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STEUERN<br />
Tipps zur MWST-Revision<br />
Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) führt pro Jahr rund 9000 Revisionen bei MWST-Pflichtigen<br />
durch. Das Nettoergebnis der Aufrechnungen betrug im Jahr 2022 rund 141.8 Millionen Franken.<br />
Wie läuft eine Revision ab und was kann vorbereitet werden? Welche Möglichkeiten gibt es bei<br />
Aufrechnungen?<br />
Armin Suppiger<br />
Jede MWST-Kontrolle stellt für den MWST-<br />
Pflichtigen eine Herausforderung dar. Die<br />
Geschäftsbücher, d. h. die Buch haltungen<br />
und Belege der letzten fünf Jahre, sind<br />
aufzubereiten und müssen der ESTV zur<br />
Ver fügung gestellt werden. Die Kontrollen<br />
können in unterschiedlichen Formen durchgeführt<br />
werden: Die Kontrolle durch die ESTV<br />
wird am Domizil der Gesellschaft oder beim<br />
bevollmächtigten Vertreter vorgenommen.<br />
Bei der Auswahl der zu prüfenden Steuerpflichtigen<br />
handelt es sich bei ca. 48 Prozent<br />
um «Risikokontrollen» (automatische Auswahl<br />
aufgrund von Risikoparametern), bei<br />
ca. sieben Prozent um «Zufallskontrollen»,<br />
bei ca. 44 Prozent um konkrete Feststellungen<br />
bei den eingereichten Abrechnungen,<br />
und rund ein Prozent sind Kontrollen auf Verlangen<br />
der steuerpflichtigen Person.<br />
Über die bei der Kontrolle zur Verfügung zu<br />
stellenden Unterlagen der letzten fünf Jahre<br />
stellt die ESTV eine Liste zu. Diese beinhaltet<br />
u. a. die Buchhaltungen, die Lohnlisten<br />
sowie die MWST-Abrechnungen mit Jahresumsatzkontrollen.<br />
Bei der Revision festgestellte<br />
Differenzen werden der oder dem<br />
Steuerpflichtigen laufend bekannt gegeben.<br />
Am Ende der MWST-Kontrolle wird ein<br />
Kontroll ergebnis mit den dazugehörigen<br />
Beilagen abgegeben, worin die korrigierten<br />
Positionen aufgeführt wurden<br />
Einschätzungsmitteilung<br />
Es ist zu berücksichtigen, dass die MWST-<br />
Kontrolle innert 360 Tagen nach der<br />
schrift lichen Ankündigung mit einer Einschätzungsmitteilung<br />
abgeschlossen werden<br />
muss, die den Umfang der Steuer forderung<br />
festhält. Die Einschätzungsmitteilung und<br />
damit die kontrollierten Steuerperioden<br />
werden durch schriftliche Anerkennung oder<br />
die vorbehaltlose Bezahlung rechtskräftig<br />
(Art. 43 Abs. 1 Bst. b MWSTG). Mit diesem<br />
Vorgehen kommt die Gesetzgeberin der verlangten<br />
Rechtssicherheit nach.<br />
Führt die MWST-Kontrolle zu keiner Nachbelastung<br />
oder zu einer Gutschrift, kann die<br />
Rechtssicherheit nur durch die schriftliche<br />
Anerkennung erreicht werden. Ohne eine<br />
solche Anerkennung besteht noch zwei Jahre<br />
lang die Möglichkeit, auf die kontrollierte<br />
Steuerperiode zurückzukommen.<br />
Sofern man mit der Einschätzungsmitteilung<br />
nicht einverstanden ist, kann man eine Verfügung<br />
verlangen (Art. 82 MWSTG). Diese<br />
Verfügung kann innert 30 Tagen mit einer<br />
Einsprache angefochten werden.<br />
Armin Suppiger<br />
dipl. Experte in Rechnungslegung<br />
und Controlling, MWST-Experte FH,<br />
VATAR AG Luzern, Vorstandsmitglied <strong>veb</strong>.ch,<br />
armin.suppiger@<strong>veb</strong>.ch<br />
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26 <strong>veb</strong>.ch | <strong>Standard</strong> 4 I 2023
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