong>itsuitkeringen en ver<strong>van</strong>gingsinkoms<strong>te</strong>n.<br />
Bezoldigingen<br />
De <strong>be</strong>zoldigingen moe<strong>te</strong>n ook de <strong>be</strong>lastingen, sociale <strong>bij</strong>dragen,<br />
persoonlijke las<strong>te</strong>n, enz., omvat<strong>te</strong>n die de schuldenaar <strong>van</strong> de<br />
inkoms<strong>te</strong>n in <strong>uw</strong> plaats heeft gedragen.<br />
Het <strong>be</strong>treft hier meestal <strong>het</strong> totale <strong>be</strong>drag vermeld <strong>te</strong>genover code<br />
400 <strong>van</strong> <strong>het</strong> fiche 281.20.<br />
De <strong>be</strong>lastbare voordelen uit <strong>van</strong>af 1.1.1999 toegekende aandelenopties,<br />
de als <strong>be</strong>zoldigingen aan <strong>te</strong> merken huurinkoms<strong>te</strong>n,<br />
<strong>het</strong> vervroegd vakantiegeld, de opzeggingsvergoedingen en de<br />
inschakelingsvergoedingen (rubrieken 4 tot 8) moe<strong>te</strong>n niet onder<br />
nr. 1 worden vermeld.<br />
2<br />
ngeval ze niet <strong>be</strong>grepen zijn in nr. :<br />
a. vakantiegeld<br />
b. voordelen <strong>van</strong> alle aard<br />
c. andere<br />
Het <strong>be</strong>treft hier <strong>be</strong>lastbare inkoms<strong>te</strong>n waarvoor geen fiche werd<br />
uitgereikt. Voor meer <strong>bij</strong>zonderheden wordt verwezen naar de uit-
g<br />
De <strong>be</strong>lastbare voordelen<br />
die u in 2006 als<br />
<strong>be</strong>drijfsleider uit hoofde<br />
of <strong>te</strong>r gelegenheid <strong>van</strong><br />
de lichting <strong>van</strong> een vóór<br />
1.1.1999 toegekende<br />
aandelenoptie hebt verkregen,<br />
moe<strong>te</strong>n worden<br />
vermeld in rubriek 1 of<br />
2, b hierboven, naargelang<br />
ze op <strong>uw</strong> fiche<br />
281.20 zijn vermeld of<br />
niet.<br />
leg <strong>bij</strong> rubriek A, 2 <strong>van</strong> vak IV <strong>van</strong> <strong>deel</strong> 1, in verband met gelijkaardige<br />
inkoms<strong>te</strong>n die aan werknemers worden toegekend.<br />
Aandelenopties die zijn toegekend:<br />
Vak XVI<br />
a. in 2006<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>het</strong> voor<strong>deel</strong> waarop u als <strong>be</strong>drijfsleider<br />
<strong>be</strong>lastbaar <strong>be</strong>nt wegens <strong>het</strong> verkrijgen <strong>van</strong> aandelenopties in<br />
2006.<br />
Dit <strong>be</strong>drag vindt u in de mees<strong>te</strong> gevallen op <strong>uw</strong> fiche 281.20<br />
<strong>te</strong>genover code 404.<br />
Indien u in 2006 evenwel aandelenopties hebt overgedragen, die<br />
u eerder in datzelfde jaar had verkregen en waarvoor er in vak 11<br />
<strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiche 281.20 <strong>te</strong>genover code 404 een <strong>be</strong>drag is opgenomen<br />
dat gelijk is aan 7,5, 8, 8,5, 9, 9,5 of 10 pct. <strong>van</strong> de waarde<br />
die de onderliggende aandelen hadden op <strong>het</strong> ogenblik <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
aanbod, moet u in rubriek 4, a bovenop <strong>het</strong> <strong>te</strong>genover code 404<br />
<strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiche 281.20 vermelde <strong>be</strong>drag, nogmaals <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag<br />
vermelden dat met <strong>be</strong>trekking tot de overgedragen opties in <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>drag <strong>te</strong>genover code 404 <strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiche 281.20 is opgenomen.<br />
Dat <strong>bij</strong>komende <strong>be</strong>drag moet ech<strong>te</strong>r niet worden vermeld indien<br />
de overdracht <strong>van</strong> de opties <strong>te</strong> wij<strong>te</strong>n is aan <strong>het</strong> overlijden <strong>van</strong><br />
de <strong>be</strong>lastingplichtige. In dat geval moet <strong>van</strong> die omstandigheid<br />
melding worden gemaakt in een <strong>bij</strong> <strong>te</strong> voegen nota.<br />
b. <strong>van</strong> tot 200<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>het</strong> voor<strong>deel</strong> met <strong>be</strong>trekking tot de<br />
<strong>van</strong>af 1.1.1999 tot 31.12.2005 als <strong>be</strong>drijfsleider verkregen aandelenopties<br />
dat in 2006 <strong>be</strong>lastbaar wordt:<br />
• omdat niet langer aan de in de wet (<strong>van</strong> 26.3.1999 <strong>be</strong>treffende<br />
<strong>het</strong> Belgisch actieplan voor de werkgelegenheid 1998<br />
en houdende diverse <strong>be</strong>palingen, inzonderheid artikel 43, § 6)<br />
ges<strong>te</strong>lde voorwaarden is voldaan, of<br />
• omdat u in 2006, ingevolge in die opties opgenomen <strong>be</strong>dingen,<br />
een zeker voor<strong>deel</strong> hebt verkregen dat meer <strong>be</strong>draagt dan<br />
<strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare voor<strong>deel</strong> dat <strong>bij</strong> de toekenning <strong>van</strong> die opties<br />
forfaitair is vastges<strong>te</strong>ld (artikel 43, § 8 <strong>van</strong> diezelfde wet).<br />
Dat <strong>be</strong>drag is in de regel <strong>te</strong>genover code 414 <strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiche 281.20<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2006 vermeld.<br />
Dit is evenwel niet noodzakelijk <strong>het</strong> geval als u in 2006 aandelenopties<br />
hebt overgedragen, waarvoor u in <strong>uw</strong> aangif<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
de aanslagjaren 2000 tot 2006 een <strong>be</strong>drag hebt vermeld dat<br />
gelijk was aan 7,5, 8, 8,5, 9, 9,5 of 10 pct. <strong>van</strong> de waarde die de<br />
onderliggende aandelen hadden op <strong>het</strong> ogenblik <strong>van</strong> <strong>het</strong> aanbod<br />
(zie ook vak 8 <strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiches 281.20 <strong>van</strong> de jaren 1999 tot 2001,<br />
vak 10 <strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiches 281.20 <strong>van</strong> de jaren 2002 en 2003 en/of vak<br />
11 <strong>van</strong> <strong>uw</strong> fiches 281.20 <strong>van</strong> de jaren 2004 en 2005). In dat geval<br />
moet u nu in rubriek 4, b (dus <strong>te</strong>genover code 1414 of 2414) een<br />
<strong>be</strong>drag vermelden dat gelijk is aan <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag dat op <strong>uw</strong> fiches<br />
281.20 <strong>van</strong> de jaren 1999 tot 2005 met <strong>be</strong>trekking tot die aandelenopties<br />
<strong>te</strong>genover de let<strong>te</strong>rs Ta Dir (1999 tot 2003) of <strong>te</strong>genover<br />
2
Vak XVI<br />
uu<br />
In een <strong>bij</strong>lage moet u,<br />
per onroerend goed, een<br />
gedetailleerde <strong>be</strong>cijfering<br />
<strong>van</strong> de in deze rubriek<br />
opgenomen inkoms<strong>te</strong>n<br />
verstrekken, met o.m.<br />
vermelding <strong>van</strong> de ligging,<br />
<strong>het</strong> kadastraal inkomen<br />
en de totale huurprijs <strong>van</strong><br />
<strong>het</strong> goed.<br />
22<br />
•<br />
•<br />
•<br />
code 404 (2004 en 2005) was opgenomen.<br />
Rubriek 4, b moet ech<strong>te</strong>r niet worden ingevuld, indien de overdracht<br />
<strong>van</strong> de opties <strong>te</strong> wij<strong>te</strong>n is aan <strong>het</strong> overlijden <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lastingplichtige.<br />
In dat geval moet <strong>van</strong> die omstandigheid melding<br />
worden gemaakt in een <strong>bij</strong> <strong>te</strong> voegen nota.<br />
Als <strong>be</strong>zoldigingen aan <strong>te</strong> merken huurinkoms<strong>te</strong>n<br />
Indien u gebo<strong>uw</strong>en verhuurt aan een vennootschap waarin u<br />
een opdracht als <strong>be</strong>stuurder, zaakvoerder of vereffenaar (of een<br />
gelijksoortige functie) uitoefent, moet u hier <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de<br />
huurprijs en de huurvoordelen vermelden dat meer <strong>be</strong>draagt dan<br />
vijf derden <strong>van</strong> <strong>het</strong> met 3,59 vermenigvuldigde kadastraal inkomen<br />
<strong>van</strong> die goederen.<br />
Het als <strong>be</strong>zoldigingen aan <strong>te</strong> merken ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de huurinkoms<strong>te</strong>n<br />
is op <strong>uw</strong> fiche 281.20 met code 401 gemerkt.<br />
6<br />
Vervroegd vakantiegeld<br />
Onder vervroegd vakantiegeld moet worden verstaan, <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong><br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> vakantiegeld dat tijdens <strong>het</strong> jaar dat een <strong>be</strong>drijfsleider<br />
<strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld met een ar<strong>be</strong>idsovereenkomst, zijn werkgever<br />
verlaat, is opgebo<strong>uw</strong>d en aan hem wordt <strong>be</strong>taald (m.a.w. <strong>het</strong><br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> dat slechts in 2007 zou zijn <strong>be</strong>taald indien de <strong>be</strong>drijfsleider<br />
zijn werkgever in 2006 niet had verla<strong>te</strong>n).<br />
Het vervroegd vakantiegeld is op <strong>uw</strong> fiche 281.20 met code 402<br />
gemerkt.<br />
7<br />
Opzeggingsvergoedingen<br />
Het <strong>be</strong>treft hier de vergoedingen die aan een <strong>be</strong>drijfsleider al dan<br />
niet contractueel zijn <strong>be</strong>taald <strong>te</strong>n gevolge <strong>van</strong> stopzetting <strong>van</strong><br />
ar<strong>be</strong>id of <strong>be</strong>ëindiging <strong>van</strong> een ar<strong>be</strong>idsovereenkomst. Zij zijn op <strong>uw</strong><br />
fiche 281.20 met code 403 gemerkt.<br />
nschakelingsvergoedingen<br />
Hier moe<strong>te</strong>n de inschakelingsvergoedingen worden vermeld die<br />
na een collectief ontslag <strong>bij</strong> een werkgever in herstructurering zijn<br />
<strong>be</strong>taald aan oudere, met een ar<strong>be</strong>idsovereenkomst <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>lde<br />
<strong>be</strong>drijfsleiders die zich in een <strong>te</strong>werks<strong>te</strong>llingscel heb<strong>be</strong>n ingeschreven.<br />
Die vergoedingen zijn op <strong>het</strong> fiche 281.20 met code 413<br />
gemerkt.<br />
Niet ingehouden persoonlijke sociale <strong>bij</strong>dragen<br />
Hier moet u <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag vermelden <strong>van</strong> de persoonlijke <strong>bij</strong>dragen<br />
die niet op <strong>uw</strong> <strong>be</strong>zoldigingen zijn ingehouden, doch die u in 2006<br />
hebt <strong>be</strong>taald <strong>te</strong>r uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving.<br />
De <strong>bij</strong>dragen die u in 2006 voor uzelf en de gezinsleden <strong>te</strong> <strong>uw</strong>en<br />
las<strong>te</strong> aan een erkend ziekenfonds hebt gestort als vrije verzekering
uu<br />
Indien deze <strong>bij</strong>drage<br />
werd ingehouden op <strong>uw</strong><br />
<strong>be</strong>zoldigingen, mag u ze<br />
niet vermelden!<br />
uu<br />
Indien u rubriek 10 invult,<br />
moet u in een <strong>bij</strong>lage <strong>het</strong><br />
detail <strong>van</strong> de kos<strong>te</strong>n<br />
opgeven.<br />
<strong>te</strong>gen “kleine risico’s”, mogen hier eveneens worden vermeld.<br />
U mag hier ook <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag vermelden dat u (als <strong>be</strong>drijfsleider) in<br />
2006 werkelijk aan <strong>uw</strong> ziekenfonds hebt gestort als <strong>bij</strong>drage in <strong>het</strong><br />
kader <strong>van</strong> de financiële verantwoordelijkheid <strong>van</strong> de ziekenfondsen.<br />
p Opgelet: de <strong>bij</strong>dragen voor aanvullende of vrije verzekering die<br />
u aan een ziekenfonds hebt gestort om <strong>be</strong>paalde specifieke<br />
diens<strong>te</strong>n <strong>van</strong> dat fonds <strong>te</strong> kunnen verkrijgen (ziekenvervoer,<br />
openluchtkuren, gezinshulp, enz.), mogen hier evenwel niet<br />
worden vermeld, evenmin als de <strong>bij</strong>dragen of premies die u aan<br />
een ziekenfonds of aan een verzekeringsmaatschappij hebt <strong>be</strong>taald<br />
voor zogenaamde hospitalisatieverzekeringen; zij mogen<br />
ook niet in rubriek 10 worden vermeld.<br />
0<br />
Andere <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
U moet deze rubriek slechts <strong>invullen</strong> indien u meer <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
kunt verantwoorden dan <strong>het</strong> wet<strong>te</strong>lijke forfait.<br />
Dat wet<strong>te</strong>lijke forfait <strong>be</strong>draagt 5 pct. <strong>van</strong> <strong>het</strong> verschil tussen, enerzijds,<br />
<strong>het</strong> totaal <strong>van</strong> de in de rubrieken 3 tot 8 vermelde inkoms<strong>te</strong>n<br />
en, anderzijds, de in rubriek 9 vermelde <strong>bij</strong>dragen, maar wordt<br />
<strong>be</strong>perkt tot <strong>te</strong>n hoogs<strong>te</strong> 3.230 EUR.<br />
p Opgelet: <strong>het</strong> door een <strong>be</strong>drijfsleider <strong>te</strong>n las<strong>te</strong> genomen verlies<br />
<strong>van</strong> een vennootschap is niet aftrekbaar, <strong>be</strong>houdens indien de<br />
<strong>te</strong>nlas<strong>te</strong>neming geschiedt door de onherroepelijke en onvoorwaardelijke<br />
<strong>be</strong>taling <strong>van</strong> een som voor <strong>het</strong> <strong>be</strong>houd <strong>van</strong> <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n<br />
welke die <strong>be</strong>drijfsleider periodiek uit de vennootschap<br />
verkrijgt en de aldus <strong>be</strong>taalde som door de vennootschap<br />
volledig voor de aanzuivering <strong>van</strong> haar verlies wordt gebruikt.<br />
Bedrijfsvoorheffing<br />
Hier moet u de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing vermelden die op de in vak XVI<br />
vermelde <strong>be</strong>zoldigingen is ingehouden. Behalve wat <strong>het</strong> in rubriek<br />
2, a <strong>te</strong> vermelden vakantiegeld <strong>be</strong>treft, is ze op <strong>uw</strong> fiche 281.20<br />
met code 407 gemerkt.<br />
nhoudingen voor aanvullend pensioen:<br />
Vak XVI<br />
a. gewone <strong>bij</strong>dragen en premies<br />
Het <strong>be</strong>treft hier de op <strong>uw</strong> <strong>be</strong>zoldigingen ingehouden en door de<br />
onderneming <strong>be</strong>taalde:<br />
• persoonlijke <strong>bij</strong>dragen <strong>van</strong> aanvullende verzekering <strong>te</strong>gen ouderdom<br />
en vroegtijdige dood met <strong>het</strong> oog op <strong>het</strong> vestigen <strong>van</strong><br />
een ren<strong>te</strong> of een kapitaal <strong>bij</strong> leven of <strong>bij</strong> overlijden;<br />
• persoonlijke <strong>bij</strong>dragen en premies voor de vorming <strong>van</strong> een<br />
aanvullend pensioen als <strong>be</strong>doeld in de Wet <strong>van</strong> 28.4.2003<br />
<strong>be</strong>treffende de aanvullende pensioenen en <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastings<strong>te</strong>lsel<br />
<strong>van</strong> die pensioenen en <strong>van</strong> sommige aanvullende voordelen<br />
inzake sociale zekerheid.<br />
2
Vak XVI<br />
2<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
Die <strong>bij</strong>dragen en premies zijn op de individuele fiches 281.20 met<br />
code 408 gemerkt.<br />
b. <strong>bij</strong>dragen en premies voor individuele voortzetting<br />
Hier mogen de op <strong>uw</strong> <strong>be</strong>zoldigingen ingehouden en door de<br />
onderneming <strong>be</strong>taalde persoonlijke <strong>bij</strong>dragen en premies worden<br />
vermeld die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de individuele voortzetting<br />
<strong>van</strong> een pensioentoezegging als <strong>be</strong>doeld in artikel 33 <strong>van</strong> de wet<br />
vermeld in de uitleg <strong>bij</strong> rubriek 13, a.<br />
Die <strong>bij</strong>dragen en premies mogen niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
1.920 EUR, <strong>be</strong>drag dat in voorkomend geval moet worden<br />
verminderd in verhouding tot <strong>het</strong> aantal dagen dat u in 2006 <strong>bij</strong><br />
een pensioens<strong>te</strong>lsel als <strong>be</strong>doeld in de bovenvermelde wet was<br />
aangeslo<strong>te</strong>n.<br />
De hier <strong>be</strong>oogde <strong>bij</strong>dragen en premies zijn op de individuele fiches<br />
281.20 met code 412 gemerkt.<br />
lnhoudingen voor de <strong>bij</strong>zondere <strong>bij</strong>drage voor de<br />
sociale zekerheid<br />
Hier mag u alleen <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag vermelden dat op <strong>uw</strong> fiche 281.20<br />
met code 409 gemerkt is.<br />
Bezoldigingen <strong>van</strong> <strong>be</strong>drijfsleiders <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld in<br />
dienstverband<br />
Het <strong>be</strong>treft hier de in vak XVI, 1 tot 5 opgenomen <strong>be</strong>zoldigingen<br />
die u hebt verkregen als <strong>be</strong>drijfsleider <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld met een<br />
ar<strong>be</strong>idsovereenkomst.<br />
Vermeld in rubriek 15, a de des<strong>be</strong>treffende <strong>be</strong>zoldigingen die op<br />
<strong>uw</strong> fiche(s) 281.20 met code 411 zijn gemerkt.<br />
In rubriek 15, b moe<strong>te</strong>n de in vak XVI, 2 vermelde <strong>be</strong>zoldigingen<br />
worden opgenomen die u hebt verkregen als <strong>be</strong>drijfsleider <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld<br />
met een ar<strong>be</strong>idsovereenkomst.<br />
7<br />
ndien u in vak V, D, a, aanvullende vergoedingen<br />
<strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt ingevuld,<br />
en u na <strong>uw</strong> ontslag <strong>bij</strong> die werkgever, <strong>het</strong> werk<br />
hebt hervat als <strong>be</strong>drijfsleider, vermeld dan hier<br />
<strong>het</strong> totaal <strong>van</strong> de in de rubrieken tot hierboven<br />
vermelde <strong>be</strong>zoldigingen verkregen <strong>van</strong> de vennootschap<br />
waar<strong>bij</strong> u <strong>het</strong> werk hebt hervat<br />
Deze rubriek moet alleen worden ingevuld als u aanvullende<br />
vergoedingen <strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt vermeld in vak IV,<br />
rubriek D, 1, a, 1° en/of 2° (codes 1292, 1293, 2292 en 2293) <strong>van</strong><br />
<strong>deel</strong> 1.
