Sider 4-03 - Skattebetalerforeningen

More documents

Recommendations

Info

Nye og strengere Fra 1. januar 2004 blir det vanskeligere å komme unna full skatteplikt til Norge ved opphold i utlandet. Planlegger du å emigrere, bør du vurdere utreise allerede i 2003 -- særlig hvis du har planer om å bosette deg i et land Norge ikke har skatteavtale med. ■ AV TORE FRITSCH En person som anses som skattemessig bosatt i Norge, er etter norsk intern rett skattepliktig for all inntekt og all formue uansett hvor i verden inntekten er opptjent eller formuen befinner seg. En slik altomfattende skatteplikt kan imidlertid være begrenset gjennom en eventuell skatteavtale. Selve den altomfattende skatteplikten som bosatt kan fra og med 2004 kun opphøre ved emigrasjon. Det er viktig å være klar over at selv om man har avbrutt den fulle skatteplikten som bosatt, kan man fortsatt være begrenset skattepliktig til Norge. Eksempler på slik begrenset skatteplikt kan være at man eier fast eiendom i Norge eller at man har kortvarig arbeidsopphold i Norge. Skattemessig bosatt i Norge Det skal lite til for å komme inn i gruppen skattemessig bosatt i Norge. Den som er født og oppvokst i Norge er naturlig nok å regne som skattemessig bosatt i Norge. Den som kommer til Norge fra utlandet kommer også fort inn i gruppen av 30 SKATTEBETALEREN 4-2003 personer som er skattemessig bosatt i Norge. Etter dagens regler vil enhver person som kommer til Norge, og oppholder seg i Norge i mer enn seks måneder sammenhengende, regnes som fullt ut som skattemessig bosatt i Norge. Fra 2004 skal det enda mindre til for å bli fanget opp som skattemessig bosatt i Norge. Da vil full skatteplikt som bosatt inntre enten ved: ● opphold i Norge i mer enn 183 dager i løpet av enhver tolvmånedersperiode; eller ● opphold i Norge i mer enn 270 dager i løpet av enhver trettiseksmånedersperiode. Den fulle skatteplikten vil først oppstå fra det inntektsår som oppholdet i riket overstiger det aktuelle antall dager. Dette innebærer at den som eksempelvis kommer til Norge i september 2004 og oppholder seg sammenhengende i Norge i ti måneder, kun er begrenset skattepliktig for 2004 og så blir skattepliktig som bosatt i Norge fra 2005. Påbegynnes eksempelvis oppholdet i Norge i begynnelsen av 2004 (slik at oppholdet er mer enn 183 dager i løpet av 2004) inntrer den fulle skatteplikten fra innreisedagen i 2004. Ved beregning av antall dager i Norge skal alle hele eller deler av kalenderdøgn med opphold i Norge medregnes. Avbrudd av den fulle skatteplikten Kun det at man flytter til utlandet er i seg selv ikke nok til å avbryte den fulle skatteplikten til Norge. Etter dagens regler, som endres fra 2004, kan slik full skatteplikt enten opphøre ved emigrasjon eller ved et sammenhengende opphold i utlandet på minst fire år. Ved emigrasjon opphører skatteplikten ved utreise. Etter fireårsregelen opphører skatteplikten etter fireårsperioden. For at emigrasjon skal godkjennes etter dagens regler må skattyteren ha iverksatt en plan om å bryte sin tilknytning til Norge. Det avgjørende blir dermed en vurdering av hvilke tilknytningsmomenter skattyter har, og etter dagens praksis har det særlig vært lagt vekt på om skattyter disponerer bolig i Norge. Fra 2004 er fireårsregelen opphevet. Den som har avbrutt skatteplikten til Norge etter fireårsregelen i 2003 og tidligere, er således ikke lenger skattemessig bosatt i Norge og kan kun fanges opp av norsk beskatning ved nytt opphold i Norge. Den som flyttet ut i 2000 eller senere har imidlertid ikke lenger noen mulighet til å avbryte den fulle skatteplikten til Norge uten å få godkjent en skattemessig emigrasjon. Fra og med 2004 gjelder følgende vilkår for skattemessig emigrasjon: ● Har du bodd i Norge i minst ti år før utreise, vil den fulle skatteplikten til Norge først opphøre