Skattebetaleren 3 2013 - Skattebetalerforeningen

More documents

Recommendations

Info

28 Skattebetaleren nr / Lei ut kontor til eget AS Kontroller har vist at mange går på en skattesmell ved å feilaktig oppgi at de har kontor i egen bolig. Dette må du passe på. Flere nylige kontroller utført av Skatteetaten har vist at det gjøres mange bevisste og ubevisste feil når det gjelder utleie av kontor til eget aksjeselskap. Det første som må bestemmes er om kontoret i boligen din regnes som et hjemmekontor, eller om det skal regnes som et hovedkontor eller avdelingskontor for aksjeselskapet. Et viktig kriterium i så måte er at hjemmekontoret kun brukes som hjemmekontor - og ikke har annet formål i huset. Dersom det blir ansett som et hjemmekontor, kan du som boligeier/ansatt motta en skattefri kontorgodtgjørelse som settes til faktiske utgifter tilknyttet hjemmekontoret (som strøm og vedlikehold) pluss andel av faste utgifter på hele huset (som forsikring, kommunale avgifter og ytre vedlikehold). Alternativt kan den skattefrie kontorgodtgjørelsen settes til et sjablongmessig beløp på 1.600 kroner per år. Kontorgodtgjørelsen skal innberettes som lønn, og selskapet får fradrag for utbetalt beløp. Bedre alternativ – for deg Imidlertid er det langt mer gunstig for din del å anse dette som utleie av et avdelingskontor eller hovedkontor. Da vil husleien være fradragsberettiget som en driftskostnad for selskapet og for din del vil inntekten være skattefri dersom huset fortsatt kan fritakslignes – altså at inntil 50 prosent av husets utleieverdi er leid ut. Og ettersom dette er så gunstig, er det mange kontroller som sjekker at det foreligger et reelt leieforhold. Her er noen momenter som kan tale for å anse forholdet som et reelt leieforhold: ■ det foreligger en skriftlig leieavtale ■ arbeidsgiveren har en eksklusiv disposisjonsrett til lokalene ■ omfanget av arbeid som utføres for arbeidsgiver i lokalene står i forhold til leiekostnadene ■ lokalene brukes til å motta arbeidsgivers kunder eller utlevere varer ■ lokalene er markert utad f.eks. ved skilt, oppføring i telefonkatalog eller oppføring på arbeidsgivers brevark ■ lokalene er i bruk i vanlig arbeidstid og ikke bare ved overtidsarbeid Dette er en grei sjekkliste, men det avgjørende vil uansett være om det for bedriften er mest hensikts messig å disponere et kontor i huset ditt – eller om det er hensynet til deg som privatperson som er avgjørende. Dersom det for eksempel er hensynet til at du vil jobbe på kvelden, etter at barna har lagt seg, vil det tale for at kontoret er et hjemmekontor. Det er viktig å ha en god leieavtale liggende. Her bør det, som et minimum, stå hvor høy husleien er, når husleien forfaller til betaling og konkret hvilke lokaler som leies ut. Hvilken leie aksepteres? Dersom du har gjort alt riktig så langt, og Skatteetaten aksepterer at det faktisk foreligger et reelt leieforhold, dukker spørsmålet om husleie opp. Denne skal være fastsatt slik at den tilsvarer en markedsleie. En svært vanlig feil å se her er at du ikke kan bruke markedsverdien ved utleie til bolig eller markedsleie for tilsvarende kontor i et kontorbygg. Dette skyldes rett og slett at etterspørselen etter kontorlokaler i boligstrøk er svært lav og at markedsleien dermed reduseres tilsvarende. Et tips i så måte kan være å kontakte en megler som kan næringsmarkedet, slik at vedkommende kan anslå en antatt markedsverdi på leien. Om mulig bør en slik uttalelse fås skriftlig, slik at du kan vise til den ved kontroll. Dersom skattekontoret kommer til at husleien er satt for høyt, vil den delen av leien som overstiger markedsleie bli ansett som lønn eller utbytte. Beløpet blir dermed skattepliktig for deg. Klassisk skattefelle Hvis du, en gang i fremtiden, skal selge huset må du passe på å ikke gå i en aldri så liten skattefelle. For at en eventuell gevinst ved salget skal være skattefri, må du, som du kanskje kjenner til, ha eid huset minst ett år og benyttet minst halvparten av boligen som egen bolig i ett av de siste to årene. Her er mange ikke klar over at når deler av huset har vært brukt i virksomhet, vil den forholdsmessige andelen av gevinsten som faller på disse lokalene uansett være skattepliktig. Det kan for eksempel slå slik ut: Du har brukt 1/10 av boligen til næring, og boligen selges med gevinst på 2,5 millioner kroner. Dermed vil den forholdsmessige andelen, 250.000 kroner, være skattepliktig. Du må da betale 28 prosent skatt, 70.000 kroner, av gevinsten. For å unngå dette bør du enten leie ut kontorlokalene til boligformål det siste året før salget eller ta dem i bruk selv.