g<br />
Vak XVII<br />
Indien u vak XVII invult,<br />
moet u <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong><br />
een nota voegen met<br />
<strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de in de<br />
rubrieken 1 tot 7 vermelde<br />
<strong>be</strong>dragen.<br />
Winst<br />
Voorafgaande opmerkingen<br />
Vak XVII<br />
Belastingplichtigen uit de landbo<strong>uw</strong>sector<br />
1. Personen uit de landbo<strong>uw</strong>sector (gewone en speciale <strong>te</strong>el<strong>te</strong>n) die<br />
wensen <strong>be</strong>last <strong>te</strong> worden op grond <strong>van</strong> de forfaitaire winstschalen,<br />
moe<strong>te</strong>n <strong>het</strong> speciaal voor hen <strong>be</strong>s<strong>te</strong>mde <strong>be</strong>rekeningsblad<br />
<strong>invullen</strong> en toevoegen (indien u in dat geval verkeert en u geen<br />
dergelijk blad hebt ont<strong>van</strong>gen, moet u <strong>het</strong> aanvragen <strong>bij</strong> de<br />
<strong>be</strong>lastingdienst die op de voorpagina <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong> is vermeld).<br />
2. De vergoedingen die u inzake melkquota hebt verkregen voor<br />
de definitieve overdracht <strong>van</strong> referentiehoeveelheden aan <strong>het</strong><br />
zogenaamde quotumfonds overeenkomstig artikel 15 <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
koninklijk <strong>be</strong>sluit <strong>van</strong> 2.10.1996, <strong>het</strong> <strong>be</strong>sluit <strong>van</strong> 19.12.2002<br />
<strong>van</strong> de Waalse regering of <strong>het</strong> <strong>be</strong>sluit <strong>van</strong> 13.6.2003 <strong>van</strong> de<br />
Vlaamse regering, <strong>be</strong>treffende de toepassing <strong>van</strong> de extra heffing<br />
in de sector melk en zuivelproduc<strong>te</strong>n, zijn niet <strong>be</strong>lastbaar.<br />
Dergelijke <strong>van</strong> <strong>het</strong> quotumfonds ont<strong>van</strong>gen vergoedingen moet<br />
u dus niet in vak XVII vermelden.<br />
Vergoedingen tot hers<strong>te</strong>l <strong>van</strong> een tijdelijke winstderving<br />
Behoudens wat sommige premies en vergoedingen in de<br />
landbo<strong>uw</strong>sector <strong>be</strong>treft (zie rubriek 6), moe<strong>te</strong>n de uitkeringen of<br />
vergoedingen die u door wie dan ook (ziekenfonds, aansprakelijke<br />
derde, verzekeringsmaatschappij, enz.) zijn toegekend als hers<strong>te</strong>l<br />
<strong>van</strong> een tijdelijke derving <strong>van</strong> winst (b.v. tijdelijke uitkeringen <strong>bij</strong><br />
ziek<strong>te</strong>, ar<strong>be</strong>idsongeval, ongeval <strong>van</strong> gemeen recht, enz.), niet in<br />
vak XVII worden vermeld, maar wel in vak IV <strong>van</strong> <strong>deel</strong> 1.<br />
Volledige boekhouding<br />
Indien u een volledige boekhouding voert overeenkomstig de<br />
regels <strong>van</strong> <strong>het</strong> dub<strong>be</strong>l boekhouden (verder “volledige boekhouding”<br />
genoemd), moet u <strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de in de diverse rubrieken<br />
vermelde <strong>be</strong>dragen aangeven op basis <strong>van</strong> de resulta<strong>te</strong>nrekening.<br />
Daarenboven moet u <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> de volgende stukken voegen:<br />
a) een afschrift <strong>van</strong> de balans, de resulta<strong>te</strong>nrekening en de toelichting;<br />
b) een afschrift <strong>van</strong> de rekeningen “Kapitaal” en “Privé”, indien zij<br />
wijzigingen heb<strong>be</strong>n ondergaan;<br />
c) een lijst <strong>van</strong> de debi<strong>te</strong>uren (klan<strong>te</strong>n uitgezonderd) en <strong>van</strong> de<br />
credi<strong>te</strong>uren (leveranciers uitgezonderd) op <strong>het</strong> einde <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
boekjaar.<br />
2
Vak XVII<br />
g<br />
Meerwaarden die geheel<br />
of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk <strong>be</strong>lastbaar<br />
worden, moe<strong>te</strong>n s<strong>te</strong>eds<br />
in rubriek 4 <strong>van</strong> vak XVII<br />
worden vermeld.<br />
26<br />
Brutowinst <strong>van</strong> de eigenlijke exploitatie<br />
Algemeen<br />
Het <strong>be</strong>treft hier <strong>het</strong> brutoresultaat, d.w.z. <strong>het</strong> resultaat vóór aftrek<br />
<strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n, dat rechtstreeks voortvloeit uit de eigenlijke<br />
uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roep.<br />
De andere winst<strong>be</strong>standdelen, zoals de voorheen vrijges<strong>te</strong>lde<br />
winst die <strong>be</strong>lastbaar wordt, de financiële opbrengs<strong>te</strong>n, de meerwaarden,<br />
de winst die overeens<strong>te</strong>mt met de voorheen afgetrokken<br />
kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> <strong>be</strong>paalde activa en <strong>be</strong>paalde<br />
vergoedingen, moet u in de rubrieken 2 tot 6 vermelden.<br />
Voordelen<br />
In <strong>het</strong> onder nr. 1 <strong>te</strong> vermelden <strong>be</strong>drag moe<strong>te</strong>n eveneens de voordelen<br />
<strong>van</strong> alle aard zijn <strong>be</strong>grepen die u uit hoofde of <strong>te</strong>r gelegenheid<br />
<strong>van</strong> de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roep hebt <strong>be</strong>haald.<br />
2<br />
Voorheen vrijges<strong>te</strong>lde winst die <strong>be</strong>lastbaar wordt<br />
(meerwaarden uitgezonderd)<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inzonderheid <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de winst dat voor<br />
een vorig aanslagjaar werd vrijges<strong>te</strong>ld wegens aanwerving <strong>van</strong><br />
personeel (zie de rubrieken 9 en 10) en de voorheen vrijges<strong>te</strong>lde<br />
voorziening voor sociaal passief die tot en met <strong>het</strong> aanslagjaar<br />
1990 is aangelegd met toepassing <strong>van</strong> <strong>het</strong> oud art. 23, § 2, <strong>van</strong><br />
<strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen, die thans geheel of<br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk <strong>be</strong>lastbaar worden, <strong>het</strong>zij wegens een vermindering<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> personeel of wegens <strong>het</strong> niet indienen <strong>van</strong> de vereis<strong>te</strong><br />
opgaven en stukken, <strong>het</strong>zij <strong>bij</strong> een voorafneming op of een overdracht<br />
<strong>van</strong> de voorziening voor sociaal passief. De totale <strong>te</strong>rugneming<br />
mag nooit meer <strong>be</strong>dragen dan <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de winst dat<br />
voorheen werkelijk is vrijges<strong>te</strong>ld.<br />
Financiële opbrengs<strong>te</strong>n<br />
Deze rubriek is inzonderheid <strong>be</strong>s<strong>te</strong>md voor de personen die een<br />
volledige boekhouding voeren.<br />
Hier moe<strong>te</strong>n de opbrengs<strong>te</strong>n worden vermeld <strong>van</strong> in <strong>het</strong> <strong>be</strong>drijf<br />
<strong>be</strong>legde kapitalen en de vergoedingen voor ontbrekende coupon<br />
of ontbrekend lot <strong>be</strong>treffende in <strong>het</strong> <strong>be</strong>drijf <strong>be</strong>legde financiële<br />
instrumen<strong>te</strong>n die <strong>het</strong> voorwerp zijn <strong>van</strong> een zakelijke-zekerheidsovereenkomst<br />
of een lening, in de ma<strong>te</strong> dat zij niet krach<strong>te</strong>ns wet<strong>te</strong>lijke<br />
<strong>be</strong>palingen <strong>van</strong> de personen<strong>be</strong>lasting zijn vrijges<strong>te</strong>ld.<br />
Die opbrengs<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n in voorkomend geval worden verhoogd<br />
met:<br />
a) de erop ingehouden kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> inning, <strong>be</strong>waring, enz.;<br />
b) de verrekenbare roerende voorheffing (zie rubriek 1 <strong>van</strong> vak<br />
XIX);<br />
c) <strong>het</strong> forfaitair ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de bui<strong>te</strong>nlandse <strong>be</strong>lasting (zie rubriek<br />
2 <strong>van</strong> vak XIX);
g<br />
Meerwaarden op gronden<br />
<strong>van</strong> land- en tuinbo<strong>uw</strong>ondernemingen<br />
moe<strong>te</strong>n<br />
niet in vak XVII worden<br />
vermeld (zie dienaangaande<br />
evenwel vak XV,<br />
rubriek B, 3).<br />
Vak XVII<br />
d) de erop ingehouden woonstaatheffing als <strong>be</strong>doeld in artikel<br />
2, 10°, <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992<br />
(zie vak XXIII).<br />
De sub a <strong>be</strong>doelde kos<strong>te</strong>n worden opgenomen onder de <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n.<br />
Meerwaarden (na aftrek <strong>van</strong> kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding)<br />
Algemeen<br />
Hier moe<strong>te</strong>n de <strong>be</strong>lastbare meerwaarden worden vermeld die<br />
tijdens de uitoefening <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep zijn verwezenlijkt op voor <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>roep gebruik<strong>te</strong> activa (meerwaarden <strong>be</strong>haald <strong>bij</strong> de stopzetting<br />
<strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid moe<strong>te</strong>n in vak XXI worden<br />
vermeld).<br />
p Opgelet: vermeld in de aangif<strong>te</strong> s<strong>te</strong>eds <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
meerwaarden na aftrek <strong>van</strong> de kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong><br />
de activa waarop de meerwaarden zijn verwezenlijkt, ook die<br />
welke u, in voorkomend geval, reeds in een vorig aanslagjaar<br />
als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n hebt afgetrokken.<br />
Meerwaarden op voertuigen gebruikt voor <strong>be</strong>zoldigd<br />
personenvervoer en voor goederenvervoer<br />
Gedwongen meerwaarden die tijdens <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk zijn<br />
verwezenlijkt op autobussen, autocars, auto’s die uitslui<strong>te</strong>nd worden<br />
gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met <strong>be</strong>stuurder,<br />
trekkers, vrachtwagens, en aanhangwagens en opleggers met<br />
een maximum toegela<strong>te</strong>n massa <strong>van</strong> mins<strong>te</strong>ns 4 ton, kunnen<br />
onder <strong>be</strong>paalde voorwaarden worden vrijges<strong>te</strong>ld.<br />
Hetzelfde geldt voor de vrijwillig verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden op<br />
zulke voertuigen die sedert meer dan 3 jaar vóór hun vervreemding<br />
de aard <strong>van</strong> vas<strong>te</strong> activa hadden.<br />
<strong>Om</strong> die vrijs<strong>te</strong>lling <strong>te</strong> verkrijgen en <strong>te</strong> <strong>be</strong>houden:<br />
• moet een <strong>be</strong>drag gelijk aan de verkregen schadevergoeding<br />
(gedwongen meerwaarden) of de verkoopwaarde (vrijwillig<br />
verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden) worden her<strong>be</strong>legd in hierboven<br />
vermelde <strong>be</strong>drijfsvoertuigen die <strong>be</strong>antwoorden aan de ecologische<br />
normen <strong>be</strong>paald in artikel 20 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Koninklijk <strong>be</strong>sluit tot<br />
uitvoering <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992<br />
en die in België voor <strong>het</strong> uitoefenen <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
worden gebruikt; die her<strong>be</strong>legging moet plaatsvinden<br />
binnen een <strong>te</strong>rmijn <strong>van</strong> 1 jaar na <strong>het</strong> einde <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare<br />
tijdperk waarin de schadevergoeding is ont<strong>van</strong>gen (gedwongen<br />
meerwaarden) of binnen een <strong>te</strong>rmijn <strong>van</strong> 2 jaar <strong>van</strong>af 1 januari<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> kalenderjaar waarin de meerwaarde is verwezenlijkt<br />
(vrijwillig verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden), en ui<strong>te</strong>rlijk <strong>bij</strong> de stopzetting<br />
<strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid;<br />
• moet tot <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk waarin de her<strong>be</strong>leggings<strong>te</strong>rmijn<br />
verstrijkt, een opgave 276 N <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> worden gevoegd;<br />
voor <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk waarin de her<strong>be</strong>legging heeft<br />
plaatsgevonden, moe<strong>te</strong>n ook de door de construc<strong>te</strong>ur, de<br />
invoerder of de installa<strong>te</strong>ur uitgereik<strong>te</strong> <strong>be</strong>wijsstukken <strong>van</strong> de<br />
27
Vak XVII<br />
g<br />
Meer inlichtingen over <strong>het</strong><br />
s<strong>te</strong>lsel <strong>van</strong> de meerwaarden<br />
kunnen s<strong>te</strong>eds<br />
<strong>bij</strong> de <strong>be</strong>lastingdiens<strong>te</strong>n<br />
verkregen worden.<br />
2<br />
overeens<strong>te</strong>mming met de bovenvermelde ecologische normen<br />
worden toegevoegd.<br />
Meerwaarden die in <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk <strong>van</strong> hun verwezenlijking<br />
zijn vrijges<strong>te</strong>ld en waarvoor de her<strong>be</strong>leggings<strong>te</strong>rmijn in 2006<br />
is verstreken zonder dat de passende her<strong>be</strong>leggingen zijn gedaan,<br />
moe<strong>te</strong>n in vak XVII, 4 worden vermeld.<br />
p Opgelet: meerwaarden waarvoor in <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk <strong>van</strong><br />
hun verwezenlijking vrijs<strong>te</strong>lling is gevraagd, komen niet meer in<br />
aanmerking voor de gespreide <strong>be</strong>lasting (zie hieronder).<br />
Gespreide <strong>be</strong>lasting <strong>van</strong> meerwaarden<br />
Gedwongen meerwaarden op imma<strong>te</strong>riële of ma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong><br />
activa en vrijwillig verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden op zulke activa<br />
die sedert meer dan 5 jaar vóór de vervreemding de aard <strong>van</strong><br />
vas<strong>te</strong> activa hadden (wat de vrijwillig verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden<br />
op imma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa <strong>be</strong>treft, moet <strong>het</strong> gaan om activa<br />
