I Informes Tributarios - Revista Actualidad Empresarial

Actualidad y Aplicación Práctica
I-8
I Informes Tributarios
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Incidencia tributaria de los faltantes y
sobrantes de existencias en un proceso de
fi scalización
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 165 - Segunda
Quincena de Agosto 2008
1. Ventas omitidas por diferencia
de inventarios
La diferencia entre la existencia de bienes
que aparece en los libros y registros y la
que resulte de los inventarios comprobados
y valuados por la SUNAT representa,
Instituto Pacífi co
Incidencia tributaria de los faltantes y
sobrantes de existencias en un proceso
de fi scalización
en el caso de faltantes de inventario
ventas omitidas de registrar en el año inmediato
anterior a la toma de inventario;
y en el caso de sobrantes, bienes cuyas
compras y ventas han sido omitidas de
registrar en el año inmediato anterior a
la toma de inventario.
La diferencia de inventario se establece
en relación al saldo inicial al 1 de enero
del ejercicio en que se toma.
Base legal:
Art. 69 Num. 69.1 Código Tributario.
2. Ventas omitidas por faltante
de inventarios
En el caso de faltante de inventarios, el
monto de las ventas omitidas se determi-
na multiplicando el número de unidades
faltantes por el valor de venta promedio
del año inmediato anterior. Asimismo,
para determinar el valor de venta promedio
del año inmediato anterior se tomará
en cuenta el valor de venta unitario del
último comprobante de pago emitido
en cada mes, o del último comprobante
de pago que corresponda a dicho mes
que haya sido materia de exhibición y/o
presentación.
En caso exista más de una serie autorizada
de comprobantes de pago se tomará
en cuenta lo siguiente:
a) Determinar la fecha en que se emitió
el último comprobante de pago en el
mes.
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008

) Determinar cuáles son las series
autorizadas por las que se emitieron
comprobantes de pago en dicha
fecha.
c) Se tomará en cuenta el último comprobante
de pago que corresponda a
la última serie autorizada en la fecha
establecida en a).
Base legal:
Art. 69 Num. 69.1 Código Tributario.
3. Ventas omitidas por sobrante
de inventarios
En el caso de sobrante de inventarios, las
ventas omitidas se determina aplicando
un coefi ciente al costo del sobrante determinado.
El monto de las ventas omitidas no
podrá ser inferior al costo del sobrante
determinado en base a la multiplicación
de las unidades sobrantes por el valor
de compra promedio del año inmediato
anterior.
Para determinar el valor de compra
promedio del año inmediato anterior
se tomará en cuenta el valor de compra
unitario del último comprobante de pago
de compra obtenido en cada mes o, en su
defecto, el último comprobante de pago
de compra que corresponda a dicho mes
que haya sido materia de exhibición y/o
presentación.
Cuando se trate de bienes que no cuenten
con comprobantes de compras del
ejercicio inmediato anterior, se tomará
el último comprobante de pago por
la adquisición de dicho bien o, en su
defecto, se aplicará el valor de mercado
del bien.
El coefi ciente se calculará de acuerdo a
lo siguiente:
a) En los casos en que el contribuyente
se encuentre obligado a llevar un
sistema de contabilidad de costos,
conforme a lo señalado en el artículo
35 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, el coefi ciente
resultará de dividir las ventas declaradas
o registradas correspondientes
al año inmediato anterior a la toma
de inventario entre el promedio de
los inventarios valorizados mensuales
del año citado.
En los demás casos, inclusive en aquellos
en que encontrándose el contribuyente
obligado a llevar contabilidad de costos,
no cumple con dicha obligación o llevándola
se encuentra atrasada a la fecha de
toma de inventario, el coefi ciente resultará
de dividir las ventas declaradas o
registradas entre el valor de las existencias
fi nales del año, obtenidas de los libros
y registros contables del año inmediato
anterior a la toma de inventario o, en su
defecto, las obtenidas de la Declaración
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008
Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
último ejercicio gravable vencido.
Base legal:
Art. 69 Num. 69.1 Código Tributario.
4. Líneas de comercialización
nuevas
En el caso de diferencias de inventario de
líneas de comercialización nuevas, iniciadas
en el año en que se efectúa la comprobación,
se considerarán las diferencias como
ventas omitidas en el período comprendido
entre la fecha de ingreso de la primera
existencia y el mes anterior al de la comprobación
por la administracion.
