Modulair 4 - Open Universiteit Nederland

www.ou.nl/emodulair 20 december 2006
21
Fiscale aftrekbaarheid van studiekosten
Volgt u een studie of opleiding? Soms kunt u de kosten ervan aftrekken van huidig of later inkomen.
Maar wanneer komt u voor aftrek in aanmerking?
Volgt u een opleiding of studie, dan kunt u in
een aantal gevallen de studiekosten aftrekken
als u aangifte inkomstenbelasting doet. Die
aftrek is echter wel aan regels gebonden. Om
te beginnen moet u de studie volgen voor uw
huidige of toekomstige baan. Wie dus uit pure
liefhebberij een studie kunstgeschiedenis
volgt zonder de intentie te hebben om daarin
verder te gaan, kan de gemaakte studiekosten
niet aftrekken.
Verder kunt u uiteraard alleen studiekosten
aftrekken als u ze zelf heeft gemaakt. Wordt uw
studie geheel vergoed door uw werkgever,
dan valt er voor u niets meer af te trekken.
Vergoedt uw werkgever een deel van uw studiekosten,
dan kunt u alleen de niet-vergoede
kosten aftrekken, en dan alleen voor zover
deze kosten voor aftrek in aanmerking komen.
Niet alle studiekosten zijn namelijk aftrekbaar.
Zo kunt u huisvesting, werk- of studeerruimte,
eten, drinken en kleding niet aftrekken, ook
niet als u vanwege uw studie voor dit soort
zaken extra kosten heeft gemaakt. Ook reis- en
verblijfskosten kunt u niet aftrekken. Dat betekent
dat de reiskosten naar het studiecentrum
of steunpunt en ook de kosten van excursies
en studiereizen niet voor aftrek in aanmerking
komen.
Aftrekbare kosten
Kosten van boeken en leermiddelen en lesgeld
(waaronder de kosten voor modules, hbo- en
wo-toeslag, tentamens, de aanvraag voor vrijstellingen
en voor toelating tot de masteropleiding
en administratiekosten) zijn aftrekbaar.
Zelfs de afschrijving van een voor de studie
aangeschafte computer is aftrekbaar, voor
zover deze voor de studie wordt gebruikt.
Gebruikt u de computer ook voor andere
zaken, dan is slechts een deel van de afschrijving
aftrekbaar. De jaarlijkse afschrijving
van de computer bedraagt 90% van de aankoopprijs
gedeeld door 3. Van een computer
van € 5.000,- kunt u dus maximaal (0,9 maal
5.000 : 3 =) € 1.500,- per belastingjaar in aftrek
brengen.
Drempel
De studiekosten zijn aftrekbaar boven de nietaftrekbare
drempel van € 500,-. Voorbeeld:
– lesgeld € 700,-
– boeken € 300,-
– aanschaf computer € 6.000,- (voor 50%
voor de studie gebruikt)
– reiskosten € 100,-.
Lesgeld € 700,-
Boeken € 300,-
Computer (0,9 maal 6.000 : 3 =)
€ 1.800 maal 50% € 900,-
Reiskosten (niet aftrekbaar) € 0,-
Totaal € 1.900,-
Af: drempel € 500,-
Aftrek € 1.400,-
De studiekostenaftrek is in principe beperkt
tot maximaal € 15.000,- per belastingjaar.
Alleen tijdens de zogenaamde ‘standaardstudieperiode’
is een hogere aftrek mogelijk.
Tijdens deze periode – maximaal zestien aaneengesloten
kalenderkwartalen die de student
zelf kan kiezen – is de aftrek onbeperkt. Als
aanvullende voorwaarde geldt dat de
student 18 jaar of ouder moet zijn, maar niet
ouder dan 30. Hij moet in deze periode voornamelijk
studeren. Het is dus niet mogelijk er
naast de studie een fulltime baan op na te
houden.
Nota bene:de studiekosten die de student niet
kan aftrekken wegens onvoldoende inkomen,
schuiven door naar het eerste jaar waarin er
wel inkomen is. Er moet dan wel aangifte zijn
gedaan in het jaar waarin de kosten werden
gemaakt.
Aftrek ouders
Zoals hiervoor al opgemerkt, komen alleen
kosten in aanmerking voor aftrek die de
student zelf maakt. Ouders kunnen dus beterniet
zelf de studiekosten voor hun kind betalen,
want zij kunnen niets aftrekken. Ouders die
de studie van hun kind willen sponsoren, kunnen
het beste het benodigde geld aan hun
kind schenken of lenen. De student betaalt
vervolgens zelf de studiekosten en komt dan
voor aftrek van de scholingsuitgaven in aanmerking.
Onder bepaalde voorwaarden kunnen ouders
wel voor aftrek in verband met kosten voor
levensonderhoud van hun kind in aanmerking
komen. Hun kind moet dan jonger zijn dan 30
jaar, de ouders moeten minimaal € 386,- per
kwartaal bijdragen in diens kosten van het
levensonderhoud, de ouder heeft geen recht
op kinderbijslag voor het kind en het kind ontvangt
geen studiefinanciering. De forfaitaire
aftrek voor een kind tussen 12 en 18 jaar
bedraagt € 399,- per kalenderkwartaal. Voor
kinderen van 18 jaar en ouder is de aftrek
minimaal € 330,- per kalenderkwartaal, maar
die wordt verhoogd tot € 990,- als de student
uitwonend is, de ouders minimaal 90% van de
kosten voor levensonderhoud dragen en die
kosten minimaal € 990,- per kalenderkwartaal
bedragen. Een forfaitaire aftrek van € 660,- is
van toepassing als de ouders minimaal 50%
van de kosten voor levensonderhoud betalen
en de kosten daarvan minimaal € 660,- per
kalenderkwartaal bedragen.
Tip:Op www.belastingdienst.nl kunt u de brochure
‘Aftrek studiekosten of andere scholingsuitgaven
2006’ downloaden.
Marcel Piket
Mr. Marcel Piket heeft een zelfstandige
belastingadviespraktijk en is hoofdredacteur
van het onafhankelijke tijdschrift FiscAlert
(www.fiscalert.nl).