waarop fiscaal afschrijvingen werden aangenomen), kunnen onder<br />
<strong>be</strong>paalde voorwaarden gespreid <strong>be</strong>last worden. Hiertoe dient een<br />
opgave 276 K <strong>te</strong> worden ingevuld en toegevoegd. Bij onts<strong>te</strong>n<strong>te</strong>nis<br />
<strong>van</strong> die opgave wordt <strong>het</strong> nog niet <strong>be</strong>las<strong>te</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> die meerwaarden<br />
volledig als winst <strong>van</strong> aanslagjaar 2007 <strong>be</strong>last.<br />
Afzonderlijk <strong>be</strong>lastbare meerwaarden<br />
Verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden zijn afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar indien zij<br />
<strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n:<br />
• op sedert meer dan 5 jaar voor <strong>het</strong> uitoefenen <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
gebruik<strong>te</strong> ma<strong>te</strong>riële of financiële vas<strong>te</strong> activa,<br />
waarvoor niet voor de gespreide <strong>be</strong>lasting is geop<strong>te</strong>erd;<br />
• op andere aandelen die sedert meer dan 5 jaar zijn verworven.<br />
Verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden op sedert meer dan 5 jaar gebruik<strong>te</strong><br />
financiële vas<strong>te</strong> activa of andere aandelen zijn ech<strong>te</strong>r gezamenlijk<br />
<strong>be</strong>lastbaar in de ma<strong>te</strong> dat zij overeens<strong>te</strong>mmen met een voorheen<br />
aangenomen minderwaarde (waar<strong>van</strong> de recuperatie nog niet is<br />
her<strong>be</strong>last).<br />
Gezamenlijk <strong>be</strong>lastbare meerwaarden<br />
Verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden zijn inzonderheid gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar<br />
indien voor de gespreide <strong>be</strong>lasting is geop<strong>te</strong>erd (zie hierboven)<br />
of indien zij <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op goederen die nog geen 5<br />
jaar de aard <strong>van</strong> ma<strong>te</strong>riële of financiële vas<strong>te</strong> activa heb<strong>be</strong>n.<br />
Winst die overeens<strong>te</strong>mt met de voorheen afgetrokken<br />
kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> activa<br />
waarop in <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk een (al dan niet<br />
<strong>be</strong>lastbare) meerwaarde is verwezenlijkt<br />
Vermeld hier de naar aanleiding <strong>van</strong> de verwezenlijking <strong>van</strong> een<br />
meerwaarde tijdens <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk verkregen winst die<br />
overeens<strong>te</strong>mt met de kos<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de vervreemding<br />
<strong>van</strong> de activa waarop de meerwaarde is verwezenlijkt<br />
en die u reeds in een vorig aanslagjaar als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n hebt
afgetrokken.<br />
p Opgelet: <strong>het</strong> bovenstaande geldt ook voor verwezenlijk<strong>te</strong><br />
meerwaarden die vrijges<strong>te</strong>ld zijn.<br />
6<br />
Vergoedingen<br />
Hier moe<strong>te</strong>n onder meer de vergoedingen worden vermeld die<br />
tijdens de uitoefening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid zijn verkregen<br />
<strong>te</strong>r compensatie of naar aanleiding <strong>van</strong> enige handeling die<br />
een vermindering <strong>van</strong> de werkzaamheid of <strong>van</strong> de winst <strong>van</strong> de<br />
onderneming tot gevolg kan heb<strong>be</strong>n (<strong>het</strong> <strong>be</strong>treft inzonderheid<br />
vergoedingen die een handelaar verkrijgt <strong>te</strong>n gevolge <strong>van</strong> een<br />
overeenkomst waar<strong>bij</strong> hij zich verbindt de werkzaamheid <strong>van</strong> zijn<br />
onderneming geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk <strong>te</strong> verminderen of <strong>te</strong> <strong>be</strong>perken,<br />
b.v. door gedurende een <strong>be</strong>paalde tijd af <strong>te</strong> zien <strong>van</strong> de fabricatie<br />
of de verkoop <strong>van</strong> een <strong>be</strong>paald product).<br />
Die vergoedingen zijn afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar in zover zij niet meer<br />
<strong>be</strong>dragen dan de <strong>be</strong>lastbare nettowinst die in de vier jaren voorafgaand<br />
aan <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> de vermindering <strong>van</strong> de werkzaamheid<br />
uit de niet meer uitgeoefende werkzaamheid is verkregen. Het<br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> dat meer <strong>be</strong>draagt is gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar en moet<br />
s<strong>te</strong>eds in rubriek 6, c worden vermeld.<br />
Het afzonderlijk <strong>be</strong>lastbare ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> is in de regel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen<br />
33 pct. (rubriek 6, b).<br />
Ingeval de vergoeding is verkregen naar aanleiding <strong>van</strong> een <strong>van</strong>af<br />
de leeftijd <strong>van</strong> 60 jaar verrich<strong>te</strong> handeling, ingevolge <strong>het</strong> overlijden<br />
of naar aanleiding <strong>van</strong> een gedwongen handeling, is <strong>het</strong> afzonderlijk<br />
<strong>be</strong>lastbare ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> evenwel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 16,5 pct.<br />
(rubriek 6, a).<br />
p Opgelet: moe<strong>te</strong>n hier eveneens worden vermeld en zijn s<strong>te</strong>eds,<br />
voor hun totale <strong>be</strong>drag, <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 16,5 pct., de premies<br />
en vergoedingen die door de Europese Gemeenschappen<br />
zijn inges<strong>te</strong>ld als s<strong>te</strong>unregeling voor de landbo<strong>uw</strong>sector en die<br />
tijdens de uitoefening <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep worden toegekend.<br />
Die premies en vergoedingen moe<strong>te</strong>n dus s<strong>te</strong>eds voor hun<br />
totale <strong>be</strong>drag in rubriek 6, a worden vermeld.<br />
7<br />
Beroepskos<strong>te</strong>n<br />
Vak XVII<br />
a. kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> activa waarop in <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>lastbare tijdperk een (al dan niet <strong>be</strong>lastbare)<br />
meerwaarde is verwezenlijkt<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de in <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk gedane<br />
of gedragen kos<strong>te</strong>n m.b.t. de vervreemding <strong>van</strong> activa die voor<br />
de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid zijn gebruikt en<br />
waarop u tijdens datzelfde <strong>be</strong>lastbare tijdperk een meerwaarde<br />
hebt verwezenlijkt. Het is daar<strong>bij</strong> zonder <strong>be</strong>lang of die meerwaarde<br />
<strong>be</strong>lastbaar of vrijges<strong>te</strong>ld is.<br />
2
Vak XVII<br />
0<br />
b. <strong>be</strong>zoldigingen toegekend aan de meewerkende<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner<br />
Hier mag u de <strong>be</strong>zoldigingen vermelden die u in 2006 hebt toegekend<br />
aan <strong>uw</strong> echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner die<br />
<strong>bij</strong> de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid heeft meegewerkt<br />
en die in 2006 geen afzonderlijke <strong>be</strong>roepsactivi<strong>te</strong>it heeft<br />
uitgeoefend die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen in<br />
een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen en ziek<strong>te</strong>-<br />
en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig zijn aan die<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen, noch een uitkering heeft<br />
geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam <strong>van</strong> de sociale zekerheid die dergelijke<br />
eigen rech<strong>te</strong>n opent, maar die zich in 2006 (vrijwillig of verplicht)<br />
heeft onderworpen aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal statuut der zelfstandigen.<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de toegekende <strong>be</strong>zoldigingen moet overeens<strong>te</strong>mmen<br />
met de normale <strong>be</strong>zoldiging <strong>van</strong> de prestaties die door de<br />
meewerkende echtgenoot of partner zijn geleverd, doch mag niet<br />
meer <strong>be</strong>dragen dan 30 pct. <strong>van</strong> <strong>het</strong> netto<strong>be</strong>drag (vóór aftrek <strong>van</strong><br />
de <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong> de meewerkende echtgenoot of partner) <strong>van</strong><br />
de werkelijk gezamenlijk <strong>te</strong> <strong>be</strong>las<strong>te</strong>n inkoms<strong>te</strong>n uit de <strong>be</strong>doelde<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid.<br />
Die grens <strong>van</strong> 30 pct. mag slechts worden overschreden indien de<br />
prestaties <strong>van</strong> de meewerkende echtgenoot of partner hem (haar)<br />
kennelijk recht geven op een gro<strong>te</strong>r <strong>deel</strong> <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n.<br />
p Opgelet!<br />
• De aan de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner toegekende <strong>be</strong>zoldigingen die in vak XVII,<br />
rubriek 7, b als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden afgetrokken, moe<strong>te</strong>n<br />
<strong>bij</strong> de meewerkende echtgenoot of partner <strong>te</strong>vens in vak XX,<br />
rubriek 1 worden vermeld.<br />
• Zijn niet als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n aftrekbaar en mogen dus niet in<br />
vak XVII, rubriek 7 worden vermeld, de toekenningen aan<br />
de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner:<br />
- die in 2006 een afzonderlijke <strong>be</strong>roepsactivi<strong>te</strong>it heeft uitgeoefend<br />
die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen<br />
in een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen<br />
en ziek<strong>te</strong>- en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig<br />
zijn aan die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen;<br />
- die in 2006 een uitkering heeft geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam<br />
<strong>van</strong> de sociale zekerheid die dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n<br />
opent;<br />
- die geboren is vóór 1.1.1956 en in 2006 geen bovenvermelde<br />
activi<strong>te</strong>it heeft uitgeoefend, noch een bovenvermelde<br />
uitkering heeft geno<strong>te</strong>n, en zich niet vrijwillig aan <strong>het</strong><br />
(volledig) sociaal statuut der zelfstandigen heeft onderworpen.<br />
In die gevallen kunnen toekenningen aan de meewerkende<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner evenwel -<br />
onder de voorwaarden en binnen de grenzen die <strong>te</strong>rzake zijn
ges<strong>te</strong>ld - in vak XVII, rubriek 12 worden vermeld (zie ook de<br />
uitleg <strong>bij</strong> die rubriek).<br />
• De <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n die eigen zijn aan <strong>uw</strong> meewerkende<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner, aan wie u in<br />
vak XVII, rubriek 7, b vermelde <strong>be</strong>zoldigingen hebt toegekend,<br />
mogen niet onder <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n (vak XVII, rubriek<br />
7) worden opgenomen (zie ech<strong>te</strong>r ook de uitleg <strong>bij</strong> vak XX,<br />
rubrieken 2 en 3).<br />
c. andere dan die vermeld onder a en b<br />
Algemeen<br />
Vak XVII<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> (in een <strong>bij</strong>lage <strong>te</strong> detailleren) <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>uw</strong> andere<br />
aftrekbare <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n dan die welke in de rubrieken a en<br />
b hierboven zijn <strong>be</strong>doeld.<br />
p Opgelet!<br />
• De <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n omvat<strong>te</strong>n onder meer de persoonlijke<br />
<strong>bij</strong>dragen die u in 2006 hebt gestort in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
sociaal statuut der zelfstandigen.<br />
• De <strong>bij</strong>dragen die u in 2006 voor uzelf en de gezinsleden <strong>te</strong><br />
<strong>uw</strong>en las<strong>te</strong> aan een erkend ziekenfonds hebt gestort als vrije<br />
verzekering <strong>te</strong>gen “kleine risico’s”, mogen eveneens onder<br />
de <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden opgenomen.<br />
• Ook <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag dat u (als handelaar, landbo<strong>uw</strong>er, enz.) in<br />
2006 werkelijk aan <strong>uw</strong> ziekenfonds hebt gestort als <strong>bij</strong>drage<br />
in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> de financiële verantwoordelijkheid <strong>van</strong> de<br />
ziekenfondsen, mag onder de <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden<br />
vermeld.<br />
• De <strong>bij</strong>dragen voor aanvullende of vrije verzekering die u<br />
aan een ziekenfonds hebt gestort om <strong>be</strong>paalde specifieke<br />
diens<strong>te</strong>n <strong>van</strong> dat fonds <strong>te</strong> kunnen verkrijgen (ziekenvervoer,<br />
openluchtkuren, gezinshulp, enz.), mogen daaren<strong>te</strong>gen niet<br />
onder de <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden opgenomen, evenmin als<br />
de <strong>bij</strong>dragen of premies die u aan een ziekenfonds of aan<br />
een verzekeringsmaatschappij hebt <strong>be</strong>taald voor zogenaam-<br />
de hospitalisatieverzekeringen.<br />
Gehuurde onroerende goederen<br />
Voor elk gehuurd onroerend goed dat u voor <strong>het</strong> uitoefenen <strong>van</strong><br />
<strong>uw</strong> <strong>be</strong>roep gebruikt, moet u (in een <strong>bij</strong>lage) de volgende gegevens<br />
verstrekken:<br />
• ligging (gemeen<strong>te</strong>, straat, nr.) en aard (magazijn, werkplaats,<br />
bureau, enz.);<br />
• naam en volledig adres <strong>van</strong> de eigenaar;<br />
• totaal <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de in 2006 <strong>be</strong>taalde huur en huurlas<strong>te</strong>n (<strong>bij</strong><br />
gemengd gebruik moet u deze kos<strong>te</strong>n in <strong>het</strong> privé- en <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>roepsge<strong>deel</strong><strong>te</strong> uitsplitsen).