Para determinar las ventas omitidas se seguirá
el procedimiento de los faltantes o
sobrantes, según corresponda, empleando
en estos casos valores de venta que
correspondan a los meses del período en
que se efectúa la comprobación.
En el caso de sobrantes, el coefi ciente
resultará de dividir las ventas declaradas
o registradas de dicho período entre el
valor de las existencias determinadas por
el contribuyente, o, en su defecto, por
la administración tributaria, a la fecha
de la toma de inventario, mientras que
para determinar el costo del sobrante
se tomará en cuenta el valor de compra
unitario del último comprobante de pago
de compra obtenido por el contribuyente
a la fecha de la toma del inventario.
Base legal:
Art. 69 Num. 69.1 Código Tributario.
5. Efectos de la aplicación de
presunciones
La determinación que se efectúe sobre
base presunta tendrá los siguientes efectos,
salvo en aquellos casos en los que el
procedimiento de presunción contenga
una forma de imputación de ventas o
ingresos presuntos que sea distinta.
Base legal:
Art. 65-A Código Tributario.
5.1. Efectos en el Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo
Las ventas o ingresos determinados incrementarán
las ventas o ingresos declarados,
registrados o comprobados en cada uno
de los meses comprendidos en el requerimiento
en forma proporcional a las ventas
o ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga
ventas o ingresos declarados o registrados,
la atribución será en forma proporcional
a los meses comprendidos en el
requerimiento.
La omisión de ventas o ingresos no dará
derecho a crédito fi scal alguno.
Base legal:
Art. 65-A Inc. a) Código Tributario.
Área Tributaria I
5.1.1. Contribuyentes que realizan
operaciones exoneradas y/o
inafectas
La determinación de ventas o ingresos
considerados como rentas presuntas de
tercera categoría se considerarán ventas
o ingresos omitidos para efectos del IGV
e ISC de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el contribuyente realizará exclusivamente
operaciones exoneradas
y/o inafectas de IGV e ISC, las ventas
o ingresos omitidos determinados vía
presunción no tendrán efectos sobre
dicho impuesto.
b) Si el contribuyente realizará operaciones
gravadas y además inafectas y/o
exoneradas, se presumirá que las omisiones
son operaciones gravadas.
c) Si el contribuyente realizara operaciones
de exportación, se presumirá
que las omisiones son operaciones
internas gravadas.
Base legal:
Art. 65 (i) (ii) y (iii) Código Tributario.
5.2. Efectos en el Impuesto a la Renta
En el caso de deudores tributarios que
perciban exclusivamente rentas de tercera
categoría, las ventas o ingresos determinados
se considerarán como renta neta
de tercera categoría del ejercicio.
No procederá la deducción del costo
computable sobre dichos ingresos o
ventas omitidos.
Base legal:
Art. 65-A Inc. b) Código Tributario.
a) La aplicación de las presunciones no
tiene efectos para los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
b) En el caso de contribuyentes del Régimen
Especial del Impuesto a la Renta,
las ventas o ingresos determinados
incrementarán para la determinación
del Impuesto a la Renta las ventas
o ingresos declarados, registrados o
comprobados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento
en forma proporcional a las ventas o
ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga ventas
o ingresos declarados, registrados o
comprobados, la atribución será en forma
proporcional a los meses comprendidos
en el requerimiento.
Base legal:
Art. 65-A Inc. c) y d) Código Tributario.
6. Laboratorio tributario
Si comparamos el efecto tributario de las
diferencias de inventarios, determinamos
que el sobrante de inventarios es enormemente
perjudicial para el contribuyente
con respecto al faltante de inventarios, ya
que el sobrante resulta altamente oneroso
como veremos en los casos prácticos
que pasamos a desarrollar.
Actualidad Empresarial
I-9

I-10
I Informes Tributarios
Instituto Pacífi co
Caso N° 1
Sobrante de inventario en el
Régimen General
La empresa “El Clon S.A.”, dedicada a
la comercialización de máquinas fotocopiadoras,
está siendo fi scalizada por la
SUNAT en el mes de setiembre de 2008
por el período 2007, durante la toma de
inventario de mercaderías se encuentra
un sobrante de veinticinco unidades del
producto Fotocopiadora Canon.
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el año
2007 fueron de S/. 6,569,500.00.