Skattebetaleren nr / 29 Omdanning fra ENK til AS Hvis du har et enkeltpersonforetak og vil endre selskapsform til aksjeselskap er det noen spørsmål du bør tenke gjennom. ■ Foreligger det næringsvirksomhet? ■ Skattefri eller skattepliktig omdannelse? ■ Hvordan skal omdanningen finansieres? ■ Hvilket privatforbruk vil du ha, og har du behov for kapital? ■ Hvordan påvirker dette formuesskatten? ■ Er det et forestående generasjonsskifte? ■ Er det planer om å etablere holdingmodell? Skattefri omdannelse En omdannelse av personlig næringsvirksomhet (ENK) til aksjeselskap kan gjennomføres som en skattepliktig omdannelse eller som en skattefri omdannelse. Dersom omdanningen utføres skattefritt, utløser du ikke beskatning på eventuelle merverdier i virksomheten. For de fleste som driver personlig næringsvirksomhet er det mest aktuelt med en skattefri omdannelse, og i så fall er det strenge regler som må følges. Har du spørsmål knyttet til omdannelse, kontakt Skattebetalerforeningen! En viktig forutsetning er kravet om skattemessig kontinuitet. Det betyr at driftsmidlene overføres til nedskrevet verdi. Dette er kravene som må innfris for at omdannelsen skal være skattefri: Krav til foretak som overføres Skattefri omdannelse forutsetter næringsvirksomhet, og foretaket må derfor drive næring. Krav til det overtakende selskap Selskapet må være nystiftet i samsvar med aksjelovens regler, eventuelt kan det være et eksisterende selskap hvor det ikke har vært aktivitet. Hovedregelen er at virksomhet, driftsmidler og forpliktelser skal overføres til det nystiftede selskap i sin helhet. Unntak i form av valgfrihet: Gjeldsposter: Det er ikke stilt krav om at gjeldsposter (pengegjeld), skal overføres til det nye selskapet ved skattefri omdanning. Eier(ne) står fritt i å overføre hele eller deler av gjelden. Pengegjeld i et deltakerlignet selskap som ikke er overført til det nye selskapet må fordeles på deltakerne i det deltakerlignede selskapet slik at nettoverdiene blir fordelt i forhold til deres eierandel. For aksjeselskap må det ikke overføres mer gjeld enn at aksjelovenes vilkår til minimum aksjekapital oppfylles. Fast eiendom som er driftsmiddel i den overførte virksomheten, kreves ikke overført ved omdanningen. Dette gjelder selv om driften av eiendommen isolert sett er så omfattende at driften anses som en egen virksomhet. Dersom eiendommen likevel overføres, må dette gjelde hele eiendommen, eventuelt hele næringsseksjonen(e) av seksjonert bygg. Er det flere faste eiendommer som anses som driftsmiddel i virksomheten, kan skattyteren velge å overføre noen eiendommer til aksjeselskapet og la de øvrige bli værende i personlig eie. Forutsetningen er at driften av de eiendommer som overføres vil inngå i en aktivitet som anses som virksomhet. Aksjer og andre finansaktiva eiet i eller utenfor virksomhet kan eier(ne) fritt velge å overføre til det nye selskapet, eller la være. Eiendeler som ikke tillates overført er private aktiva, som for eksempel enebolig, fritidseiendom, boligseksjon i bygning, bil som ikke er yrkesbil og fritidsbåt. Krav om eierkontinuitet Ved omdannelse av selskaper gjelder et krav om at «(o) mdanning må ikke medføre forskyvning av eierinteressene i selskapet. Krav om skattemessig kontinuitet Aksjekapitalens pålydende i det nye selskapet må ikke settes høyere enn den laveste av følgende nettoverdier: ■ skattemessig egenkapital, basert på de skattemessige inngangsverdier for overførte eiendeler, redusert med de overtatte gjeldsforpliktelser ■ reell egenkapital, dvs. omsetningsverdien av eiendelene, redusert med de overtatte gjeldsforpliktelser. Tidspunkt for overgang til selskapsligning Skattefri overgang til selskapsligning/deltakerligning kan bare finne sted fra 1. januar i et inntektsår. Overgangen får virkning skattemessig allerede fra 1. januar i omdannelsesåret dersom: ■ Det dokumenteres at selskapet er stiftet og melding til foretaksregisteret er sendt innen 1. juli. ■ Næringsdrivende har innrapportert lønn med plikt for selskapet til å betale arbeidsgiveravgift og foreta forskuddstrekk innen 1. juli. Krav til selskapets kontorsted Selskapet må være hjemmehørende i Norge. Det behøver ikke være hjemmehørende i samme kommune som det tidligere enkeltpersonforetaket eller selskapet.
Page 1 and 2: SKATTE BETALEREN Nr 3 2013 www.skat
Page 3 and 4: Skattebetaleren nr 3 / 2013 3 Innho
Page 5 and 6: Barn med erstatninger kan spare sto
Page 7 and 8: Skattebetaleren nr / 7 Advarer mo
Page 9 and 10: Skattebetaleren nr / 9 Flytting a
Page 11 and 12: Skattebetaleren nr / 11 Slik slå
Page 13 and 14: Skattebetaleren nr 3 / 2013 13 Medl
Page 15 and 16: Skattebetaleren nr / 15 samtidig
Page 17 and 18: Skattebetaleren nr / 17 «lønn»
Page 19 and 20: Skattebetaleren nr / 19 Grunnkurs
Page 21 and 22: Skattebetaleren nr / 21 sene. Hvi
Page 23 and 24: Skattebetaleren nr / 23 beny er s
Page 25 and 26: Skattebetaleren nr 3 / 2013 25 ■
Page 27: Skattebetaleren nr / 27 Kontroll
Page 31 and 32: Skattebetaleren nr / 31 Når det
Page 33 and 34: Skattebetaleren nr 3 / 2013 33 Plan
Page 35 and 36: Skattebetaleren nr / 35 Inntekt o
Page 37 and 38: Unik kjørebok for deg med kilomete
Page 39 and 40: Skattebetaleren nr 3 / 2013 39
Page 41 and 42: Skattebetaleren nr / Kurs 2013 41
Page 43 and 44: Skattebetaleren nr / 43 ROLF LOTH
Page 45 and 46: Skattebetaleren nr 3 / 2013 45 Skat
Page 47 and 48: Kjøp fagbøkene dine hos Skattebet

Skattebetaleren 3 2013 - Skattebetalerforeningen

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?