Budgetering och budgeteringsprocessen i Alko Oy - Theseus

Beroende på vilket syfte man har med budgetuppföljningen kan det sätt man
använder vara olika. Oftast om huvudsyftet är ansvarsstyrning, väljer man att följa
den fasta budgeten. Budgeten tolkas då som ett avtal mellan överordnade och
underordnade. Med återkommande ändringar och revideringar riskerar man att
den budgetansvarige tappar motivationen gentemot budgeten, men till den fasta
budgeten kan dock tillfogas prognoser och aktuellt information. (Greve 1996, 195.)
Med budgetar som är anpassade till förändrade situationer har man oftast
planering som huvudsyfte. Budgeten upplevs som mer realistisk, men
budgetarbetet blir dock mer kostsamt för företaget eftersom det är tidskrävande
(Greve 1996, 195.)
4.3.1 Rörlig och flexibel budget
Denna budget används ofta av företag eller enheter som har en relativt hög andel
rörliga kostnader. I den rörliga budgeten låter man budgeterade värden vara
beroende av verksamhetsvolymen, d.v.s. de rörliga kostnaderna och intäkterna,
som är volymbaserade, multipliceras med den verkliga volymen, medan de fasta
intäkterna och kostnaderna har ett bestämt belopp i budgeten. Ju mer som
produceras, desto mer kostnader uppstår. Om enheten är styrd enligt
kostnadsansvar, kommer de budgeterade kostnaderna att överstigas och pengarna
räcker inte till. Därför måste enheten producera så lite som möjligt för att hålla
kostnaderna nere, men detta skulle å andra sidan påverka resultatet. Därför medför
den rörliga budgeten att det blir lönsamt för enheten att producera den volym som
ger högst resultat för företaget. Man kommer att sträva efter att minska de rörliga
kostnaderna per styck och att minska de totala fasta kostnaderna. Budgeten
utformas som sådan att enheten har fasta belopp för täckandet av de fasta
kostnaderna och rörliga poster som multipliceras med volymen för att täcka de
rörliga kostnaderna. Justeringarna för volymförändringar görs i efterhand.
(Johansson m.fl. 2009, 262-264.)
Den flexibla budgeten är till stor del likadan som den rörliga budgeten, men med
den skillnaden att man i den flexibla budgeten försöker ta hänsyn till mer faktorer
än bara verksamhetsvolymens inverkan. Dessa faktorer kan inte direkt påverkas
30