etter utløpet av det tredje inntektsåret etter inntektsåret du tok fast opphold i utlandet. Det er dessuten et vilkår at man ikke i noen av disse tre inntektsårene har oppholdt seg mer enn 61 dager i Norge eller disponerer bolig i Norge. ● Har du bodd i Norge i mindre enn ti år før utreise, vil den fulle skatteplikt først kunne opphøre fra og med det året du tar fast opphold i utlandet og ikke har opphold som overstiger 61 dager i Norge. Skatteplikten kan uansett ikke opphøre så lenge du disponerer bolig i Norge. ● Har du bodd mer enn ti år i Norge og så selger din bolig og flytter til utlandet høsten 2004, er du altså fortsatt å regne som skattemessig bosatt i Norge både for resten av 2004, 2005, 2006 og 2007. Du plikter derfor å levere selvangivelse til Norge for denne perioden. Først fra 2008 kan du ha avbrutt skatteplikten som bosatt i Norge. Om det
migrasjonsregler blir noen skatt å betale til Norge er imidlertid et helt annet spørsmål. Her kan en eventuell skatteavtale medføre at du kun skattlegges i oppholdslandet dersom du har rett til og får den nødvendige dokumentasjon. I årene 2005 til 2007 må ikke opphold i Norge for noen av årene overstige 61 dager og du må heller ikke i noen av årene disponere fast bolig i Norge. (Dersom dette ikke overholdes så er det bare å gå tilbake til start og eventuelt sette i gang utflytningsprosessen på nytt.) Fra og med 2008 kan du oppholde deg noe mer i Norge og med opphold som ikke overstiger 270 dager for enhver trettiseksmånedersperiode (og heller ikke så mye som 180 dager i en tolvmånedersperiode) blir du ikke fanget opp igjen. Dette gjelder selv om du i 2008 eller senere igjen disponerer fast bolig i Norge. ● Har du bodd i Norge i mindre enn ti år og tar fast opphold i utlandet fra april 2004, vil den fulle skatteplikten til Norge først kunne opphøre fra 2005 i og med at du før utreisen i 2004 allerede har vært mer enn 61 dager i Norge. Tar du fast opphold i utlandet fra februar 2004 kan skatteplikten til Norge opphøre med virkning fra 2004 så lenge du ikke har opphold i Norge etter utreisen slik at samlet opphold i 2004 overstiger 61 dager. Disponere bolig Så lenge du eller dine nærstående disponerer bolig i Norge, er det ikke mulig å avbryte den fulle skatteplikten til Norge. Som dine nærstående regnes din ektefelle/samboer eller mindreårige barn. Som det å disponere bolig menes å direkte eller indirekte eie, leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke boligen. Også hva som skal regnes som bolig fremgår direkte av ny lovtekst, og som bolig regnes: ● boenhet med innlagt helårs vann og avløp, med mindre boenheten i henhold til reguleringsplan, kommuneplanens arealdel eller andre offentligrettslige regler på utflyttingstidspunktet ikke kan benyttes som bolig; og ● enhver boenhet som faktisk er benyttet som bolig. Som bolig anses likevel ikke boenhet som er anskaffet minst fem år før det inntektsår det tas opphold i utlandet og som i denne perioden ikke har vært benyttet som bolig av skattyteren eller dennes nærstående. Skatteavtalen Skatteavtaler har som formål å forebygge dobbeltbeskatning. Tar du opphold i et land som Norge har skatteavtale med, kan denne skatteavtalen begrense den fulle beskatningsretten som i utgangspunktet foreligger etter norsk intern rett. Norge har inngått skatteavtaler med ca 80 forskjellige land. Når du har tatt fast opphold i et annet land enn Norge, så vil du nok bli fanget opp av oppholdslandets interne regler og bli regnet som skattepliktig som bosatt der. Da er du å regne som skattemessig bosatt både i oppholdslandet og i Norge. Etter skatteavtalen kan du imidlertid kun ha et skattemessig bosted. Avgjørelse av hva som er ditt skattemessige bosted etter avtalen kan være av avgjørende betydning for hvordan din samlede skatt blir. Har du ditt skattemessige