Vak XVII<br />
uu<br />
Niet verge<strong>te</strong>n de staat<br />
204.3 <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> <strong>te</strong><br />
voegen!<br />
2<br />
Degressieve afschrijving<br />
Indien u in de toegela<strong>te</strong>n gevallen voor degressieve afschrijving<br />
kiest, moet u de daartoe voorgeschreven opgave (nr. 328 K)<br />
toevoegen.<br />
Vrijges<strong>te</strong>lde waardeverminderingen en voorzieningen<br />
voor risico’s en kos<strong>te</strong>n<br />
Hier moe<strong>te</strong>n de vrijges<strong>te</strong>lde waardeverminderingen en voorzieningen<br />
voor risico’s en kos<strong>te</strong>n worden vermeld die <strong>be</strong>grepen zijn<br />
in de aangegeven winst en geboekt zijn om <strong>het</strong> hoofd <strong>te</strong> bieden<br />
aan scherp omschreven verliezen of kos<strong>te</strong>n die volgens de aan de<br />
gang zijnde ge<strong>be</strong>ur<strong>te</strong>nissen waarschijnlijk zijn.<br />
Vrijs<strong>te</strong>lling voor <strong>bij</strong>komend personeel voor we<strong>te</strong>nschappelijk<br />
onderzoek en uitvoer<br />
De vrijs<strong>te</strong>lling <strong>be</strong>draagt 12.780 EUR per <strong>bij</strong>komende aangeworven<br />
personeelseenheid die in België voltijds in een onderneming wordt<br />
<strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld voor:<br />
a) we<strong>te</strong>nschappelijk onderzoek;<br />
b) de uitbo<strong>uw</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>te</strong>chnologisch po<strong>te</strong>ntieel <strong>van</strong> de onderneming;<br />
c) een <strong>be</strong>trekking <strong>van</strong> diensthoofd voor de uitvoer;<br />
d) een <strong>be</strong>trekking <strong>van</strong> diensthoofd <strong>van</strong> de afdeling In<strong>te</strong>grale kwali<strong>te</strong>itszorg.<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> 12.780 EUR wordt verhoogd tot 25.570 EUR<br />
indien de nie<strong>uw</strong> aangeworven persoon een hooggekwalificeerd<br />
onderzoeker is die in de onderneming in België voor we<strong>te</strong>nschappelijk<br />
onderzoek wordt <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld.<br />
p Opgelet!<br />
• Voor elk <strong>be</strong>lastbaar tijdperk waarvoor de toekenning of <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>houd <strong>van</strong> de vrijs<strong>te</strong>lling wordt gevraagd, moet u de in<br />
artikel 46 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Koninklijk <strong>be</strong>sluit tot uitvoering <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992 <strong>be</strong>doelde stukken<br />
<strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> voegen.<br />
• Wanneer een personeelslid naderhand niet meer voor <strong>het</strong> in<br />
<strong>het</strong> eers<strong>te</strong> lid hierboven <strong>be</strong>paalde doel wordt <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld,<br />
moet <strong>het</strong> vrijges<strong>te</strong>lde <strong>be</strong>drag waarop deze persoon oorspronkelijk<br />
recht heeft gegeven, worden <strong>te</strong>ruggenomen en<br />
<strong>be</strong>last voor <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk waarin <strong>het</strong> personeelslid<br />
niet meer als dusdanig wordt <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld. Dat <strong>be</strong>drag<br />
moet alsdan in rubriek 2 worden vermeld.
uu<br />
Voor ondernemingen die<br />
anders dan per kalenderjaar<br />
boekhouden, gelden<br />
de hiernaast ui<strong>te</strong>engezet<strong>te</strong><br />
regels eveneens, met dien<br />
verstande dat in dat geval<br />
<strong>het</strong> personeels<strong>be</strong>stand<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2005 (brutoloongrenzen:<br />
90,32 EUR<br />
per dag en 11,88 EUR<br />
per uur) moet vergeleken<br />
worden met dat <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
jaar 2004 (bruto-loongrenzen:<br />
81,69 EUR per dag<br />
en 10,75 EUR per uur).<br />
uu<br />
Ta<strong>be</strong>l 276 T <strong>be</strong>helst<br />
<strong>bij</strong>komende inlichtingen en<br />
kan <strong>bij</strong> de plaatselijke <strong>be</strong>lastingdiens<strong>te</strong>n<br />
verkregen<br />
worden.<br />
uu<br />
* 2005 = 2004 en<br />
2006 = 2005 voor ondernemingen<br />
die anders<br />
dan per kalenderjaar<br />
boekhouden.<br />
uu<br />
* 2006 = 2005 en<br />
2005 = 2004 voor ondernemingen<br />
die anders<br />
dan per kalenderjaar<br />
boekhouden.<br />
Vak XVII<br />
0<br />
Vrijs<strong>te</strong>lling voor ander <strong>bij</strong>komend personeel<br />
Voor ondernemingen die op 31.12.1997 (of op 31.12 <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
jaar waarin de exploitatie is aange<strong>van</strong>gen, als die aan<strong>van</strong>g op<br />
een la<strong>te</strong>re datum valt) minder dan 11 werknemers <strong>te</strong>werks<strong>te</strong>lden,<br />
<strong>be</strong>draagt de vrijs<strong>te</strong>lling in principe 4.760 EUR per <strong>bij</strong>komende<br />
personeelseenheid die in 2006 in België werd <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld met<br />
een brutodagloon <strong>van</strong> maximum 90,32 EUR of een bruto-uurloon<br />
<strong>van</strong> maximum 11,88 EUR, <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> aantal personeelseenheden<br />
die in 2005 binnen diezelfde loongrenzen werden<br />
<strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld. De vrijs<strong>te</strong>lling mag ech<strong>te</strong>r nooit meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
4.760 EUR per <strong>bij</strong>komende personeelseenheid <strong>van</strong> <strong>het</strong> globale<br />
personeels<strong>be</strong>stand <strong>van</strong> 2006 <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> globale personeels<strong>be</strong>stand<br />
<strong>van</strong> 2005.<br />
Voor <strong>het</strong> <strong>be</strong>palen <strong>van</strong> <strong>het</strong> aantal <strong>bij</strong>komende personeelseenheden<br />
wordt geen rekening gehouden met de personeelsaangroei die<br />
<strong>het</strong> gevolg is <strong>van</strong> een overname <strong>van</strong> werknemers die reeds vóór<br />
1.1.1998 waren aangeworven door ondernemingen waarmee u<br />
zich rechtstreeks in enigerlei band <strong>van</strong> wederzijdse afhankelijkheid<br />
<strong>be</strong>vindt of waar<strong>van</strong> u de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk<br />
voortzet.<br />
De vrijs<strong>te</strong>lling is niet <strong>van</strong> toepassing indien u voor dezelfde <strong>bij</strong>komende<br />
personeelseenheden de in rubriek 9 hierboven <strong>be</strong>doelde<br />
vrijs<strong>te</strong>lling vraagt (<strong>bij</strong>komend personeel voor we<strong>te</strong>nschappelijk<br />
onderzoek en uitvoer).<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> een ta<strong>be</strong>l voegen, liefst ta<strong>be</strong>l 276 T, waarin,<br />
enerzijds, voor <strong>het</strong> geheel <strong>van</strong> de werknemers (hand- en hoofdar<strong>be</strong>iders)<br />
en, anderzijds, voor de voor de vrijs<strong>te</strong>lling in aanmerking<br />
komende personeelsleden <strong>van</strong> wie <strong>het</strong> brutodag- of uurloon niet<br />
hoger is dan de hierboven vermelde grenzen, worden vermeld:<br />
1° <strong>het</strong> aantal dagen dat zij tijdens elk <strong>van</strong> de jaren 2005* en 2006*<br />
heb<strong>be</strong>n gepres<strong>te</strong>erd;<br />
2° <strong>het</strong> aantal werkdagen dat normaal tijdens elk <strong>van</strong> die jaren door<br />
één werknemer kan worden gepres<strong>te</strong>erd;<br />
3° <strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de <strong>be</strong>rekeningen die zijn uitgevoerd om de wijziging<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> gemiddelde aantal <strong>van</strong> die werknemers <strong>te</strong> <strong>be</strong>palen.<br />
p Opgelet: de boven<strong>be</strong>doelde ta<strong>be</strong>l moet eveneens toegevoegd<br />
worden indien u voor aanslagjaar 2006 aanspraak hebt<br />
gemaakt op de “vrijs<strong>te</strong>lling voor ander <strong>bij</strong>komend personeel”.<br />
Indien <strong>het</strong> gemiddelde personeels<strong>be</strong>stand <strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2006* is<br />
verminderd <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2005*, moet de voorheen<br />
toegekende vrijs<strong>te</strong>lling daarenboven geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk worden<br />
<strong>te</strong>ruggenomen. De <strong>te</strong>rugname moet in rubriek 2 worden<br />
vermeld. Zij <strong>be</strong>draagt in principe 4.760 EUR per eenheid waarmee<br />
<strong>het</strong> gemiddelde globale personeels<strong>be</strong>stand is verminderd,<br />
doch mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de winst<br />
dat voor aanslagjaar 2006 werkelijk is vrijges<strong>te</strong>ld.
Vak XVII<br />
g<br />
De <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> <strong>te</strong> voegen<br />
opgave 276 U <strong>be</strong>helst<br />
<strong>bij</strong>komende inlichtingen en<br />
kan <strong>bij</strong> de plaatselijke <strong>be</strong>lastingdiens<strong>te</strong>n<br />
verkregen<br />
worden.<br />
nves<strong>te</strong>ringsaftrek<br />
De inves<strong>te</strong>ringsaftrek wordt toegestaan aan de exploitan<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
ondernemingen die inves<strong>te</strong>ringen heb<strong>be</strong>n gedaan in <strong>be</strong>paalde<br />
nie<strong>uw</strong>e ma<strong>te</strong>riële of imma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa die in België uitslui<strong>te</strong>nd<br />
voor de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid worden gebruikt.<br />
In de regel <strong>be</strong>draagt de aftrek 4,5 pct. <strong>van</strong> de aanschaffings- of<br />
<strong>be</strong>leggingswaarde <strong>van</strong> de inves<strong>te</strong>ringen die gedaan zijn tijdens <strong>het</strong><br />
jaar 2006 (of tijdens <strong>het</strong> boekjaar 2005-2006).<br />
Voor octrooien, energie<strong>be</strong>sparende inves<strong>te</strong>ringen, milieuvriendelijke<br />
inves<strong>te</strong>ringen voor onderzoek en ontwikkeling en <strong>van</strong>af<br />
1.1.2006 gedane inves<strong>te</strong>ringen in rookafzuig- of verluchtingssys<strong>te</strong>men<br />
geïnstalleerd in rookkamers <strong>van</strong> horeca-inrichtingen <strong>be</strong>draagt<br />
de aftrek 14,5 pct.<br />
Voor inves<strong>te</strong>ringen in ma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa voor de <strong>be</strong>veiliging <strong>van</strong><br />
<strong>be</strong>roepslokalen <strong>be</strong>draagt de aftrek 21,5 pct.<br />
Inzake milieuvriendelijke inves<strong>te</strong>ringen voor onderzoek en ontwikkeling<br />
kan ook gekozen worden voor een gespreide aftrek die<br />
gelijk is aan 21,5 pct. <strong>van</strong> de afschrijvingen op de des<strong>be</strong>treffende<br />
nie<strong>uw</strong>e activa.<br />
Ook met <strong>be</strong>trekking tot de andere in <strong>het</strong> eers<strong>te</strong> lid <strong>be</strong>doelde inves<strong>te</strong>ringen<br />
kan gekozen worden voor een gespreide aftrek, doch<br />
enkel door de <strong>be</strong>lastingplichtigen die minder dan 20 personen<br />
<strong>te</strong>werks<strong>te</strong>llen; in dat geval is de gespreide aftrek gelijk aan 11,5<br />
pct. <strong>van</strong> de afschrijvingen op die activa.<br />
2<br />
Toekenning aan de meewerkende echtgenoot of<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner<br />
Deze rubriek is alleen <strong>be</strong>s<strong>te</strong>md voor hen die in de uitoefening <strong>van</strong><br />
hun <strong>be</strong>roepswerkzaamheid werkelijk worden <strong>bij</strong>gestaan door hun<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner:<br />
• die in 2006 een afzonderlijke <strong>be</strong>roepswerkzaamheid heeft<br />
uitgeoefend die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen<br />
in een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen en<br />
ziek<strong>te</strong>- en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig zijn<br />
aan die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen;<br />
• die in 2006 een uitkering heeft geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam <strong>van</strong><br />
de sociale zekerheid die dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n opent;<br />
• die geboren is vóór 1.1.1956 en in 2006 geen bovenvermelde<br />
activi<strong>te</strong>it heeft uitgeoefend, noch een bovenvermelde uitkering<br />
heeft geno<strong>te</strong>n, en zich niet vrijwillig aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal<br />
statuut der zelfstandigen heeft onderworpen.<br />
p Opgelet: deze rubriek mag ech<strong>te</strong>r niet worden ingevuld:<br />
• wanneer de echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden voor<br />
de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lasting als alleenstaanden worden<br />
<strong>be</strong>scho<strong>uw</strong>d en er twee afzonderlijke aanslagen worden<br />
gevestigd (zie dienaangaande ook de “lnlichtingen <strong>van</strong><br />
algemene aard” met <strong>be</strong>trekking tot “Geh<strong>uw</strong>den en wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden” op blz. 1 en 2). Voor <strong>het</strong> jaar waarin<br />
één <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden is
Vak XVII<br />
overleden mag deze rubriek <strong>bij</strong>gevolg alleen worden ingevuld<br />
indien voor de vestiging <strong>van</strong> één gemeenschappelijke<br />
aanslag wordt gekozen (zie ook de uitleg <strong>bij</strong> vak II, A, 1, “Uw<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner is overleden<br />
in 2006” en <strong>bij</strong> vak ll, A, 2, “een <strong>be</strong>lastingplichtige die in 2006<br />
overleden is” in de toelichting <strong>bij</strong> <strong>deel</strong> 1 <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong>).<br />
• wanneer de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samen-<br />
wonende partner in 2006 geen afzonderlijke activi<strong>te</strong>it heeft<br />
uitgeoefend die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkerin-<br />
gen in een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen<br />
en ziek<strong>te</strong>- en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns<br />
gelijkwaardig zijn aan die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen,<br />
noch een uitkering heeft geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam<br />
<strong>van</strong> de sociale zekerheid die dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n opent,<br />
maar zich in 2006 (vrijwillig of verplicht) heeft onderworpen<br />
aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal statuut der zelfstandigen. Alsdan<br />
kunnen toekenningen aan de meewerkende echtgenoot<br />
of partner evenwel - onder de voorwaarden en binnen de<br />
grenzen die <strong>te</strong>rzake zijn ges<strong>te</strong>ld - in vak XVII, rubriek 7, b en<br />
in vak XX, rubriek 1 worden vermeld (zie ook de uitleg <strong>bij</strong> die<br />
rubrieken).<br />
Aan de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner die in 2006 uit hoofde <strong>van</strong> een afzonderlijke werkzaamheid<br />
geen werkelijk gezamenlijk <strong>te</strong> <strong>be</strong>las<strong>te</strong>n <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n<br />
heeft verkregen <strong>van</strong> meer dan 11.120 EUR netto, mag een <strong>deel</strong><br />
<strong>van</strong> de in dit vak vermelde inkoms<strong>te</strong>n worden toegekend.<br />
Dat <strong>deel</strong> moet overeens<strong>te</strong>mmen met de normale <strong>be</strong>zoldiging<br />
<strong>van</strong> de geleverde prestaties, doch mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
30 pct. <strong>van</strong> de werkelijk gezamenlijk <strong>te</strong> <strong>be</strong>las<strong>te</strong>n inkoms<strong>te</strong>n uit <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>doelde <strong>be</strong>roep verminderd met de ermee verband houdende<br />
<strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n, vrijs<strong>te</strong>llingen voor <strong>bij</strong>komend personeel en inves<strong>te</strong>ringsaftrek.<br />
Die grens <strong>van</strong> 30 pct. mag slechts worden overschreden indien de<br />
prestaties <strong>van</strong> de meewerkende echtgenoot of partner hem (haar)<br />
kennelijk recht geven op een gro<strong>te</strong>r <strong>deel</strong> <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n.<br />
Totaal <strong>van</strong> de in de rubrieken , 2, , , b, en<br />
6, c hierboven vermelde inkoms<strong>te</strong>n verkregen als<br />
zelfstandige in <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep<br />
Indien u in de rubrieken 1, 2, 3, 4, b, 5 en/of 6, c <strong>van</strong> vak XVII<br />
inkoms<strong>te</strong>n hebt vermeld die u hebt verkregen ingevolge de uitoefening<br />
<strong>van</strong> een zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid die voor de<br />
toepassing <strong>van</strong> de wetgeving <strong>be</strong>treffende <strong>het</strong> sociaal statuut <strong>van</strong><br />
de zelfstandigen als een <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep wordt <strong>be</strong>scho<strong>uw</strong>d, moet u hier<br />
<strong>het</strong> totale <strong>be</strong>drag vermelden <strong>van</strong> de in die rubrieken opgenomen<br />
inkoms<strong>te</strong>n in de ma<strong>te</strong> dat zij op <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid in<br />
<strong>bij</strong><strong>be</strong>roep <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n.<br />
p Opgelet: <strong>het</strong> feit dat u, in voorkomend geval, geen <strong>bij</strong>dragen in<br />
<strong>het</strong> kader <strong>van</strong> dat sociaal statuut verschuldigd <strong>be</strong>nt omdat <strong>uw</strong><br />
refer<strong>te</strong>-inkoms<strong>te</strong>n <strong>het</strong> in die wetgeving <strong>be</strong>paalde minimum<strong>be</strong>drag<br />
niet <strong>be</strong>reiken, doet geen afbreuk aan de verplichting om
Vak XVIII<br />
6<br />
Vak XVIII<br />
g<br />
Indien u vak XVIII invult,<br />
moet u <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong><br />
een nota voegen met<br />
<strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de in de<br />
rubrieken 1 tot 8 vermelde<br />
<strong>be</strong>dragen.<br />
<strong>het</strong> hierboven vermelde totale <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>uw</strong> inkoms<strong>te</strong>n als<br />
zelfstandige in <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep <strong>te</strong> vermelden.<br />
ndien u in vak V, D, , a, aanvullende vergoedingen<br />
<strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt ingevuld, en u na<br />
<strong>uw</strong> ontslag <strong>bij</strong> die werkgever, <strong>het</strong> werk hebt hervat<br />
als zelfstandige, vermeld dan hier <strong>het</strong> totaal <strong>van</strong><br />
de in de rubrieken , 2, , , b, en 6, c hierboven<br />
vermelde inkoms<strong>te</strong>n uit die nie<strong>uw</strong>e zelfstandige<br />
activi<strong>te</strong>it<br />
Deze rubriek moet alleen worden ingevuld als u aanvullende<br />
vergoedingen <strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt vermeld in vak IV,<br />
rubriek D, 1, a, 1° en/of 2° (codes 1292, 1293, 2292 en 2293) <strong>van</strong><br />
<strong>deel</strong> 1.<br />
Ba<strong>te</strong>n<br />
Voorafgaande opmerking<br />
De uitkeringen of vergoedingen die u door wie dan ook (ziekenfonds,<br />
aansprakelijke derde, verzekeringsmaatschappij, enz.) zijn<br />
toegekend als hers<strong>te</strong>l <strong>van</strong> een tijdelijke derving <strong>van</strong> ba<strong>te</strong>n (b.v. tijdelijke<br />
uitkeringen <strong>bij</strong> ziek<strong>te</strong>, ar<strong>be</strong>idsongeval, ongeval <strong>van</strong> gemeen<br />
recht, enz.), moe<strong>te</strong>n niet in vak XVIII worden vermeld, maar wel in<br />
vak IV <strong>van</strong> <strong>deel</strong> 1.<br />
Ont<strong>van</strong>gs<strong>te</strong>n uit de uitoefening <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep<br />
Hier moe<strong>te</strong>n alle ont<strong>van</strong>gs<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2006 uit de eigenlijke<br />
uitoefening <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep worden vermeld, ongeacht de data<br />
<strong>van</strong> de prestaties, alsmede de voordelen en financiële ba<strong>te</strong>n die<br />
u in 2006 uit hoofde of naar aanleiding <strong>van</strong> de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong><br />
<strong>be</strong>roep hebt verkregen.<br />
Die ont<strong>van</strong>gs<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n evenwel worden verminderd met de in<br />
rubriek 2 <strong>be</strong>doelde ach<strong>te</strong>rstallige erelonen.<br />
2<br />
Ach<strong>te</strong>rstallige erelonen<br />
Vermeld hier de ba<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op gedurende een<br />
periode <strong>van</strong> meer dan 12 maanden geleverde diens<strong>te</strong>n en die door<br />
toedoen <strong>van</strong> de overheid niet <strong>be</strong>taald zijn in <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> de prestaties<br />
maar in eenmaal worden vergoed, en zulks uitslui<strong>te</strong>nd voor <strong>het</strong> evenredige<br />
<strong>deel</strong> dat een vergoeding <strong>van</strong> 12 maanden prestaties overtreft.