Las últimas facturas de compra de cada
mes de los mencionados artefactos y su
valor unitario son como sigue:
Mes y año
Último
Comp. de
compra de
c/mes
Valor de
compra
unitario
S/.
Enero-07 001-235 490
Febrero-07 001-22584 500
Marzo-07 002-6658 500
Abril-07 001-4582 500
Mayo-07 005-23541 500
Junio-07 001-8426 510
Julio-07 001-951 510
Agosto-07 003-7536 510
Setiembre-07 001-8521 515
Octubre-07 001-789 515
Noviembre-07 001-3698 515
Diciembre-07 002-1478 520
Los inventarios mensuales valorizados
de cada fi n de mes del año 2007 fueron
los siguientes:
Mes y año
Inventario
valorizado
fi nal mensual
S/.
Enero-07 180,000
Febrero-07 185,000
Marzo-07 170,000
Abril-07 190,000
Mayo-07 200,000
Junio-07 175,000
Julio-07 189,000
Agosto-07 192,000
Setiembre-07 195,000
Octubre-07 178,000
Noviembre-07 177,000
Diciembre-07 183,000
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta y
el IGV sabiendo que el contribuyente lleva
el inventario permanente valorizado.
Solución
Para determinar las ventas omitidas por
sobrante de inventarios deberá seguirse
el procedimiento establecido en el artículo
69 Numeral 69.1 del Código Tributario
de la siguiente manera:
Deberá aplicar al costo del sobrante el coefi
ciente que resulta de dividir las ventas
declaradas o registradas correspondientes
al año inmediato anterior (año 2007) a
la toma de inventario entre el promedio
de los inventarios valorizados mensuales
del citado año.
Para determinar el costo del sobrante se
multiplicará las unidades sobrantes por
el valor de compra promedio del año
inmediato anterior.
A fi n de determinar el valor de compra
promedio del año inmediato anterior,
se tomará en cuenta el valor de compra
unitario del último comprobante de pago
de compra contenido en cada mes.
1. Determinamos el costo del sobrante:
Costo del sobrante = Unidades sobrantes
x Valor de compra promedio del año inmediato
anterior
Costo del sobrante = 25 x 507
Costo del sobrante = S/. 12,675
Valor de compra promedio
Mes y año
Último
Comp. de
compra
de c/mes
Valor de
compra
unitario
S/.
Enero-07 001-235 490
Febrero-07 001-22584 500
Marzo-07 002-6658 500
Abril-07 001-4582 500
Mayo-07 005-23541 500
Junio-07 001-8426 510
Julio-07 001-951 510
Agosto-07 003-7536 510
Setiembre-07 001-8521 515
Octubre-07 001-789 515
Noviembre-07 001-3698 515
Diciembre-07 002-1478 520
Total S/. 6,085
Valor de compra promedio
6,085
————— = S/. 507.08
12
2. Determinamos el coefi ciente:
Coefi ciente =
Coefi ciente =
Coefi ciente = 35.6070
Ventas declaradas o
registradas año 2007
Promedio de los inventarios
valorizados mensuales
6,569,500
184,500
El promedio de los inventarios valorizados
mensuales se calcula de la siguiente
manera:
Mes y año
Inventario
valorizado
fi nal mensual
S/.
Enero-07 180,000
Febrero-07 185,000
Marzo-07 170,000
Abril-07 190,000
Mayo-07 200,000
Junio-07 175,000
Julio-07 189,000
Agosto-07 192,000
Setiembre-07 195,000
Octubre-07 178,000
Noviembre-07 177,000
Diciembre-07 183,000
Total S/. 2,214,000
Valor promedio de los inventarios valorizados
mensuales:
2,214,000
—————— = 184,500
12
3. Determinamos las ventas omitidas:
Ventas omitidas = Costo del sobrante x
coefi ciente
Ventas omitidas = 12,675 x 35.6070
Ventas omitidas = S/. 451,319
4. Incidencia en el Impuesto a la
Renta:
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deducción del
costo computable y no tiene efectos
en los pagos a cuenta mensuales del
ejercicio inmediato anterior a la toma
de inventario.
Impuesto a la Renta omitido del año
2007:
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008

Mes y año
Ventas
declaradas
S/.
