I Informes Tributarios - Revista Actualidad Empresarial

Mes y año
Ventas
declaradas
S/.
Porcentaje
%
Enero-07 547,000 8.326
Febrero-07 560,000 8.524
Marzo-07 545,000 8.296
Abril-07 548,000 8.342
Mayo-07 562,000 8.555
Junio-07 561,500 8.547
Julio-07 575,000 8.753
Agosto-07 455,000 6.926
Setiembre-07 553,000 8.418
Octubre-07 551,500 8.395
Noviembre-07 562,300 8.559
Diciembre-07 549,200 8.360
6,569,500 100.00
Determinamos las omisiones mensuales:
Mes y
año
S/. 451,319 x 30% = S/. 135,396
El contribuyente deberá rectifi car la declaración
jurada anual y pagar el tributo
omitidos más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
5. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas:
Las ventas omitidas incrementarán las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del año 2007 en forma proporcional.
Composición porcentual de las ventas
declaradas del año 2007.
Venta
omitida
anual
S/.
Porcentaje
%
Omis.
mensual
S/.
IGV
omitido
S/.
Ene.-07 451,319 8.326 37,579 7,140
Febr.-07 451,319 8.524 38,471 7,310
Mar.-07 451,319 8.296 37,441 7,114
Abr.-07 451,319 8.342 37,647 7,153
May.-07 451,319 8.555 38,609 7,336
Jun.-07 451,319 8.547 38,575 7,329
Jul.-07 451,319 8.753 39,502 7,505
Ago.-07 451,319 6.926 31,258 5,939
Set.-07 451,319 8.418 37,991 7,218
Oct.-07 451,319 8.395 37,888 7,199
Nov.-07 451,319 8.559 38,630 7,340
Dic.-07 451,319 8.360 37,729 7,169
Total 100.00 451,319 85,751
El contribuyente tendrá que rectifi car las
declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008
Caso N° 2
Faltante de inventario en el Régimen
General
La empresa “El Clon S.A.”, dedicada a
la comercialización de máquinas fotocopiadoras,
está siendo fi scalizada por la
SUNAT en el mes de setiembre de 2008
por el período 2007, durante la toma de
inventario de mercaderías se encuentra
un faltante de veinticinco unidades de
fotocopiadoras.
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el año
2007 fueron de S/. 6,569,500.00.
Las últimas facturas de venta de cada mes
de los mencionados artefactos y su valor
unitario son como sigue:
Mes y año
Último
Comp.
de venta
de c/mes
Valor de
venta
unitario
S/.
Enero-07 001-235 800
Febrero-07 001-292 800
Marzo-07 001-356 800
Abril-07 001-399 800
Mayo-07 001-452 800
Junio-07 001-502 800
Julio-07 001-580 850
Agosto-07 001-630 850
Setiembre-07 001-685 850
Octubre-07 001-707 850
Noviembre-07 001-769 850
Diciembre-07 002-803 860
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta
y el IGV.
Solución
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios deberá seguirse el
procedimiento establecido en el artículo
69 Numeral 69.1 del Código Tributario
de la siguiente manera:
Deberá multiplicar el número de unidades
faltantes por el valor de venta
promedio correspondientes al año inmediato
anterior (año 2007) a la toma
de inventario.
Para determinar el valor de venta promedio
del año inmediato anterior, se tomará
en cuenta el valor de venta unitario del
último comprobante de pago emitido
en cada mes.
Área Tributaria I
1. Determinamos las ventas omitidas:
Ventas omitidas = Unidades faltantes x
Valor de venta promedio del año inmediato
anterior
Ventas omitidas = 25 x 826
Ventas omitidas = S/. 20,650
Valor de venta promedio
Mes y año
Último
Comp.
de venta
de c/mes
Actualidad Empresarial
Valor de
venta
unitario
S/.
Enero-07 001-235 800
Febrero-07 001-292 800
Marzo-07 001-356 800
Abril-07 001-399 800
Mayo-07 001-452 800
Junio-07 001-502 800
Julio-07 001-580 850
Agosto-07 001-630 850
Setiembre-07 001-685 850
Octubre-07 001-707 850
Noviembre-07 001-769 850
Diciembre-07 002-803 860
Valor de venta promedio
9,910
—————— = S/. 826
12
9,910
2. Incidencia en el Impuesto a la
Renta:
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deducción del
costo computable y no tiene efectos
en los pagos a cuenta mensuales del
ejercicio inmediato anterior a la toma
de inventario.
Impuesto a la Renta omitido del año
2007:
S/. 20,650 x 30% = S/. 6,195
El contribuyente deberá rectificar la
declaración anual y pagar el tributo
omitidos más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
3. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas:
Las ventas omitidas incrementarán las
ventas declaradas en cada uno de los
I-11