uu<br />
Meerwaarden die geheel<br />
of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk <strong>be</strong>lastbaar<br />
worden, moe<strong>te</strong>n s<strong>te</strong>eds<br />
in rubriek 4 <strong>van</strong> vak XVIII<br />
worden vermeld.<br />
Vak XVIII<br />
Voorheen vrijges<strong>te</strong>lde ba<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>lastbaar worden<br />
(meerwaarden uitgezonderd)<br />
Het <strong>be</strong>treft hier <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de ba<strong>te</strong>n dat voor aanslagjaar<br />
2006 werd vrijges<strong>te</strong>ld wegens aanwerving <strong>van</strong> <strong>bij</strong>komend personeel<br />
en thans geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk <strong>be</strong>lastbaar wordt wegens een<br />
vermindering <strong>van</strong> <strong>het</strong> personeel (zie ook rubriek 9).<br />
De <strong>te</strong>rugname <strong>be</strong>draagt in principe 4.760 EUR per eenheid<br />
waarmee <strong>het</strong> gemiddelde globale personeels<strong>be</strong>stand in 2006 is<br />
verminderd, doch mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan <strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong><br />
de ba<strong>te</strong>n dat voor aanslagjaar 2006 werkelijk is vrijges<strong>te</strong>ld.<br />
Meerwaarden (na aftrek <strong>van</strong> werkelijke kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
vervreemding indien u op<strong>te</strong>ert voor de aftrek <strong>van</strong><br />
de werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n)<br />
Algemeen<br />
Hier moe<strong>te</strong>n de <strong>be</strong>lastbare meerwaarden worden vermeld die<br />
tijdens de uitoefening <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep zijn verwezenlijkt op voor <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>roep gebruik<strong>te</strong> activa (meerwaarden <strong>be</strong>haald <strong>bij</strong> de stopzetting<br />
<strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid moe<strong>te</strong>n in vak XXI worden<br />
aangegeven).<br />
p Opgelet!<br />
• Indien u op<strong>te</strong>ert voor de aftrek <strong>van</strong> <strong>uw</strong> werkelijke<br />
<strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n (zie rubriek 8 hierna), moet u <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag<br />
<strong>van</strong> de meerwaarden vermelden na aftrek <strong>van</strong> de<br />
des<strong>be</strong>treffende kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding die u voor<br />
aanslagjaar 2007 onder <strong>uw</strong> werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
opneemt (in vak XVIII, 8, a) en die welke u, in<br />
voorkomend geval, reeds in een vorig aanslagjaar als<br />
werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n hebt afgetrokken.<br />
• Indien u daaren<strong>te</strong>gen voor de aftrek <strong>van</strong> <strong>het</strong> wet<strong>te</strong>lijke<br />
kos<strong>te</strong>nforfait op<strong>te</strong>ert (en rubriek 8 hierna dus niet invult),<br />
mag u <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de meerwaarden niet met kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong><br />
vervreemding verminderen.<br />
Gespreide <strong>be</strong>lasting <strong>van</strong> meerwaarden<br />
Gedwongen meerwaarden op imma<strong>te</strong>riële of ma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong><br />
activa en vrijwillig verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden op zulke activa<br />
die sedert meer dan 5 jaar vóór de vervreemding de aard <strong>van</strong><br />
vas<strong>te</strong> activa hadden (wat de vrijwillig verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden<br />
op imma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa <strong>be</strong>treft, moet <strong>het</strong> gaan om activa<br />
waarop fiscaal afschrijvingen werden aangenomen), kunnen onder<br />
<strong>be</strong>paalde voorwaarden gespreid <strong>be</strong>last worden. Hiertoe dient een<br />
opgave 276 K <strong>te</strong> worden ingevuld en toegevoegd. Bij onts<strong>te</strong>n<strong>te</strong>nis<br />
<strong>van</strong> die opgave wordt <strong>het</strong> nog niet <strong>be</strong>las<strong>te</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> die meerwaarden<br />
volledig als een baat <strong>van</strong> aanslagjaar 2007 <strong>be</strong>last.<br />
7
Vak XVIII<br />
g<br />
Meer inlichtingen over <strong>het</strong><br />
s<strong>te</strong>lsel <strong>van</strong> de meerwaarden<br />
kunnen s<strong>te</strong>eds<br />
<strong>bij</strong> de <strong>be</strong>lastingdiens<strong>te</strong>n<br />
verkregen worden.<br />
Afzonderlijk <strong>be</strong>lastbare meerwaarden<br />
Verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden zijn afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar indien zij<br />
<strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op sedert meer dan 5 jaar voor <strong>het</strong> uitoefenen<br />
<strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid gebruik<strong>te</strong> ma<strong>te</strong>riële of financiële<br />
vas<strong>te</strong> activa, waarvoor niet voor de gespreide <strong>be</strong>lasting is geop<strong>te</strong>erd.<br />
Gezamenlijk <strong>be</strong>lastbare meerwaarden<br />
Verwezenlijk<strong>te</strong> meerwaarden zijn inzonderheid gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar<br />
indien voor de gespreide <strong>be</strong>lasting is geop<strong>te</strong>erd (zie hierboven)<br />
of indien zij <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op goederen die nog geen 5<br />
jaar de aard heb<strong>be</strong>n <strong>van</strong> ma<strong>te</strong>riële of financiële vas<strong>te</strong> activa.<br />
Ba<strong>te</strong>n die overeens<strong>te</strong>mmen met de voorheen afgetrokken<br />
werkelijke kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong><br />
activa waarop in <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk een (al<br />
dan niet <strong>be</strong>lastbare) meerwaarde is verwezenlijkt<br />
Indien u op<strong>te</strong>ert voor de aftrek <strong>van</strong> <strong>uw</strong> werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
(zie rubriek 8 hierna), moet u hier de naar aanleiding <strong>van</strong> de verwezenlijking<br />
<strong>van</strong> een meerwaarde in 2006 verkregen ba<strong>te</strong>n vermelden<br />
die overeens<strong>te</strong>mmen met de kos<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n<br />
op de vervreemding <strong>van</strong> de activa waarop de meerwaarde is<br />
verwezenlijkt en die u reeds in een vorig aanslagjaar als werkelijke<br />
<strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n hebt afgetrokken.<br />
p Opgelet: <strong>het</strong> bovenstaande geldt ook voor verwezenlijk<strong>te</strong><br />
meerwaarden die vrijges<strong>te</strong>ld zijn.<br />
Indien u daaren<strong>te</strong>gen voor de aftrek <strong>van</strong> <strong>het</strong> wet<strong>te</strong>lijke kos<strong>te</strong>nforfait<br />
op<strong>te</strong>ert (en rubriek 8 dus niet invult), moet u hier niets <strong>invullen</strong>.<br />
6<br />
Vergoedingen<br />
Hier moe<strong>te</strong>n de vergoedingen worden vermeld die tijdens de<br />
uitoefening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid zijn verkregen <strong>te</strong>r compensatie<br />
of naar aanleiding <strong>van</strong> enige handeling die een vermindering<br />
<strong>van</strong> de werkzaamheid of <strong>van</strong> de ba<strong>te</strong>n daar<strong>van</strong> tot gevolg kan<br />
heb<strong>be</strong>n.<br />
Die vergoedingen zijn afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar in zover zij niet meer<br />
<strong>be</strong>dragen dan de <strong>be</strong>lastbare nettoba<strong>te</strong>n die in de vier jaren voorafgaand<br />
aan <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> de vermindering <strong>van</strong> de werkzaamheid<br />
uit de niet meer uitgeoefende werkzaamheid zijn verkregen. Het<br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> dat meer <strong>be</strong>draagt is gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar en moet<br />
s<strong>te</strong>eds in rubriek 6, c worden vermeld.<br />
Het afzonderlijk <strong>be</strong>lastbare ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> is in de regel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen<br />
33 pct. (rubriek 6, b).<br />
Ingeval de vergoeding is verkregen naar aanleiding <strong>van</strong> een <strong>van</strong>af<br />
de leeftijd <strong>van</strong> 60 jaar verrich<strong>te</strong> handeling, ingevolge <strong>het</strong> overlijden<br />
of naar aanleiding <strong>van</strong> een gedwongen handeling, is <strong>het</strong> afzonderlijk<br />
<strong>be</strong>lastbare ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> evenwel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen 16,5 pct.<br />
(rubriek 6, a).
7<br />
Sociale <strong>bij</strong>dragen<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inzonderheid de persoonlijke <strong>bij</strong>dragen die u in<br />
2006 hebt gestort in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen.<br />
De <strong>bij</strong>dragen die u in 2006 voor uzelf en de gezinsleden <strong>te</strong> <strong>uw</strong>en<br />
las<strong>te</strong> aan een erkend ziekenfonds hebt gestort als vrije verzekering<br />
<strong>te</strong>gen “kleine risico’s”, mogen hier eveneens worden vermeld.<br />
Ook <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag dat u (als <strong>be</strong>oefenaar <strong>van</strong> een vrij <strong>be</strong>roep, enz.) in<br />
2006 werkelijk aan <strong>uw</strong> ziekenfonds hebt gestort als <strong>bij</strong>drage in <strong>het</strong><br />
kader <strong>van</strong> de financiële verantwoordelijkheid <strong>van</strong> de ziekenfondsen,<br />
mag hier worden vermeld.<br />
p Opgelet: de <strong>bij</strong>dragen voor aanvullende of vrije verzekering die<br />
u aan een ziekenfonds hebt gestort om <strong>be</strong>paalde specifieke<br />
diens<strong>te</strong>n <strong>van</strong> dat fonds <strong>te</strong> kunnen verkrijgen (ziekenvervoer,<br />
openluchtkuren, gezinshulp, enz.), mogen hier evenwel niet<br />
worden vermeld, evenmin als de <strong>bij</strong>dragen of premies die u aan<br />
een ziekenfonds of aan een verzekeringsmaatschappij hebt <strong>be</strong>taald<br />
voor zogenaamde hospitalisatieverzekeringen; zij mogen<br />
ook niet in rubriek 8, c worden vermeld.<br />
Andere <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
Vak XVIII<br />
Voorafgaande opmerking<br />
U moet deze rubriek slechts <strong>invullen</strong> indien u meer <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
kunt verantwoorden dan <strong>het</strong> wet<strong>te</strong>lijke forfait.<br />
Dat forfait wordt <strong>be</strong>rekend op <strong>het</strong> totaal <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n die<br />
zijn vermeld in de rubrieken 1 tot 6, verminderd met de <strong>bij</strong>dragen<br />
waar<strong>van</strong> sprake in rubriek 7, en <strong>be</strong>draagt:<br />
• 26,1 pct. <strong>van</strong> de eers<strong>te</strong> schijf <strong>van</strong> 4.790 EUR;<br />
• 10 pct. <strong>van</strong> de schijf <strong>van</strong> 4.790 EUR tot 9.520 EUR;<br />
• 5 pct. <strong>van</strong> de schijf <strong>van</strong> 9.520 EUR tot 15.850 EUR;<br />
• 3 pct. <strong>van</strong> de schijf boven 15.850 EUR,<br />
doch <strong>het</strong> totaal mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan 3.230 EUR (dit<br />
maximum<strong>be</strong>drag wordt <strong>be</strong>reikt <strong>bij</strong> een inkomen <strong>van</strong><br />
55.526,84 EUR).<br />
a. kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> activa waarop in <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>lastbare tijdperk een (al dan niet <strong>be</strong>lastbare)<br />
meerwaarde is verwezenlijkt<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de in 2006 gedane kos<strong>te</strong>n m.b.t.<br />
de vervreemding vaan activa die voor de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong><br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid zijn gebruikt en waarop u tijdens<br />
datzelfde jaar een meerwaarde hebt verwezenlijkt. Het is<br />
daar<strong>bij</strong> zonder <strong>be</strong>lang of die meerwaarde <strong>be</strong>lastbaar of<br />
vrijges<strong>te</strong>ld is.