Porcentaje
%
Enero-07 547,000 8.326
Febrero-07 560,000 8.524
Marzo-07 545,000 8.296
Abril-07 548,000 8.342
Mayo-07 562,000 8.555
Junio-07 561,500 8.547
Julio-07 575,000 8.753
Agosto-07 455,000 6.926
Setiembre-07 553,000 8.418
Octubre-07 551,500 8.395
Noviembre-07 562,300 8.559
Diciembre-07 549,200 8.360
6,569,500 100.00
Determinamos las omisiones mensuales:
Mes y
año
S/. 451,319 x 30% = S/. 135,396
El contribuyente deberá rectifi car la declaración
jurada anual y pagar el tributo
omitidos más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
5. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas:
Las ventas omitidas incrementarán las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del año 2007 en forma proporcional.
Composición porcentual de las ventas
declaradas del año 2007.
Venta
omitida
anual
S/.
Porcentaje
%
Omis.
mensual
S/.
IGV
omitido
S/.
Ene.-07 451,319 8.326 37,579 7,140
Febr.-07 451,319 8.524 38,471 7,310
Mar.-07 451,319 8.296 37,441 7,114
Abr.-07 451,319 8.342 37,647 7,153
May.-07 451,319 8.555 38,609 7,336
Jun.-07 451,319 8.547 38,575 7,329
Jul.-07 451,319 8.753 39,502 7,505
Ago.-07 451,319 6.926 31,258 5,939
Set.-07 451,319 8.418 37,991 7,218
Oct.-07 451,319 8.395 37,888 7,199
Nov.-07 451,319 8.559 38,630 7,340
Dic.-07 451,319 8.360 37,729 7,169
Total 100.00 451,319 85,751
El contribuyente tendrá que rectifi car las
declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008
Caso N° 2
Faltante de inventario en el Régimen
General
La empresa “El Clon S.A.”, dedicada a
la comercialización de máquinas fotocopiadoras,
está siendo fi scalizada por la
SUNAT en el mes de setiembre de 2008
por el período 2007, durante la toma de
inventario de mercaderías se encuentra
un faltante de veinticinco unidades de
fotocopiadoras.
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el año
2007 fueron de S/. 6,569,500.00.
Las últimas facturas de venta de cada mes
de los mencionados artefactos y su valor
unitario son como sigue:
Mes y año
Último
Comp.
de venta
de c/mes
Valor de
venta
unitario
S/.
Enero-07 001-235 800
Febrero-07 001-292 800
Marzo-07 001-356 800
Abril-07 001-399 800
Mayo-07 001-452 800
Junio-07 001-502 800
Julio-07 001-580 850
Agosto-07 001-630 850
Setiembre-07 001-685 850
Octubre-07 001-707 850
Noviembre-07 001-769 850
Diciembre-07 002-803 860
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta
y el IGV.
Solución
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios deberá seguirse el
procedimiento establecido en el artículo
69 Numeral 69.1 del Código Tributario
de la siguiente manera:
Deberá multiplicar el número de unidades
faltantes por el valor de venta
promedio correspondientes al año inmediato
anterior (año 2007) a la toma
de inventario.
Para determinar el valor de venta promedio
del año inmediato anterior, se tomará
en cuenta el valor de venta unitario del
último comprobante de pago emitido
en cada mes.
Área Tributaria I
1. Determinamos las ventas omitidas:
Ventas omitidas = Unidades faltantes x
Valor de venta promedio del año inmediato
anterior
Ventas omitidas = 25 x 826
Ventas omitidas = S/. 20,650
Valor de venta promedio
Mes y año
Último
Comp.
de venta
de c/mes
Actualidad Empresarial
Valor de
venta
unitario
S/.
Enero-07 001-235 800
Febrero-07 001-292 800
Marzo-07 001-356 800
Abril-07 001-399 800
Mayo-07 001-452 800
Junio-07 001-502 800
Julio-07 001-580 850
Agosto-07 001-630 850
Setiembre-07 001-685 850
Octubre-07 001-707 850
Noviembre-07 001-769 850
Diciembre-07 002-803 860
Valor de venta promedio
9,910
—————— = S/. 826
12
9,910
2. Incidencia en el Impuesto a la
Renta:
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deducción del
costo computable y no tiene efectos
en los pagos a cuenta mensuales del
ejercicio inmediato anterior a la toma
de inventario.
Impuesto a la Renta omitido del año
2007:
S/. 20,650 x 30% = S/. 6,195
El contribuyente deberá rectificar la
declaración anual y pagar el tributo
omitidos más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
3. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas:
Las ventas omitidas incrementarán las
ventas declaradas en cada uno de los
I-11

I-12
I Actualidad y Aplicación Práctica
meses del año 2007 en forma proporcional.
