Ausgabe 02_2011 [PDF, 3.4 MB] - Institut für Interne Revision ...

Ebenen umfassende Kontrolllandschaft von der
EU bis zur Internen Revision, die letztlich über
einen Kontrollverbund und die Prinzipien Subsidiarität
und Proportionalität (z.T.) lösbar ist.
Der Kontrollverbund umfasst eine verstärkte
Zusammenarbeit einerseits interner und externer
Finanzkontrollen, andererseits aber auch
nationaler und internationaler Prüfeinheiten.
Nata Lasmane, Lettland, Revisionsleiterin des
Finanzministeriums, erörterte die Optimierung
Interner Revisionssysteme. Die Interne Revision
ist direkt unter der politischen Ebene des
Ministeriums angesiedelt und beinhaltet auch
die Prüfung der EU-Fonds. Nach einer Kurzdarstellung
der nationalen Verwaltungsstruktur
wurden die Verantwortlichkeiten und Ziele der
Central Harmonization Unit und jene der internen
Revision dargestellt. In der Folge wurde
das Glaubwürdigkeitsproblem von Prüfungen in
Zusammenhang mit der Finanzkrise anhand
von 6 Vorurteilen angesprochen und mit Gegenpositionen
widerlegt oder zumindest wesentlich
entschärft. Als Schwachstellen wurde
eine geringe (Personal-)Kapazität angesprochen,
weiters, dass ein Großteil der Hochrisikobereiche
nicht geprüft werden konnte und
50% der Empfehlungen nicht umgesetzt wurden.
Dem steht aber eine positive Entwicklung
im Bereich IT-Projekte, Schulungen, Empfehlungen,
Überwachung nachgeordneter Dienststellen,
Präventivmaßnahmen etc. gegenüber.
Abschließend wurde der Weg zu einer Gesamtbeurteilung
des Budgets aufgezeigt.
Mag. Alexandra Finz, Österreich, Leiterin der
Abteilung EU-Finanzkontrolle und Interne Revision
im Lebensministerium, stellte die Bundesbudgetreform
und ihre Auswirkungen auf die Interne
Revision vor. Nach einer Kurzdarstellung
der Aufgaben, Leistungen und des Rollenverständnisses
ihrer Abteilung skizzierte sie die
Verwaltungsentwicklungen seit den 1960ern
um dann auf die erste und zweite Etappe der
Haushaltsreform des Bundes einzugehen. Diese
zeichnet sich durch eine Integration von
Wirkung und Leistung in das Budget, Einführung
eines neuen Rechnungswesens, Anreize
zur effizienten Mittelverwaltung, Aufzeigen geschlechterspezifischer
Auswirkungen u.a. aus.
Zentrale Steuerungselemente sind der Strategiebericht
des BMF, Globalbudgets auf Ressortebene
und ressortinterne Steuerungen in
Form von Ressourcen-, Ziel und Leistungsplänen.
Für die Revision ergeben sich dadurch
neue Prüffelder (Instrument des neuen Haushaltsregimes,
Umsetzung, neue Erfassungssysteme,
...) und eine Chance zur Stärkung ihrer
Rolle durch Beratung und Wissenstransfer.
Insgesamt bedeutet die Haushaltsreform für alle
einen Kulturwandel.
Joanna Mrowicka, Polen, Leiterin des Departments
für Revision und Interne Kontrolle
der Poznan University of Technology sprach
über die Erstellung neuer Managementsysteme
im öffentlichen Bereich in Europa. Nach einem
Vergleich der Audit Trails im öffentlichen und
privaten Bereich hob sie Best-Practice-
Beispiele der EU hervor, .z.B. Internal Control
Standards der Europäischen Kommission, Public
Internal Finance Control, EUROSAI-Guide
über Audit Quality, u.a.) und führte das systemische
Zusammenspiel der Prüfkörper näher
aus. Inter alia spielen dabei das Self
Assessment, Peer Reviews und interne wie externe
Kommunikation wichtige Rollen.
Dr. Hannes Schuh, Österreich, Leiter der Internen
Revision des BMF, betrachtete die Risikoorientierung
als Grundlage einer modernen
und wirksamen Internen Revision. Ausgehend
von einer dynamischen Verwaltungsentwicklung
skizzierte er die strategische Ausrichtung
der Revision im Verhältnis zu den Zielen der
Verwaltung um dann zwei Beispiele herauszugreifen.
Zum einen wurde risikoorientierte Ansatz
in einem Prüfprozess skizziert und anhand
des Themas Berichtswesen/Kommunikation mit
Beispielen dargestellt, zum anderen wurde die
Prüfung der Risikoorientierung selbst näher untersucht
und anhand von Prüfungsfragen dargestellt.
Eine Grundaussage war dabei, dass
das Risikoverständnis der Verwaltung von seiner
Positionierung im Rahmen der allgemeinen
Verwaltungsentwicklung abhängt und die Revision
auf diesen Umstand ebenso Rücksicht
nehmen muss, wie auf die allgemein anerkannten
Risikomanagementstandards und die aktuellen
Erkenntnisse der Scientific Communitiy.
Dr. Hannes Schuh
IIA 07
Institut für Interne Revision
Audit Journal
Seite 10