Vak XVIII<br />
0<br />
b. <strong>be</strong>zoldigingen toegekend aan de meewerkende<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner<br />
Hier mag u de <strong>be</strong>zoldigingen vermelden die u in 2006 hebt toegekend<br />
aan <strong>uw</strong> echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner die<br />
<strong>bij</strong> de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid heeft meegewerkt<br />
en die in 2006 geen afzonderlijke <strong>be</strong>roepsactivi<strong>te</strong>it heeft<br />
uitgeoefend die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen in<br />
een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen en ziek<strong>te</strong>-<br />
en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig zijn aan die<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen, noch een uitkering heeft<br />
geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam <strong>van</strong> de sociale zekerheid die dergelijke<br />
eigen rech<strong>te</strong>n opent, maar die zich in 2006 (vrijwillig of verplicht)<br />
heeft onderworpen aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal statuut der zelfstandigen.<br />
Het <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de toegekende <strong>be</strong>zoldigingen moet overeens<strong>te</strong>mmen<br />
met de normale <strong>be</strong>zoldiging <strong>van</strong> de prestaties die door de<br />
meewerkende echtgenoot of partner zijn geleverd, doch mag niet<br />
meer <strong>be</strong>dragen dan 30 pct. <strong>van</strong> <strong>het</strong> netto<strong>be</strong>drag (vóór aftrek <strong>van</strong><br />
de <strong>be</strong>zoldigingen <strong>van</strong> de meewerkende echtgenoot of partner) <strong>van</strong><br />
de werkelijk gezamenlijk <strong>te</strong> <strong>be</strong>las<strong>te</strong>n inkoms<strong>te</strong>n uit de <strong>be</strong>doelde<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid.<br />
Die grens <strong>van</strong> 30 pct. mag slechts worden overschreden indien de<br />
prestaties <strong>van</strong> de meewerkende echtgenoot of partner hem (haar)<br />
kennelijk recht geven op een gro<strong>te</strong>r <strong>deel</strong> <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n.<br />
p Opgelet!<br />
• De aan de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner toegekende <strong>be</strong>zoldigingen die in vak XVIII,<br />
rubriek 8, b als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden afgetrokken, moe<strong>te</strong>n<br />
<strong>bij</strong> de meewerkende echtgenoot of partner <strong>te</strong>vens in vak XX,<br />
rubriek 1 worden vermeld.<br />
• Zijn niet als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n aftrekbaar en mogen dus niet in<br />
vak XVIII, rubriek 8 worden vermeld, de toekenningen aan<br />
de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner:<br />
- die in 2006 een afzonderlijke <strong>be</strong>roepsactivi<strong>te</strong>it heeft uitgeoefend<br />
die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen<br />
in een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen<br />
en ziek<strong>te</strong>- en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig<br />
zijn aan die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen;<br />
- die in 2006 een uitkering heeft geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam<br />
<strong>van</strong> de sociale zekerheid die dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n<br />
opent;<br />
- die geboren is vóór 1.1.1956 en in 2006 geen bovenvermelde<br />
activi<strong>te</strong>it heeft uitgeoefend, noch een bovenvermelde<br />
uitkering heeft geno<strong>te</strong>n, en zich niet vrijwillig aan <strong>het</strong><br />
(volledig) sociaal statuut der zelfstandigen heeft onderworpen.<br />
In die gevallen kunnen toekenningen aan de meewerkende<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner evenwel -
onder de voorwaarden en binnen de grenzen die <strong>te</strong>rzake zijn<br />
ges<strong>te</strong>ld - in vak XVIII, rubriek 11 worden vermeld (zie ook de<br />
uitleg <strong>bij</strong> die rubriek).<br />
• De <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n die eigen zijn aan <strong>uw</strong> meewerkende echtgenoot<br />
of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner, aan wie u in vak<br />
XVIII, rubriek 8, b vermelde <strong>be</strong>zoldigingen hebt toegekend,<br />
mogen niet onder <strong>uw</strong> sociale <strong>bij</strong>dragen (vak XVIII, rubriek<br />
7) of andere werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n (vak XVIII, rubriek<br />
8) worden opgenomen (zie ech<strong>te</strong>r ook de uitleg <strong>bij</strong> vak XX,<br />
rubrieken 2 en 3).<br />
c. andere dan die vermeld onder a en b<br />
Vak XVIII<br />
Algemeen<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> (in een <strong>bij</strong>lage <strong>te</strong> detailleren) <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>uw</strong><br />
aftrekbare <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n, met uitzondering <strong>van</strong> die vermeld in de<br />
rubrieken 7 en 8, a en b.<br />
Gehuurde onroerende goederen<br />
Voor elk gehuurd onroerend goed dat u voor <strong>het</strong> uitoefenen <strong>van</strong><br />
<strong>uw</strong> <strong>be</strong>roep gebruikt, moet u (in een <strong>bij</strong>lage) de volgende gegevens<br />
verstrekken:<br />
• ligging (gemeen<strong>te</strong>, straat, nr.) en aard (werkplaats, bureau, enz.);<br />
• naam en volledig adres <strong>van</strong> de eigenaar;<br />
• totaal <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de in 2006 <strong>be</strong>taalde huur en huurlas<strong>te</strong>n (<strong>bij</strong><br />
gemengd gebruik moet u deze kos<strong>te</strong>n in <strong>het</strong> privé- en <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>roepsge<strong>deel</strong><strong>te</strong> uitsplitsen).<br />
Degressieve afschrijving<br />
Indien u in de toegela<strong>te</strong>n gevallen voor degressieve afschrijving<br />
kiest, moet u de daartoe voorgeschreven opgave (nr. 328 K)<br />
toevoegen.<br />
Vrijs<strong>te</strong>lling voor <strong>bij</strong>komend personeel<br />
De vrijs<strong>te</strong>lling <strong>be</strong>draagt in principe 4.760 EUR per <strong>bij</strong>komende<br />
personeelseenheid die in 2006 in België werd <strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld met<br />
een brutodagloon <strong>van</strong> maximum 90,32 EUR of een bruto-uurloon<br />
<strong>van</strong> maximum 11,88 EUR, <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> aantal personeelseenheden<br />
die in 2005 binnen diezelfde loongrenzen werden<br />
<strong>te</strong>werkges<strong>te</strong>ld. De vrijs<strong>te</strong>lling mag ech<strong>te</strong>r niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
4.760 EUR per <strong>bij</strong>komende personeelseenheid <strong>van</strong> <strong>het</strong> globale<br />
personeels<strong>be</strong>stand <strong>van</strong> 2006 <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> globale personeels<strong>be</strong>stand<br />
<strong>van</strong> 2005.<br />
Voor <strong>het</strong> <strong>be</strong>palen <strong>van</strong> <strong>het</strong> aantal <strong>bij</strong>komende personeelseenheden<br />
wordt geen rekening gehouden met de personeelsaangroei die<br />
<strong>het</strong> gevolg is <strong>van</strong> een overname <strong>van</strong> werknemers die reeds vóór<br />
1.1.1998 waren aangeworven door een <strong>be</strong>lastingplichtige <strong>van</strong> wie<br />
u de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk voortzet.
Vak XVIII<br />
uu<br />
Ta<strong>be</strong>l 276 T <strong>be</strong>helst<br />
<strong>bij</strong>komende inlichtingen en<br />
kan <strong>bij</strong> de plaatselijke <strong>be</strong>lastingdiens<strong>te</strong>n<br />
verkregen<br />
worden.<br />
g<br />
De <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> <strong>te</strong> voegen<br />
opgave 276 U <strong>be</strong>helst<br />
<strong>bij</strong>komende inlichtingen en<br />
kan <strong>bij</strong> de plaatselijke <strong>be</strong>lastingdiens<strong>te</strong>n<br />
verkregen<br />
worden.<br />
2<br />
Bij de aangif<strong>te</strong> een ta<strong>be</strong>l voegen, liefst ta<strong>be</strong>l 276 T, waarin, enerzijds,<br />
voor <strong>het</strong> geheel <strong>van</strong> de werknemers, en, anderzijds, voor<br />
de voor de vrijs<strong>te</strong>lling in aanmerking komende personeelsleden<br />
<strong>van</strong> wie <strong>het</strong> brutodag- of uurloon niet hoger is dan de hierboven<br />
vermelde grenzen, worden vermeld:<br />
1° <strong>het</strong> aantal dagen dat zij tijdens elk <strong>van</strong> de jaren 2005 en 2006<br />
heb<strong>be</strong>n gepres<strong>te</strong>erd;<br />
2° <strong>het</strong> aantal werkdagen dat normaal tijdens elk <strong>van</strong> die jaren door<br />
één werknemer kan worden gepres<strong>te</strong>erd;<br />
3° <strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de <strong>be</strong>rekeningen die zijn uitgevoerd om de<br />
wijziging <strong>van</strong> <strong>het</strong> gemiddelde aantal <strong>van</strong> die werknemers <strong>te</strong><br />
<strong>be</strong>palen.<br />
p Opgelet: de boven<strong>be</strong>doelde ta<strong>be</strong>l moet eveneens toegevoegd<br />
worden indien u voor aanslagjaar 2006 aanspraak<br />
hebt gemaakt op de vrijs<strong>te</strong>lling voor <strong>bij</strong>komend personeel.<br />
Indien <strong>het</strong> gemiddelde personeels<strong>be</strong>stand <strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2006 is<br />
verminderd <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> jaar 2005, moet de voorheen<br />
toegekende vrijs<strong>te</strong>lling daarenboven geheel of ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk worden<br />
<strong>te</strong>ruggenomen. De <strong>te</strong>rugname moet in rubriek 3 worden<br />
vermeld (zie ook de uitleg <strong>bij</strong> die rubriek).<br />
0<br />
nves<strong>te</strong>ringsaftrek<br />
De inves<strong>te</strong>ringsaftrek wordt toegestaan aan de in vak XVIII <strong>be</strong>doelde<br />
<strong>be</strong>lastingplichtigen die inves<strong>te</strong>ringen heb<strong>be</strong>n gedaan in <strong>be</strong>paalde<br />
nie<strong>uw</strong>e ma<strong>te</strong>riële of imma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa die in België<br />
uitslui<strong>te</strong>nd voor de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid worden gebruikt.<br />
In de regel <strong>be</strong>draagt de aftrek 4,5 pct. <strong>van</strong> de aanschaffings- of<br />
<strong>be</strong>leggingswaarde <strong>van</strong> de in 2006 gedane inves<strong>te</strong>ringen. Voor <strong>be</strong>paalde<br />
inves<strong>te</strong>ringen, inzonderheid in ma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa voor<br />
de <strong>be</strong>veiliging <strong>van</strong> <strong>be</strong>roepslokalen, <strong>be</strong>draagt de aftrek evenwel<br />
21,5 pct.<br />
Belastingplichtigen die minder dan 20 personen <strong>te</strong>werks<strong>te</strong>llen,<br />
kunnen ook kiezen voor een gespreide aftrek die gelijk is aan<br />
11,5 pct. <strong>van</strong> de afschrijvingen die op boven<strong>be</strong>doelde nie<strong>uw</strong>e<br />
activa worden aangenomen.<br />
Toekenning aan de meewerkende echtgenoot of<br />
wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner<br />
Deze rubriek is alleen <strong>be</strong>s<strong>te</strong>md voor hen die in de uitoefening <strong>van</strong><br />
hun <strong>be</strong>roepswerkzaamheid werkelijk worden <strong>bij</strong>gestaan door hun<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner:<br />
• die in 2006 een afzonderlijke <strong>be</strong>roepswerkzaamheid heeft<br />
uitgeoefend die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen<br />
in een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen en<br />
ziek<strong>te</strong>- en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig zijn<br />
aan die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen;<br />
• die in 2006 een uitkering heeft geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam <strong>van</strong> de<br />
sociale zekerheid die dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n opent;
Vak XVIII<br />
• die geboren is vóór 1.1.1956 en in 2006 geen bovenvermelde<br />
activi<strong>te</strong>it heeft uitgeoefend, noch een bovenvermelde uitkering<br />
heeft geno<strong>te</strong>n, en zich niet vrijwillig aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal<br />
statuut der zelfstandigen heeft onderworpen.<br />
p Opgelet: deze rubriek mag ech<strong>te</strong>r niet worden ingevuld:<br />
• wanneer de echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden voor<br />
de <strong>be</strong>rekening <strong>van</strong> de <strong>be</strong>lasting als alleenstaanden worden<br />
<strong>be</strong>scho<strong>uw</strong>d en er twee afzonderlijke aanslagen worden<br />
gevestigd (zie dienaangaande ook de “lnlichtingen <strong>van</strong><br />
algemene aard” met <strong>be</strong>trekking tot “Geh<strong>uw</strong>den en wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden” op blz. 1 en 2). Voor <strong>het</strong> jaar waarin<br />
één <strong>van</strong> de echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk samenwonenden is<br />
overleden mag deze rubriek <strong>bij</strong>gevolg alleen worden ingevuld<br />
indien voor de vestiging <strong>van</strong> één gemeenschappelijke<br />
aanslag wordt gekozen (zie ook de uitleg <strong>bij</strong> vak II, A,1, “Uw<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner is overleden<br />
in 2006” en <strong>bij</strong> vak II, A, 2, “een <strong>be</strong>lastingplichtige die in 2006<br />
overleden is” in de toeIichting <strong>bij</strong> <strong>deel</strong> 1 <strong>van</strong> de aangif<strong>te</strong>).<br />
• wanneer de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner in 2006 geen afzonderlijke activi<strong>te</strong>it heeft<br />
uitgeoefend die voor hem (haar) rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen<br />
in een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen<br />
en ziek<strong>te</strong>- en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns<br />
gelijkwaardig zijn aan die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen,<br />
noch een uitkering heeft geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam<br />
<strong>van</strong> de sociale zekerheid die dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n opent,<br />
maar zich in 2006 (vrijwillig of verplicht) heeft onderworpen<br />
aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal statuut der zelfstandigen. Alsdan<br />
kunnen toekenningen aan de meewerkende echtgenoot<br />
of partner evenwel - onder de voorwaarden en binnen de<br />
grenzen die <strong>te</strong>rzake zijn ges<strong>te</strong>ld - in vak XVIII, rubriek 8, b en<br />
in vak XX, rubriek 1 worden vermeld (zie ook de uitleg <strong>bij</strong> die<br />
rubrieken).<br />
Aan de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner die in 2006 uit hoofde <strong>van</strong> een afzonderlijke werkzaamheid<br />
geen werkelijk gezamenlijk <strong>te</strong> <strong>be</strong>las<strong>te</strong>n <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n heeft<br />
verkregen <strong>van</strong> meer dan 11.120 EUR netto, mag een <strong>deel</strong> <strong>van</strong> de<br />
in dit vak vermelde inkoms<strong>te</strong>n worden toegekend.<br />
Dat <strong>deel</strong> moet overeens<strong>te</strong>mmen met de normale <strong>be</strong>zoldiging <strong>van</strong><br />
de geleverde prestaties, doch mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan<br />
30 pct. <strong>van</strong> de werkelijk gezamenlijk <strong>te</strong> <strong>be</strong>las<strong>te</strong>n inkoms<strong>te</strong>n uit <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>doelde <strong>be</strong>roep verminderd met de ermee verband houdende<br />
<strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n, vrijs<strong>te</strong>lling voor <strong>bij</strong>komend personeel en inves<strong>te</strong>ringsaftrek.<br />
Die grens <strong>van</strong> 30 pct. mag slechts worden overschreden indien de<br />
prestaties <strong>van</strong> de meewerkende echtgenoot of partner hem (haar)<br />
kennelijk recht geven op een gro<strong>te</strong>r <strong>deel</strong> <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n.
Vak XVIII<br />
2<br />
Totaal <strong>van</strong> de in de rubrieken , , , b, en 6, c<br />
hierboven vermelde inkoms<strong>te</strong>n verkregen als zelfstandige<br />
in <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep<br />
Indien u in de rubrieken 1, 3, 4, b, 5 en/of 6, c <strong>van</strong> vak XVIII<br />
inkoms<strong>te</strong>n hebt vermeld die u hebt verkregen ingevolge de uitoefening<br />
<strong>van</strong> een zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid die voor de<br />
toepassing <strong>van</strong> de wetgeving <strong>be</strong>treffende <strong>het</strong> sociaal statuut <strong>van</strong><br />
de zelfstandigen als een <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep wordt <strong>be</strong>scho<strong>uw</strong>d, moet u hier<br />
<strong>het</strong> totale <strong>be</strong>drag vermelden <strong>van</strong> de in die rubrieken opgenomen<br />
inkoms<strong>te</strong>n in de ma<strong>te</strong> dat zij op <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid in<br />
<strong>bij</strong><strong>be</strong>roep <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n.<br />
p Opgelet: <strong>het</strong> feit dat u, in voorkomend geval, geen <strong>bij</strong>dragen in<br />
<strong>het</strong> kader <strong>van</strong> dat sociaal statuut verschuldigd <strong>be</strong>nt omdat <strong>uw</strong><br />
refer<strong>te</strong>-inkoms<strong>te</strong>n <strong>het</strong> in die wetgeving <strong>be</strong>paalde minimum<strong>be</strong>drag<br />
niet <strong>be</strong>reiken, doet geen afbreuk aan de verplichting om<br />
<strong>het</strong> hierboven vermelde totale <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>uw</strong> inkoms<strong>te</strong>n als<br />
zelfstandige in <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep <strong>te</strong> vermelden.<br />
ndien u in vak V, D, , a, aanvullende vergoedingen<br />
<strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt ingevuld, en u na<br />
<strong>uw</strong> ontslag <strong>bij</strong> die werkgever, <strong>het</strong> werk hebt hervat<br />
als zelfstandige, vermeld dan hier <strong>het</strong> totaal <strong>van</strong><br />
de in de rubrieken , , , b, en 6, c hierboven<br />
vermelde inkoms<strong>te</strong>n uit die nie<strong>uw</strong>e zelfstandige<br />
activi<strong>te</strong>it<br />
Deze rubriek moet alleen worden ingevuld als u aanvullende<br />
vergoedingen <strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt vermeld in vak IV,<br />
rubriek D, 1, a, 1° en/of 2° (codes 1292, 1293, 2292 en 2293) <strong>van</strong><br />
<strong>deel</strong> 1.