Composición porcentual de las ventas
declaradas del año 2007.
Mes y año
Ventas
declaradas
S/.
Instituto Pacífi co
Porcentaje
%
Enero-07 547,000 8.326
Febrero-07 560,000 8.524
Marzo-07 545,000 8.296
Abril-07 548,000 8.342
Mayo-07 562,000 8.555
Junio-07 561,500 8.547
Julio-07 575,000 8.753
Agosto-07 455,000 6.926
Setiembre-07 553,000 8.418
Octubre-07 551,500 8.395
Noviembre-07 562,300 8.559
Diciembre-07 549,200 8.360
6,569,500 100.00
Determinamos las omisiones mensuales:
Mes y
año
Venta
omitida
anual
S/.
Porcentaje
%
Omisión
mensual
S/.
IGV
omitido
S/.
Ene.-07 20,650 8.326 1,719 327
Febr.-07 20,650 8.524 1,760 334
Mar.-07 20,650 8.296 1,713 325
Abr.-07 20,650 8.342 1,723 327
May.-07 20,650 8.555 1,767 336
Jun.-07 20,650 8.547 1,765 335
Jul.-07 20,650 8.753 1,807 343
Ago.-07 20,650 6.926 1,430 272
Set.-07 20,650 8.418 1,738 330
Oct.-07 20,650 8.395 1,734 329
Nov.-07 20,650 8.559 1,767 336
Dic.-07 20,650 8.360 1,726 328
Total 100.00 20,650 3,924
El contribuyente tendrá que rectifi car las
declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
Comparando el caso de sobrante de
inventario con el caso de faltante de
inventario podemos concluir que, para el
caso de sobrante, el perjuicio económico
es mayor para el contribuyente como
vemos en ambos casos donde los datos
son los mismos.
Caso N° 3
Faltante de inventario en caso de
Régimen Especial del Impuesto
a la Renta
El señor Andrés Torres Loza dedicado a la
comercialización de muebles de ofi cina
está siendo fiscalizado por la SUNAT
en el mes de setiembre de 2008 por el
período de enero a diciembre del año
2007. Durante la toma de inventario de
mercaderías se encuentra un faltante de
trece unidades del producto escritorio de
madera de 1.20 m. Las ventas totales declaradas
y registradas por el señor Torres
en el año 2007 fueron de S/. 145,000.
Las últimas facturas de venta de cada mes
de los mencionados escritorios y su valor
unitario son como sigue:
Mes y año
Último Comp.
de venta de
c/mes
Valor de
venta
unitario
S/.
Enero-07 001-235 250
Febrero-07 001-292 250
Marzo-07 001-356 250
Abril-07 001-399 250
Mayo-07 001-452 250
Junio-07 001-502 250
Julio-07 001-580 260
Agosto-07 001-630 260
Setiembre-07 001-685 260
Octubre-07 001-707 260
Noviembre-07 001-769 260
Diciembre-07 002-803 260
Las ventas declaradas de enero a diciembre
de 2007 son como sigue:
Mes y año
Ventas
declaradas
S/.
Enero-07 10,500
Febrero-07 11,000
Marzo-07 12,500
Abril-07 13,000
Mayo-07 12,000
Junio-07 12,300
Julio-07 13,000
Agosto-07 13,200
Setiembre-07 13,000
Octubre-07 10,000
Noviembre-07 12,000
Diciembre-07 12,500
Se pide determinar las ventas omitidas y
la incidencia en el Impuesto a la Renta
y el IGV.
Solución
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios deberá seguirse el
procedimiento establecido en el artículo
69 Numeral 69.1 del Código Tributario
de la siguiente manera:
Deberá multiplicar el número de unidades
faltantes por el valor de venta
promedio correspondientes al año inmediato
anterior (año 2007) a la toma
de inventario.
Para determinar el valor de venta promedio
del año inmediato anterior, se tomará
en cuenta el valor de venta unitario del
último comprobante de pago emitido
en cada mes.
1. Determinamos las ventas omitidas:
Ventas omitidas = Unidades faltantes x
Valor de venta promedio del año inmediato
anterior
Ventas omitidas = 13 x 255
Ventas omitidas = S/. 3,315
Valor de venta promedio
Mes y año
Último Comp.
de venta
de c/mes
Valor de
venta
unitario
S/.