bosted etter skatteavtalen i oppholdslandet og ikke i Norge, så kan så godt som alle inntekter være unntatt fra beskatning i Norge etter avtalen. Når du er å regne som skattemessig bosatt både i Norge og i et land som Norge har skatteavtale med, har du ditt skattemessige bosted etter skatteavtalen i det land der du disponerer fast bolig. Disponerer du fast bolig i begge statene, skal du anses for å ha skattemessig bosted etter avtalen i det land du har de sterkeste personlige eller økonomiske forbindelser (sentrum for livsinteressene). Dersom det ikke kan bringes på det rene i hvilken stat du har sentrum for livsinteressene (eller du ikke har fast bolig i noen av statene), skal du anses for å ha ditt skattemessige bosted etter avtalen der du har vanlig opphold. Dersom heller ikke alternativet om vanlig opphold gir noen avklaring, er statsborgerskap avgjørende og om det ikke løser spørsmålet, så skal kompetente myndigheter avgjøre spørsmålet ved avtale. Med mindre du kan dokumentere noe annet, vil norske skattemyndigheter legge til grunn at så lenge du er å anse som skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett har du også ditt skattemessige bosted etter en eventuell skatteavtale i Norge. Som et vedlegg til selvangivelsen for det enkelte år må du derfor vedlegge en bekreftelse ikke bare for skatteplikt til oppholdslandet, men en bekreftelse for at oppholdslandet anser deg som bosatt der etter skatteavtalen med Norge. En slik bekreftelse må være avgitt for et enkelt år eller for en periode, etter at denne tidsperioden er utløpt. Slik dokumentasjon må fremskaffes til hver selvangivelse og norske skattemyndigheter kan kreve en norsk oversettelse foretatt av autorisert translatør. Norske skattemyndigheter kan vurdere det annet lands regeloppfatning samt det bakenforliggende faktum og er således ikke bundet av det annet lands vurdering av skattemessig bosted etter avtalen. Det er derfor en fordel om det i en slik bekreftelse også fremkommer noe om hvilket faktum bekreftelsen er basert på og hvordan man er skattlagt i oppholdslandet. Vi kan tenke oss følgende eksempler: 1. Pensjonistparet som ønsker å tilbringe mesteparten av de kommende årene i Spania (Norge har skatteavtale med Spania). De kjøper/leier hus ved Middelhavskysten og beholder sin bolig i Norge. Etter utreise fra Norge tilbringer de drøyt tre måneder av året i Norge (sommeren) og resten av året, nesten ni måneder, i Spania. Ektefellene disponerer bolig i Norge og er såpass mye i Norge at de ikke er i nærheten av å oppfylle vilkårene for emigrasjon. Ektefellene har norsk pensjon, bankinn- SKATTEBETALEREN 4-2003 31
Page 1: SKATTE betaleren 4-2003 www.skatt.n
Page 5 and 6: Om å spørre seg frem Skattefritt
Page 7 and 8: TE ER BIL & SKATT ■
Page 9 and 10: EN prosenttillegget 500.000 kroner.
Page 12 and 13: Firmabil, kjøregodtgjørelse, høy
Page 14 and 15: nok arbeidsgivers kostnader i et sl
Page 16 and 17: Når det gjelder selve inntektstill
Page 18 and 19: SKATTEFRI BILGODTGJØRELSE - men ik
Page 20 and 21: Mindre attraktivt med YRKESB 20 SKA
Page 22 and 23: EKSEMPEL: Bil med listepris på 240
Page 24 and 25: Fadrag for moms Fradragsretten for
Page 26 and 27: Fradrag for moms på rallybil? I mo
Page 28 and 29: Skattebetalerforeningens medlemmer:
Page 32 and 33: skudd og de to husene. Etter skatte
Page 34 and 35: Revidert budsjett I forbindelse med
Page 36 and 37: FRA RETTSLIVET “Straff” f aksjo
Page 38 and 39: SbAS tar saken Skattebetalernes Adv
Page 40 and 41: Skattebetalerforeningen vil endre s
Page 42 and 43: Skattebetalerforeningensskattefagli
Page 44 and 45: MEDLEMSKAP 2003 Medlemskap uten ska
Page 46 and 47: Siste om skatt 46 SKATTEBETALEREN 4
Page 48: B-BLAD Returadresse: Skattebetalere

Sider 4-03 - Skattebetalerforeningen

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?