Vak XIX<br />
uu<br />
Voeg <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> een<br />
nota met de <strong>be</strong>rekening<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> forfaitair ge<strong>deel</strong><strong>te</strong><br />
<strong>van</strong> de bui<strong>te</strong>nlandse<br />
<strong>be</strong>lasting, en <strong>het</strong> <strong>be</strong>wijs<br />
dat de inkoms<strong>te</strong>n in <strong>het</strong><br />
bui<strong>te</strong>nland zijn <strong>be</strong>last.<br />
g<br />
De <strong>be</strong>drijfsvoorheffing die<br />
is ingehouden op <strong>be</strong>zoldigingen<br />
of pensioenen<br />
mag niet in deze rubriek<br />
worden vermeld.<br />
g<br />
Echtgeno<strong>te</strong>n en wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonenden kunnen<br />
<strong>be</strong>iden aanspraak maken<br />
op dit <strong>be</strong>lastingkrediet,<br />
op voorwaarde dat zij elk<br />
afzonderlijk aan de daartoe<br />
ges<strong>te</strong>lde voorwaarden<br />
voldoen.<br />
Vak XIX<br />
Voorheffingen in verband met een zelfstandige<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
Roerende voorheffing<br />
Vermeld hier de verrekenbare roerende voorheffing met <strong>be</strong>trekking<br />
tot de financiële opbrengs<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepsmatig gebruik<strong>te</strong> kapitalen<br />
en met <strong>be</strong>trekking tot de vergoedingen voor ontbrekende<br />
coupon of ontbrekend lot <strong>be</strong>treffende <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepsmatig gebruik<strong>te</strong><br />
financiële instrumen<strong>te</strong>n die <strong>het</strong> voorwerp zijn <strong>van</strong> een zakelijke-<br />
zekerheidsovereenkomst of een lening.<br />
2<br />
Forfaitair ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de bui<strong>te</strong>nlandse <strong>be</strong>lasting<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>het</strong> forfaitair ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> de bui<strong>te</strong>nlandse<br />
<strong>be</strong>lasting met <strong>be</strong>trekking tot de als <strong>be</strong>roepsinkoms<strong>te</strong>n aan<br />
<strong>te</strong> merken roerende inkoms<strong>te</strong>n <strong>van</strong> bui<strong>te</strong>nlandse oorsprong die in<br />
wezen geen dividenden zijn.<br />
Bedrijfsvoorheffing<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inzonderheid de <strong>be</strong>drijfsvoorheffing die is ingehouden<br />
op presentiegelden <strong>van</strong> leden <strong>van</strong> provincie- of gemeen<strong>te</strong>raden,<br />
<strong>van</strong> raden <strong>van</strong> openbare centra voor maatschappelijk welzijn,<br />
<strong>van</strong> <strong>be</strong>heerscomités <strong>van</strong> openbare ins<strong>te</strong>llingen of lichamen, enz.<br />
n principe verrekenbaar <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastingkrediet<br />
<strong>be</strong>doeld in artikel 2 bis <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek<br />
<strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 2<br />
Met <strong>be</strong>trekking tot de in de vakken XVII en XVIII vermelde winst en<br />
ba<strong>te</strong>n, kan <strong>het</strong> in artikel 289bis <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen<br />
1992 <strong>be</strong>doelde <strong>be</strong>lastingkrediet slechts met de<br />
personen<strong>be</strong>lasting worden verrekend indien de volgende stukken<br />
<strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> worden gevoegd:<br />
• een opgave 276 J (die opgave, welke <strong>bij</strong>komende inlichtingen<br />
<strong>be</strong>helst, kan <strong>bij</strong> de plaatselijke <strong>be</strong>lastingdienst verkregen worden);<br />
• een at<strong>te</strong>st (<strong>van</strong> de sociale verzekeringskas) waarin wordt<br />
<strong>be</strong>vestigd dat u in orde is met de <strong>be</strong>taling <strong>van</strong> <strong>uw</strong> sociale<br />
zekerheids<strong>bij</strong>dragen als zelfstandige.<br />
a. <strong>be</strong>treffende aanslagjaar 2007<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastingkrediet <strong>be</strong>treffende aanslagjaar 2007. Dit<br />
<strong>be</strong>lastingkrediet is gelijk aan 10 %, met een maximum <strong>van</strong> 3.750<br />
EUR, <strong>van</strong> <strong>het</strong> meerdere <strong>van</strong>:
Vak XX<br />
6<br />
Vak XX<br />
• <strong>het</strong> op <strong>het</strong> einde <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk (aanslagjaar 2007)<br />
<strong>be</strong>staande positieve verschil tussen de fiscale waarde <strong>van</strong> de in<br />
artikel 41 <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992<br />
vermelde vas<strong>te</strong> activa en <strong>het</strong> totale <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de schulden<br />
met een oorspronkelijke looptijd <strong>van</strong> meer dan één jaar die<br />
<strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op uitgeoefende <strong>be</strong>roepswerkzaamheden<br />
die winst of ba<strong>te</strong>n opbrengen;<br />
• <strong>te</strong>n opzich<strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong> op <strong>het</strong> einde <strong>van</strong> één <strong>van</strong> de drie voorafgaande<br />
<strong>be</strong>lastbare tijdperken (aanslagjaren 2004, 2005 en<br />
2006) <strong>be</strong>reik<strong>te</strong> hoogs<strong>te</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> dit verschil.<br />
b, c en d. <strong>be</strong>treffende de aanslagjaren 2006, 200 en<br />
200 (overdracht)<br />
Vermeld in de passende rubriek <strong>het</strong> nog verrekenbare <strong>be</strong>drag<br />
aan <strong>be</strong>lastingkrediet met <strong>be</strong>trekking tot, respectievelijk, aanslagjaar<br />
2006, aanslagjaar 2005 en aanslagjaar 2004. Het <strong>be</strong>treft<br />
<strong>het</strong> (ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> <strong>van</strong> <strong>het</strong>) <strong>be</strong>lastingkrediet dat met <strong>be</strong>trekking tot<br />
die aanslagjaren nog niet kon verrekend worden <strong>bij</strong> gebrek aan<br />
(voldoende) personen<strong>be</strong>lasting.<br />
Bezoldigingen <strong>van</strong> meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n<br />
en wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partners<br />
Voorafgaande opmerking<br />
Dit vak moet alleen worden ingevuld door de meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n<br />
en wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners aan wie in 2006<br />
een <strong>deel</strong> <strong>van</strong> de winst of de ba<strong>te</strong>n <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
<strong>van</strong> hun echtgenoot of partner is toegekend voor de prestaties<br />
die zij <strong>bij</strong> de uitoefening <strong>van</strong> die werkzaamheid heb<strong>be</strong>n geleverd,<br />
en die in 2006 geen afzonderlijke <strong>be</strong>roepswerkzaamheid heb<strong>be</strong>n<br />
uitgeoefend die voor hen eigen rech<strong>te</strong>n opent op uitkeringen in<br />
een verplich<strong>te</strong> regeling voor pensioenen, kinder<strong>bij</strong>slagen en ziek<strong>te</strong>-<br />
en invalidi<strong>te</strong>itsverzekering die mins<strong>te</strong>ns gelijkwaardig zijn aan<br />
die <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen, noch een uitkering<br />
heb<strong>be</strong>n geno<strong>te</strong>n binnen <strong>het</strong> raam <strong>van</strong> de sociale zekerheid die<br />
dergelijke eigen rech<strong>te</strong>n opent, maar die zich in 2006 (vrijwillig of<br />
verplicht) heb<strong>be</strong>n onderworpen aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal statuut<br />
der zelfstandigen.<br />
Het <strong>be</strong>treft hier in fei<strong>te</strong> de meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n of wet<strong>te</strong>lijk<br />
samenwonende partners aan wie <strong>be</strong>zoldigingen zijn toegekend<br />
die door hun echtgenoot of partner in vak XVII, rubriek 7, b of in<br />
vak XVIII, rubriek 8, b als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden afgetrokken.
uu<br />
Indien u rubriek 3 invult,<br />
moet u in een <strong>bij</strong>lage<br />
<strong>het</strong> detail <strong>van</strong> de kos<strong>te</strong>n<br />
opgeven.<br />
Vak XX<br />
Mogen vak XX daaren<strong>te</strong>gen niet <strong>invullen</strong>, de meewerkende echtgeno<strong>te</strong>n<br />
of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partners aan wie toekenningen<br />
zijn gedaan die door hun echtgenoot of partner in vak XVII,<br />
rubriek 12 of in vak XVIII, rubriek 11 zijn vermeld, d.w.z. meewerkende<br />
echtgeno<strong>te</strong>n of partners:<br />
• die in 2006 een bovenvermelde afzonderlijke <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
heb<strong>be</strong>n uitgeoefend;<br />
• die in 2006 een bovenvermelde uitkering heb<strong>be</strong>n geno<strong>te</strong>n;<br />
• die geboren zijn vóór 1.1.1956 en in 2006 geen bovenvermelde<br />
afzonderlijke <strong>be</strong>roepswerkzaamheid heb<strong>be</strong>n uitgeoefend, noch<br />
een bovenvermelde uitkering heb<strong>be</strong>n geno<strong>te</strong>n, en zich niet vrijwillig<br />
aan <strong>het</strong> (volledig) sociaal statuut der zelfstandigen heb<strong>be</strong>n<br />
onderworpen.<br />
Door <strong>uw</strong> echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner toegekende <strong>be</strong>zoldigingen<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de <strong>be</strong>zoldigingen die u, voor <strong>uw</strong><br />
prestaties als meewerkende echtgenoot of partner, in 2006 door<br />
<strong>uw</strong> echtgenoot of partner zijn toegekend en die door hem (haar) in<br />
vak XVII, rubriek 7, b of in vak XVIII, rubriek 8, b als <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
worden afgetrokken.<br />
2<br />
Sociale <strong>bij</strong>dragen<br />
Het <strong>be</strong>treft hier inzonderheid <strong>uw</strong> persoonlijke sociale <strong>bij</strong>dragen<br />
die u in 2006 hebt gestort in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal statuut der<br />
zelfstandigen.<br />
Het <strong>be</strong>drag dat u in 2006 werkelijk aan <strong>uw</strong> ziekenfonds hebt<br />
gestort als persoonlijke <strong>bij</strong>drage in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> de financiële<br />
verantwoordelijkheid <strong>van</strong> de ziekenfondsen, mag hier eveneens<br />
worden vermeld.<br />
p Opgelet: de <strong>bij</strong>dragen voor aanvullende of vrije verzekering die<br />
u aan een ziekenfonds hebt gestort om <strong>be</strong>paalde specifieke<br />
diens<strong>te</strong>n <strong>van</strong> dat fonds <strong>te</strong> kunnen verkrijgen (ziekenvervoer,<br />
openluchtkuren, gezinshulp, enz.), mogen hier evenwel niet<br />
worden vermeld, evenmin als de <strong>bij</strong>dragen of premies die u aan<br />
een ziekenfonds of aan een verzekeringsmaatschappij hebt <strong>be</strong>taald<br />
voor zogenaamde hospitalisatieverzekeringen; zij mogen<br />
ook niet in rubriek 3 worden vermeld.<br />
Andere eigen <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
U moet deze rubriek slechts <strong>invullen</strong> indien u meer eigen <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
kunt verantwoorden dan <strong>het</strong> wet<strong>te</strong>lijke forfait.<br />
Dat wet<strong>te</strong>lijke forfait <strong>be</strong>draagt 5 pct. <strong>van</strong> <strong>het</strong> verschil tussen de<br />
in rubriek 1 vermelde <strong>be</strong>zoldigingen en de in rubriek 2 vermelde<br />
sociale <strong>bij</strong>dragen, maar wordt <strong>be</strong>perkt tot <strong>te</strong>n hoogs<strong>te</strong> 3.230 EUR.<br />
7
g<br />
Vak XXI<br />
Vak XXI<br />
Personen die dit vak <strong>invullen</strong><br />
moe<strong>te</strong>n <strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong><br />
een nota voegen met <strong>het</strong><br />
detail <strong>van</strong> de in de rubrieken<br />
1 tot 8 vermelde <strong>be</strong>dragen.<br />
p Opgelet: u mag alleen kos<strong>te</strong>n vermelden die eigen zijn aan <strong>uw</strong><br />
activi<strong>te</strong>i<strong>te</strong>n als meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner; kos<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de zaak of de<br />
activi<strong>te</strong>i<strong>te</strong>n <strong>van</strong> <strong>uw</strong> echtgenoot of partner mogen daaren<strong>te</strong>gen<br />
niet onder <strong>uw</strong> eigen <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n worden opgenomen (zie<br />
ech<strong>te</strong>r ook de uitleg <strong>bij</strong> vak XVII, rubriek 7, c of <strong>bij</strong> vak XVIII,<br />
rubriek 8, c).<br />
n rubriek hierboven vermelde <strong>be</strong>zoldigingen<br />
toegekend in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> een door <strong>uw</strong> echtgenoot<br />
of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner, als<br />
zelfstandige in <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep, uitgeoefende <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
Indien u in rubriek 1 <strong>be</strong>zoldigingen hebt vermeld die geheel of<br />
ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>lijk <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op prestaties die u hebt geleverd<br />
in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> een door <strong>uw</strong> echtgenoot of partner uitgeoefende<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid die voor de toepassing <strong>van</strong> de wetgeving<br />
<strong>be</strong>treffende <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen als een <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep<br />
wordt <strong>be</strong>scho<strong>uw</strong>d, moet u hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag vermelden <strong>van</strong> de<br />
<strong>be</strong>zoldigingen voor <strong>uw</strong> prestaties in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> die activi<strong>te</strong>it in<br />
<strong>bij</strong><strong>be</strong>roep.<br />
p Opgelet: <strong>het</strong> feit dat <strong>uw</strong> echtgenoot of partner, in voorkomend<br />
geval, geen <strong>bij</strong>dragen in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> dat sociaal statuut verschuldigd<br />
is omdat zijn refer<strong>te</strong>-inkoms<strong>te</strong>n <strong>het</strong> in die wetgeving<br />
<strong>be</strong>paalde minimum<strong>be</strong>drag niet <strong>be</strong>reiken, doet geen afbreuk<br />
aan de verplichting om <strong>het</strong> hierboven vermelde <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>uw</strong><br />
<strong>be</strong>zoldigingen voor prestaties geleverd in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
in <strong>bij</strong><strong>be</strong>roep <strong>van</strong> <strong>uw</strong> echtgenoot of partner,<br />
<strong>te</strong> vermelden.<br />
Winst en ba<strong>te</strong>n <strong>van</strong> een vorige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
Voorafgaande opmerkingen<br />
1. Dit vak is uitslui<strong>te</strong>nd <strong>be</strong>s<strong>te</strong>md voor <strong>het</strong> vermelden <strong>van</strong> inkoms<strong>te</strong>n<br />
en kos<strong>te</strong>n die verband houden met een in 2006 of vroeger<br />
definitief stopgezet<strong>te</strong> zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid.<br />
De inkoms<strong>te</strong>n moe<strong>te</strong>n s<strong>te</strong>eds worden vermeld op naam <strong>van</strong> de<br />
persoon die er recht op had, zelfs indien zij door zijn rechtverkrijgenden<br />
zijn verkregen.<br />
2. De inzake melkquota verkregen vergoedingen voor de<br />
definitieve overdracht <strong>van</strong> referentiehoeveelheden aan <strong>het</strong><br />
zogenaamde quotumfonds overeenkomstig artikel 15 <strong>van</strong> <strong>het</strong><br />
koninklijk <strong>be</strong>sluit <strong>van</strong> 2.10.1996, <strong>het</strong> <strong>be</strong>sluit <strong>van</strong> 19.12.2002<br />
<strong>van</strong> de Waalse regering of <strong>het</strong> <strong>be</strong>sluit <strong>van</strong> 13.6.2003 <strong>van</strong> de<br />
Vlaamse regering, <strong>be</strong>treffende de toepassing <strong>van</strong> de extra hef
Vak XXI<br />
fing in de sector melk en zuivelproduc<strong>te</strong>n, zijn niet <strong>be</strong>lastbaar.<br />
Dergelijke, na de stopzetting, <strong>van</strong> <strong>het</strong> quotumfonds ont<strong>van</strong>gen<br />
vergoedingen moe<strong>te</strong>n dus niet in vak XXI worden vermeld.<br />
Stopzettingsmeerwaarden (na aftrek <strong>van</strong> werkelijke<br />
kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding)<br />
Algemeen<br />
Het <strong>be</strong>treft hier meerwaarden die uit hoofde of naar aanleiding <strong>van</strong><br />
de stopzetting <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid zijn verwezenlijkt of<br />
vastges<strong>te</strong>ld op voor die <strong>be</strong>roepswerkzaamheid gebruik<strong>te</strong> activa,<br />
met in<strong>be</strong>grip <strong>van</strong> voorraden en <strong>be</strong>s<strong>te</strong>llingen in uitvoering, doch<br />
met uitsluiting <strong>van</strong> gronden <strong>van</strong> land- of tuinbo<strong>uw</strong>ondernemingen<br />
(zie dienaangaande evenwel vak XV, rubriek B, 3).<br />
Die meerwaarden kunnen volledig worden vrijges<strong>te</strong>ld <strong>bij</strong> voortzetting<br />
<strong>van</strong> de onderneming of de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid door de<br />
echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende partner of door één of<br />
meer erfgenamen of erfgerechtigden in de rech<strong>te</strong> lijn, zomede <strong>bij</strong><br />
inbreng onder <strong>be</strong>paalde voorwaarden <strong>van</strong> één of meer <strong>be</strong>drijfsafdelingen<br />
of takken <strong>van</strong> werkzaamheid of <strong>van</strong> de algemeenheid <strong>van</strong><br />
goederen in een Belgische vennootschap of in een vennootschap<br />
gevestigd in een andere lidstaat <strong>van</strong> de Europese Unie.<br />
p Opgelet: vermeld in de aangif<strong>te</strong> s<strong>te</strong>eds <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de<br />
stopzettingsmeerwaarden na aftrek <strong>van</strong> de des<strong>be</strong>treffende<br />
kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding die u voor aanslagjaar 2007 onder<br />
<strong>uw</strong> werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n opneemt (in vak XVII, 7, a, in vak<br />
XVIII, 8, a of in vak XXI, 5, a) en die welke u, in voorkomend<br />
geval, reeds in een vorig aanslagjaar als werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n<br />
hebt afgetrokken.<br />
a en b. die afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar zijn<br />
Stopzettingsmeerwaarden met <strong>be</strong>trekking tot ma<strong>te</strong>riële of financiele<br />
vas<strong>te</strong> activa en andere aandelen zijn s<strong>te</strong>eds afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar<br />
<strong>te</strong>gen 16,5 pct. (rubriek 1, a), met uitzondering evenwel <strong>van</strong><br />
de ge<strong>deel</strong><strong>te</strong>n die gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar zijn (zie dienaangaande<br />
<strong>het</strong> tweede lid <strong>van</strong> de uitleg <strong>bij</strong> rubriek 1, c).<br />
Stopzettingsmeerwaarden met <strong>be</strong>trekking tot imma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong><br />
activa zijn afzonderlijk <strong>be</strong>lastbaar in zover zij niet meer <strong>be</strong>dragen<br />
dan de <strong>be</strong>lastbare nettowinst of -ba<strong>te</strong>n die in de vier jaren voorafgaand<br />
aan <strong>het</strong> jaar <strong>van</strong> de stopzetting uit de niet meer uitgeoefende<br />
werkzaamheid zijn verkregen (<strong>het</strong> ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> dat meer <strong>be</strong>draagt<br />
is gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar - zie dienaangaande ook <strong>het</strong> derde lid<br />
<strong>van</strong> de uitleg <strong>bij</strong> rubriek 1, c).<br />
Dat afzonderlijk <strong>be</strong>lastbare ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> is in de regel <strong>be</strong>lastbaar <strong>te</strong>gen<br />
33 pct. (rubriek 1, b).<br />
Ingeval de meerwaarden zijn verkregen of vastges<strong>te</strong>ld naar aanleiding<br />
<strong>van</strong> een stopzetting <strong>van</strong>af de leeftijd <strong>van</strong> 60 jaar, ingevolge<br />
<strong>het</strong> overlijden of naar aanleiding <strong>van</strong> een gedwongen definitieve<br />
stopzetting, is <strong>het</strong> afzonderlijk <strong>be</strong>lastbare ge<strong>deel</strong><strong>te</strong> evenwel <strong>be</strong>lastbaar<br />
<strong>te</strong>gen 16,5 pct. (rubriek 1, a).
