Arcabouco_Normativo_FINAL.pdf
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2. Sistema de Saúde Suplementar no Brasil<br />
Aprovação<br />
indevida de<br />
ativos<br />
Declarações<br />
fraudulentas<br />
Dinheiro<br />
Inventários e<br />
outros ativos<br />
Financeira<br />
Nãofinanceira<br />
Roubo/furto<br />
Destinação<br />
Má utilização<br />
Roubo/furto<br />
Sobreavaliação<br />
de ativos/<br />
receitas<br />
Subavaliação<br />
de ativos/<br />
receitas<br />
Credenciais<br />
de emprego<br />
• Dinheiro em<br />
mãos<br />
• De depósito<br />
• Outros<br />
Vendas<br />
• Não<br />
registradas<br />
• Valor<br />
minimizado<br />
Recebíveis<br />
• Esquema de<br />
cancelamento<br />
• Esquema de<br />
lapidação<br />
• Ocultos<br />
Reembolsos<br />
e outras<br />
• Requisição de<br />
ativos e<br />
transferências<br />
• Vendas e<br />
envios falsos<br />
• Compra e<br />
recebimento<br />
• Furto<br />
camuflado<br />
• Diferenças<br />
temporais<br />
• Receita<br />
fictícia<br />
• Passivos e<br />
despesas<br />
ocultas<br />
• Divulgações<br />
impróprias<br />
• Avaliação<br />
imprópria de<br />
ativos<br />
• Documentos<br />
internos<br />
• Documentos<br />
externos<br />
Os conceitos de fraude e de corrupção se assemelham. No entanto,<br />
é possível observar que na fraude há a obtenção de benefícios por<br />
meio da transgressão, o que não necessariamente implica violação de<br />
normas legais. A fraude seria o ato de enganar outrem para obter algum<br />
benefício, e a corrupção seria o ato de oferecer ou receber algo para<br />
influenciar ações inapropriadas de outrem. Em outras palavras, pode-se<br />
dizer que, conforme destacado na Árvore da Fraude, a corrupção é um<br />
tipo de fraude.<br />
A maioria dos países penaliza criminalmente a conduta de corrupção.<br />
Já a fraude pode caracterizar ou não uma conduta criminosa, a<br />
depender do contexto em que se insere. Os tipos de fraudes que foram<br />
observados por cada agente da cadeia de valor da saúde suplementar,<br />
exposta no início do presente estudo, serão tratados a seguir.<br />
PwC | IESS<br />
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