AGIL - Ausgabe Oktober 2014

Geld & Recht
ELSTER - die elektronische Steuererklärung
(djd). Die „vorausgefüllte Steuererklärung“ steht den Bürgern als neuer Service für
die Erstellung der Einkommensteuererklärung zur Verfügung. Mehr Informationen
und praktische Videoanleitungen gibt es unter www.elster.de/Belegabruf im Bereich
„Downloads“.
ELSTER bietet darüber hinaus weitere Serviceleistungen an, zum Beispiel:
- Einkommensteuererklärung inklusive Belegabruf (vorausgefüllte Steuererklärung)
- Körperschaftsteuererklärung
- Umsatzsteuer-Voranmeldung
- Lohnsteuer-Anmeldung
- Kapitalertragssteuer-Anmeldung
- Steuerkontenabfrage
Mehr Informationen gibt es unter www.elster.de.
Berliner Testament – manchmal
nicht die beste Wahl
Expertentipp von Dr. Matthias Krayer
Dr. Matthias Krayer ist Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht
und zertifizierter Testamentsvollstrecker
in Rodgau und Bad Homburg (Tel. 06106–696000).
Immer wieder sind wir Berater mit verunglückten Nachfolgegestaltungen konfrontiert. Oftmals zeigt
der Betroffene dem Rechtsanwalt sein konkretes Testament erst dann, wenn es zu spät ist - nach dem
Tode. Dann ist guter Rat oft teuer.
Ein typischer Fall ist das
Berliner Testament,
das beim Vorhandensein
von größerem Vermögen
von Vorneherein nicht die erste
Wahl gewesen wäre. Aus
steuerlicher Unwissenheit
oder Unachtsamkeit heraus
kommt es aber immer wieder
zu diesen Testamenten, deren
Ziel, die wirtschaftliche
Absicherung des überlebenden
Ehegatten, auch durch
andere, intelligentere, Gestaltungen
hätte erreicht werden
können.
Beispiel:
Manni M. und Frauke F. sind
verheiratet. Sie haben eine
Tochter Tanja T und einen
Sohn Stefan S. Das wesentliche
Vermögen hatte sich bei
M in Form von Grundbesitz
angesammelt. Die Ehegatten
haben ein Berliner Testament
verfasst. Als M verstirbt, soll
F entsprechend dem Berliner
Testament Alleinerbe werden.
In Anbetracht der Werte
der Immobilien ein steuerliches
Desaster. Nach dem
Todesfall fragt F daher, ob es
noch Möglichkeiten gibt, die
nachteiligen erbschaftsteuerlichen
Folgen des Berliner
Testaments zu beseitigen. Sie
beabsichtigt, die Erbschaft zu
Gunsten der gemeinsamen
Kinder S und T auszuschlagen;
Voraussetzung ist jedoch
die Übertragung mindestens
eines Grundstücks, das der
Altersversorgung der F dienen
soll.
Lösung:
In manchen Fällen (insbesondere
bei missglückten
Berliner Testamenten) kann
die Ausschlagung (gegen Abfindung)
eine nachträgliche
Korrektur unerwünschter
Todesfolgen, insbesondere in
erbschaftsteuerlicher Sicht,
darstellen. Ebenso kann die
Ausschlagung angewandt
werden, um bei rückwirkend
vereinbarter Zugewinngemeinschaft
in den Genuss
des erbschaftsteuerlichen
Freibetrages nach § 5 Abs. 2
ErbStG zu gelangen oder einen
Gläubigerzugriff zu vermeiden.
Bei der Gestaltung
ist in der Regel ein vertragliches
Gesamtpaket zu schnüren,
da die Ausschlagung
bedingungsfeindlich ist, aber
nur unter bestimmten Bedingungen
gelten soll (§ 1947
BGB). Auch ist die Absicherung
des Ausschlagenden sicherzustellen.
Tipp:
Holen Sie sich bei der Abfassung
des Testaments qualifizierten
Rat ein. Gerade beim
Vorhandensein von Grundbesitz
oder größerem Vermögen
ist die Einholung von qualifiziertem
Rat unter erbrechtlichen
und steuerlichen Gesichtspunkten
unabdingbar.
Das Erbrecht und das Erbschaftsteuerrecht
bietet eine
Fülle verschiedener Gestaltungsmöglichkeiten.
Ist es hierfür schon zu spät,
sollten Sie sich darüber informieren,
ob es nachträgliche
Maßnahmen zur Vermögensscherung
gibt.
58 | Oktober 2014