Ausgabe 02_2011 [PDF, 3.4 MB] - Institut für Interne Revision ...

Buchbesprechungen:
Revision der Beschaffung – Prüfungsfragen für die Praxis,
Deutsches Institut Interne Revision, 4. Auflage 2011, 130 Seiten
Im Abschnitt „Maschinelle Auswertungen von
Lieferantenstamm- und Bestelldaten“ wird auf
die Beachtung der Datenschutzgesetze hingewiesen.
Hier könnte ein Verweis auf die Broschüre
„Datenauswertungen und personenbezogene
Datenanalyse“ des dIIR ergänzt werden.
Diese enthält z.B. konkrete Empfehlungen
für die Vorgehensweise beim (Maßen) Datenabgleich
von Mitarbeiter- und Lieferantendaten
und ähnliche datenschutzrelevante Themen.
Im Abschnitt „Controlling“ werden einige sinnvolle
Kennzahlen zur Messung des Beschaffungserfolges
vorgestellt, um nicht in die Falle
einer kurzsichtigen reinen Preis-Betrachtung zu
tappen.
Das Buch ist eine komplett überarbeitete Neufassung,
nachdem die letzte Auflage bereits
aus 1996 datiert. Autoren sind Revisionsexperten
aus namhaften deutschen Unternehmen
wie Audi, VW, Thyssen Krupp, Commerzbank,
Beiersdorf etc. Die Neuauflage berücksichtigt
u.a. auch aktuelle Entwicklungen auf den Beschaffungsmärkten.
Das Werk besteht aus 15 Abschnitten. Nach
den Zielen & Aufgaben des Buches werden
Beschaffungsgrundsätze (Strategie, Lieferantenauswahl,
Ethische Grundsätze in der Beschaffung
etc.) sowie organisatorische Fragestellungen
(Strukturen, IT Systeme/Kontrollen/
Schnittstellen, Richtlinien & Regelungen) behandelt.
In weiterer Folge werden die einzelnen Teilprozesse
aus Einkauf und Beschaffungslogistik
behandelt.
Jeder Abschnitt besteht aus einer kurzen theoretischen
Darstellung der Themen, anschließend
folgen die entsprechenden Prüfungsfragen.
Der Abschnitt „eProcurement“ behandelt nicht
die technischen Aspekte solcher Systeme (Zugriffsschutz,
Ausfallsicherheit, Audit Trails etc.)
- hierfür wird auf andere Leitfäden des dIIR sowie
des Bundesamt für Sicherheit (BSI) verwiesen.
Betrachtet werden vielmehr die kaufmännischen,
organisatorischen und ablauftechnischen
Aspekte solcher Systeme, wobei auch
nicht auf Fragen zur Schulung der Mitarbeiter
vergessen wurde.
Im Bereich „Dienstleistungsbeschaffung“ werden
auch die Sonderfälle Materialbeistellung,
Arbeitnehmerüberlassung (im Unterschied zu
Werk- oder Dienstverträgen) sowie das Thema
Scheinselbständigkeit behandelt.
Den potentiellen dolosen Handlungen wird breiter
Raum eingeräumt. Einleitend wird – neben
einigen Beispielen unternehmensschädigender
bzw. krimineller Fälle der jüngsten Vergangenheit
– vor allem eine Übersicht über die (nach
deutschem Recht) relevanten strafrechtlichen
Bestimmungen gegeben. Anschließend werden
begünstigende Faktoren für wirtschaftskriminelle
Handlungen aufgezeigt sowie die Motivation
und Rechtfertigung der Täter beleuchtet. Es
folgt eine Liste von etwa 25 „red flags“, die Indikatoren
für Fehlverhalten im Beschaffungsbereich
sein könnten. Letztlich werden einige
konkrete Maßnahmen zur Verhinderung bzw.
Aufdeckung doloser Handlungen zusammengefasst.
Resümee:
Insgesamt wird in diesem Werk das breite
Spektrum des Beschaffungswesens in ausreichender
Detaillierung in einen praxisbezogenen
Audit-Leitfaden überführt. Gerade für (nach ös-
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