EDB-systems betydning for revisors arbejde - Peter Havskov ...

Tilrettelige EDB-systemers betydning for revisor 32
er mere konkret (jf. side 24 i dette seminar), idet han kræver tvangsmæssig
dokumentation/udskrift af systemændringer. Metoden er korrekt, men hverken Concorde XAL eller
Navigator muliggør umiddelbart anvendelsen af metoden.
side 77 anviser en metode til konstatering af om et program er ændret. Eksemplet
baserer sig på Concorde Økonomi 30 . Den beskrevne metode går ud på, at bruge DOS-kommandoen
DIR for at se en oversigt over filer (herunder fildatoer) i et givet katalog.
I Hougaard’s eksempel angives MULTI.COM som eksekverbar fil, men filerne MULTI.000,
MULTI.001 o.s.v. indeholder også eksekverbar kode. Det er således ikke som anført kun filtyperne EXE
og COM, der skal undersøges, hvis man vil undersøge om et program er blevet rettet eller opdateret.
I nutidens mere databasebaserede systemer er metoden ikke anvendelig. (En beskrivelse af forudsætningerne
for Hougaard’s metode gives i vort afsnit 3.3.1).
Det må konstateres, at kriteriesættet ikke giver brugbar vejledning om hvordan ændringer i de tilrettelige
standardsystemer konstateres.
De i casen beskrevne muligheder til konstatering af ændringer (beskrevet nærmere i afsnit 3.3.2) er
bedre, selv om det ikke er muligt at se, om der er foretaget ændringer tidligere 31 .
Casen viser, at af de 3 muligheder i punkt 3.5 bør efterprøvelse ske når dette er muligt
under iagttagelse af væsentlighed og risiko.
3.2.2.3 Case C: Tilrettet faktureringsrutine
Referat:
En efter firmaets opfattelse ubetydelig ændring, der kun skulle give det fakturaudseende man ønskede,
satte en væsentlig programmeret kontrol ud af kraft. Konsekvensen heraf blev, at der ikke var kontrol
med om udskrevne og bogførte fakturaer stemte overens. Det bevirkede, at der på grund af
indtastningsfejl blev bogført fakturaer med beløb, der var forskellige fra beløbene på de udskrevne
fakturaer.
Problemstilling i relation til ændringer:
30
31
Concorde Økonomi er forgænger for Concorde XAL. Systemet er mere traditionelt opbygget end
Concorde XAL og Navigator.
Metoderne giver et øjebliksbillede over hvilke dele, der er ændret i forhold til standarden.