Enero-07 001-235 250
Febrero-07 001-292 250
Marzo-07 001-356 250
Abril-07 001-399 250
Mayo-07 001-452 250
Junio-07 001-502 250
Julio-07 001-580 260
Agosto-07 001-630 260
Setiembre-07 001-685 260
Octubre-07 001-707 260
Noviembre-07 001-769 260
Diciembre-07 002-803 260
Valor de venta promedio
3,060
—————— = S/. 255
12
3,060
2. Incidencia en el Impuesto a la
Renta:
Las ventas omitidas se consideran renta
neta sin derecho a la deducción del
costo computable y, en vista de que el
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008

contribuyente se encuentra en el régimen
especial la venta omitida determinada,
incrementará en forma proporcional las
ventas mensuales declaradas.
Composición porcentual de las ventas
declaradas en el año 2007
Mes y año
Ventas
declaradas
S/.
Porcentaje
%
Enero-07 10,500 7.241
Febrero-07 11,000 7.586
Marzo-07 12,500 8.621
Abril-07 13,000 8.966
Mayo-07 12,000 8.276
Junio-07 12,300 8.483
Julio-07 13,000 8.966
Agosto-07 13,200 9.103
Setiembre-07 13,000 8.966
Octubre-07 10,000 6.897
Noviembre-07 12,000 8.276
Diciembre-07 12,500 8.621
Total 145,000 100.00
Determinamos las omisiones mensuales:
Mes y
año
Venta
omitida
anual
Porcentaje
%
Omisiónmensual
Impuesto
omitido
1.50%
Ene.-07 3,315 7.241 240 4
Febr.-07 3,315 7.586 251 4
Mar.-07 3,315 8.621 286 4
Abr.-07 3,315 8.966 297 5
May.-07 3,315 8.276 274 4
Jun.-07 3,315 8.483 281 4
N° 165 Segunda Quincena - Agosto 2008
Mes y
año
Mes y año
Venta
omitida
anual
Porcentaje
%
Ventas
declaradas
Omisiónmensual
Impuesto
omitido
1.50%
Jul.-07 3,315 8.966 297 5
Ago.-07 3,315 9.103 302 5
Set.-07 3,315 8.966 297 5
Oct.-07 3,315 6.897 229 3
Nov.-07 3,315 8.276 274 4
Dic.-07 3,315 8.621 286 4
Total 100.00 3,315 51
El contribuyente tendrá que rectifi car
las declaraciones mensuales pagando
el Impuesto a la Renta omitido más los
intereses y multas del caso según el Código
Tributario.
3. Incidencia en el Impuesto General
a las Ventas:
Las ventas omitidas incrementarán las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del año 2007 en forma proporcional.
El contribuyente deberá rectificar la
declaración anual y pagar el tributo
omitidos más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
Composición porcentual de las ventas
declaradas del año 2007
Porcentaje
%
Enero-07 10,500 7.241
Febrero-07 11,000 7.586
Marzo-07 12,500 8.621
Abril-07 13,000 8.966
Mayo-07 12,000 8.276
Área Tributaria I
Mes y año
Determinamos las omisiones mensuales:
Mes y
año
Venta
omitida
anual
Ventas
declaradas
Porcentaje
%
Omisiónmensual
Actualidad Empresarial
Porcentaje
%
Junio-07 12,300 8.483
Julio-07 13,000 8.966
Agosto-07 13,200 9.103
Setiembre-07 13,000 8.966
Octubre-07 10,000 6.897
Noviembre-07 12,000 8.276
Diciembre-07 12,500 8.621
145,000 100.00
IGV
omitido
19%
Ene.-07 3,315 7.241 240 46
Febr.-07 3,315 7.586 251 48
Mar.-07 3,315 8.621 286 54
Abr.-07 3,315 8.966 297 56
May.-07 3,315 8.276 274 52
Jun.-07 3,315 8.483 281 53
Jul.-07 3,315 8.966 297 56
Ago.-07 3,315 9.103 302 57
Set.-07 3,315 8.966 297 56
Oct.-07 3,315 6.897 229 43
Nov.-07 3,315 8.276 274 52
Dic.-07 3,315 8.621 286 54
Total 100.00 3,315 630
El contribuyente tendrá que rectifi car las
declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido más los intereses y multas del
caso según el Código Tributario.
I-13