Vak XXI<br />
0<br />
c. die gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar zijn<br />
Stopzettingsmeerwaarden met <strong>be</strong>trekking tot voorraden en <strong>be</strong>s<strong>te</strong>llingen<br />
in uitvoering zijn gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar.<br />
Stopzettingsmeerwaarden met <strong>be</strong>trekking tot financiële vas<strong>te</strong><br />
activa en andere aandelen zijn gezamenlijk <strong>be</strong>lastbaar in zover zij<br />
overeens<strong>te</strong>mmen met een voorheen aangenomen minderwaarde<br />
waar<strong>van</strong> de recuperatie nog niet is her<strong>be</strong>last.<br />
Stopzettingsmeerwaarden op imma<strong>te</strong>riële vas<strong>te</strong> activa zijn gezamenlijk<br />
<strong>be</strong>lastbaar in zover zij meer <strong>be</strong>dragen dan de <strong>be</strong>lastbare<br />
nettowinst of -ba<strong>te</strong>n die in de vier jaren voorafgaand aan <strong>het</strong> jaar<br />
<strong>van</strong> de stopzetting, uit de niet meer uitgeoefende <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
zijn verkregen.<br />
2<br />
Winst en ba<strong>te</strong>n die overeens<strong>te</strong>mmen met de voorheen<br />
afgetrokken werkelijke kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding<br />
<strong>van</strong> activa waarop na de stopzetting een (al<br />
dan niet <strong>be</strong>lastbare) stopzettingsmeerwaarde is<br />
verwezenlijkt<br />
Vermeld hier de winst en de ba<strong>te</strong>n die overeens<strong>te</strong>mmen met<br />
de kos<strong>te</strong>n die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op de vervreemding <strong>van</strong> de<br />
activa waarop na de stopzetting een stopzettingsmeerwaarde is<br />
verwezenlijkt en die u reeds in een vorig aanslagjaar als werkelijke<br />
<strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n hebt afgetrokken.<br />
p Opgelet!<br />
• Het bovenstaande geldt ook voor verwezenlijk<strong>te</strong> stopzet<br />
tingsmeerwaarden die vrijges<strong>te</strong>ld zijn.<br />
• Winst en ba<strong>te</strong>n die overeens<strong>te</strong>mmen met in vorige aan-<br />
slagjaren als werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n afgetrokken kos<strong>te</strong>n<br />
<strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> activa waarop in 2006 een<br />
stopzettingsmeerwaarde is verwezenlijkt <strong>bij</strong> de stopzetting,<br />
moe<strong>te</strong>n niet hier, maar in vak XVII, 5 of in vak XVIII, 5 worden<br />
vermeld.<br />
Premies en vergoedingen inges<strong>te</strong>ld door de Europese<br />
Gemeenschappen als s<strong>te</strong>unregeling voor de<br />
landbo<strong>uw</strong>sector<br />
Vermeld hier de <strong>be</strong>oogde premies en vergoedingen die u na de<br />
stopzetting <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid hebt verkregen.<br />
Winst en ba<strong>te</strong>n (met uitzondering <strong>van</strong> de in de<br />
rubrieken tot <strong>be</strong>doelde inkoms<strong>te</strong>n en <strong>van</strong> de<br />
vergoedingen tot hers<strong>te</strong>l <strong>van</strong> een tijdelijke winst-<br />
of baatderving) verkregen of vastges<strong>te</strong>ld na de<br />
stopzetting<br />
Het <strong>be</strong>treft hier winst en ba<strong>te</strong>n die na de stopzetting <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerkzaamheid<br />
zijn verkregen of vastges<strong>te</strong>ld en voortkomen<br />
<strong>van</strong> de vroegere uitoefening daar<strong>van</strong>, met uitzondering <strong>van</strong> de in
Vak XXI<br />
de rubrieken 1 tot 3 <strong>be</strong>doelde inkoms<strong>te</strong>n en <strong>van</strong> de vergoedingen<br />
tot hers<strong>te</strong>l <strong>van</strong> een tijdelijke winst- of baatderving die in vak IV<br />
(<strong>deel</strong> 1) moe<strong>te</strong>n worden vermeld.<br />
Werkelijke <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n <strong>be</strong>taald of gedragen na<br />
de stopzetting<br />
a. kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> activa waarop in <strong>het</strong><br />
<strong>be</strong>lastbare tijdperk een (al dan niet <strong>be</strong>lastbare)<br />
meerwaarde is verwezenlijkt<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> de in <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk, doch<br />
na de stopzetting gedane kos<strong>te</strong>n m.b.t. de vervreemding <strong>van</strong><br />
activa die voor de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid zijn<br />
gebruikt en waarop u tijdens datzelfde <strong>be</strong>lastbare tijdperk een<br />
meerwaarde hebt verwezenlijkt. Het is daar<strong>bij</strong> zonder <strong>be</strong>lang of die<br />
meerwaarde:<br />
- <strong>be</strong>lastbaar of vrijges<strong>te</strong>ld is;<br />
- tijdens de uitoefening <strong>van</strong> <strong>het</strong> <strong>be</strong>roep, dan wel uit hoofde of<br />
naar aanleiding <strong>van</strong> de stopzetting <strong>van</strong> de <strong>be</strong>roepswerzaamheid<br />
is verwezenlijkt.<br />
p Opgelet: kos<strong>te</strong>n <strong>van</strong> vervreemding <strong>van</strong> activa waarop een<br />
meerwaarde is verwezenlijkt en die tijdens <strong>het</strong> <strong>be</strong>lastbare tijdperk,<br />
maar vóór de stopzetting zijn gedaan, moe<strong>te</strong>n niet hier,<br />
maar in vak XVII, 7, a of in vak XVIII, 8, a worden vermeld.<br />
b. andere dan die vermeld onder a<br />
Vermeld hier <strong>het</strong> (in een <strong>bij</strong>lage <strong>te</strong> detailleren) <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> <strong>uw</strong> andere<br />
dan de onder a vermelde <strong>be</strong>roepskos<strong>te</strong>n die u hebt <strong>be</strong>taald of<br />
gedragen na de stopzetting <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>roepswerkzaamheid en die<br />
u voorheen niet reeds <strong>van</strong> <strong>uw</strong> <strong>be</strong>lastbare inkoms<strong>te</strong>n hebt afgetrokken<br />
(b.v. <strong>bij</strong>dragen <strong>be</strong>taald <strong>te</strong>r uitvoering <strong>van</strong> de sociale wetgeving<br />
in verband met de vroeger uitgeoefende <strong>be</strong>roepswerkzaamheid).<br />
6<br />
ndien u in vak V, D, , a, aanvullende vergoedingen<br />
<strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt ingevuld, en<br />
u na <strong>uw</strong> ontslag <strong>bij</strong> die werkgever, <strong>het</strong> werk hebt<br />
hervat als zelfstandige, vermeld dan hier de in<br />
rubriek , c hierboven vermelde inkoms<strong>te</strong>n uit die<br />
“nie<strong>uw</strong>e” zelfstandige activi<strong>te</strong>it<br />
Deze rubriek moet alleen worden ingevuld als u aanvullende<br />
vergoedingen <strong>van</strong> een gewezen werkgever hebt vermeld in vak IV,<br />
rubriek D, 1, a, 1° en/of 2° (codes 1292, 1293, 2292 en 2293) <strong>van</strong><br />
<strong>deel</strong> 1.
Vak XXII<br />
2<br />
Vak XXII<br />
Eers<strong>te</strong> vestiging als zelfstandige<br />
Indien u in 2004, in 2005 of in 2006 voor de eers<strong>te</strong> maal een zelfstandig<br />
<strong>be</strong>roep als hoofd<strong>be</strong>roep <strong>be</strong>nt <strong>be</strong>gonnen, <strong>het</strong>zij in de vorm<br />
<strong>van</strong> een eenmanszaak, <strong>het</strong>zij als zaakvoerder, <strong>be</strong>stuurder, enz.,<br />
<strong>van</strong> een nie<strong>uw</strong> opgerich<strong>te</strong> vennootschap en u als zodanig onderworpen<br />
<strong>be</strong>nt aan <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen, vermeld<br />
dan in de passende kolom <strong>van</strong> vak XXII de datum waarop de boven<strong>be</strong>doelde<br />
zelfstandige activi<strong>te</strong>it een aan<strong>van</strong>g heeft genomen.<br />
p Opgelet: de meewerkende echtgenoot of wet<strong>te</strong>lijk samenwonende<br />
partner aan wie <strong>be</strong>zoldigingen zijn toegekend die<br />
vermeld zijn in vak XX, rubriek 1, moet in de voor hem (haar)<br />
<strong>be</strong>s<strong>te</strong>mde kolom <strong>van</strong> vak XXII de datum vermelden waarop<br />
zijn (haar) echtgenoot of partner in 2004, in 2005 of in 2006<br />
voor de eers<strong>te</strong> maal een zelfstandig <strong>be</strong>roep als hoofd<strong>be</strong>roep is<br />
<strong>be</strong>gonnen in de vorm <strong>van</strong> een eenmanszaak.<br />
In geval <strong>van</strong> eers<strong>te</strong> vestiging in 2006 moet u <strong>het</strong> <strong>be</strong>wijs daar<strong>van</strong><br />
<strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong> voegen; doorgaans <strong>be</strong>staat dat <strong>be</strong>wijs in een at<strong>te</strong>st<br />
<strong>van</strong> <strong>het</strong> sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen waar<strong>bij</strong> u<br />
<strong>be</strong>nt aangeslo<strong>te</strong>n, of <strong>van</strong> <strong>het</strong> Rijksinstituut <strong>van</strong> de sociale verzekeringen<br />
der zelfstandigen, waaruit blijkt op welke datum u voor <strong>het</strong><br />
eerst tot <strong>het</strong> sociaal statuut der zelfstandigen <strong>be</strong>nt toegetreden<br />
met <strong>be</strong>trekking tot een hoofd<strong>be</strong>roep.<br />
p Opgelet: wat de gereglemen<strong>te</strong>erde vrije <strong>be</strong>roepen <strong>be</strong>treft, mag<br />
in vak XXII slechts de datum worden vermeld <strong>van</strong>af welke<br />
wordt voldaan aan alle <strong>te</strong>rzake geldende voorwaarden die de<br />
toegang tot dat <strong>be</strong>roep regelen.<br />
Voor een <strong>be</strong>drijfsrevisor geschiedt de eers<strong>te</strong> werkelijke<br />
vestiging aldus <strong>bij</strong> de eedaflegging, voor een advocaat, een<br />
archi<strong>te</strong>ct of een boekhouder, <strong>bij</strong> de inschrijving op de lijst <strong>van</strong><br />
de stagiairs, voor een notaris <strong>bij</strong> de aans<strong>te</strong>lling door de Koning<br />
in een <strong>be</strong>paalde standplaats, voor een accountant of een <strong>be</strong>lastingconsulent,<br />
<strong>bij</strong> de inschrijving op de <strong>deel</strong>lijst <strong>van</strong> ex<strong>te</strong>rne<br />
accountants of <strong>van</strong> ex<strong>te</strong>rne <strong>be</strong>lastingconsulen<strong>te</strong>n <strong>van</strong> hun Instituut<br />
en voor een geneesheer-specialist <strong>bij</strong> de toekenning <strong>van</strong><br />
<strong>het</strong> identificatienummer <strong>van</strong> de specialisatie door <strong>het</strong> R.I.Z.I.V.
uu<br />
Vak XXIII<br />
Voeg de stukken waaruit<br />
de inhouding <strong>van</strong> de<br />
woonstaatheffing blijkt<br />
<strong>bij</strong> de aangif<strong>te</strong>.<br />
Verrekenbare woonstaatheffing<br />
Vak XXIII<br />
Indien u in 2006 (privé of in <strong>het</strong> kader <strong>van</strong> de uitoefening <strong>van</strong> <strong>uw</strong><br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid) in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n hebt verkregen waarvoor u kan<br />
aantonen dat ze een woonstaatheffing als <strong>be</strong>doeld in artikel<br />
2, 10°, <strong>van</strong> <strong>het</strong> Wetboek <strong>van</strong> de inkoms<strong>te</strong>n<strong>be</strong>lastingen 1992 heb<strong>be</strong>n<br />
ondergaan, mag u <strong>het</strong> <strong>be</strong>drag <strong>van</strong> die heffing hier vermelden.<br />
Het <strong>be</strong>treft de bronheffing die door uit<strong>be</strong>talende instanties gevestigd<br />
in <strong>be</strong>paalde lidsta<strong>te</strong>n <strong>van</strong> de Europese Unie en in <strong>be</strong>paalde<br />
derde landen is verricht in toepassing <strong>van</strong> de Richtlijn 2003/48/EG<br />
<strong>van</strong> 3.6.2003 <strong>van</strong> de Raad <strong>van</strong> de Europese Unie <strong>be</strong>treffende<br />
<strong>be</strong>lastingheffing op inkoms<strong>te</strong>n uit spaargelden in de vorm <strong>van</strong> ren<strong>te</strong><strong>be</strong>taling,<br />
of in toepassing <strong>van</strong> overeenkoms<strong>te</strong>n die in gelijkaardige<br />
maatregelen voorzien en die door de Europese Unie of door<br />
België met <strong>be</strong>paalde derde landen zijn afgeslo<strong>te</strong>n.<br />
p Opgelet: de bovenvermelde woonstaatheffing mag niet worden<br />
verward met andere bronheffingen die, in voorkomend geval,<br />
op <strong>uw</strong> in<strong>te</strong>res<strong>te</strong>n zijn ingehouden, zoals de (Belgische) roerende<br />
voorheffing en soortgelijke bui<strong>te</strong>nlandse bronheffingen.<br />
Die andere bronheffingen mogen hier niet worden vermeld.<br />
276.1 DEEL 2 NED.