INDICADORES TRIBUTARIOS - Revista Actualidad Empresarial

I 

INDICADORES TRIBUTARIOS 

I 

N 

D 

I 

C 

A 

D 

O 

R 

E 

S 

T 

R 

I 

B 

U 

T 

A 

R 

I 

O 

S 

I 

DÍA 

01 

02 

03 

04 

05 

06 

07 

08 

09 

10 

11 

12 

13 

14 

15 

16 

17 

18 

19 

20 

21 

22 

23 

24 

25 

26 

27 

28 

29 

30 

31 

COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 

TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (1) 

D Ó L A R E S 

DICIEMBRE-2004 ENERO-2005 EBRERO-2005 

Compra Venta Compra Venta Compra Venta 

3.304 3.306 3.281 3.282 3.261 3.264 

3.302 3.303 3.281 3.282 3.262 3.263 

3.301 3.302 3.280 3.283 3.259 3.261 

3.299 3.299 3.282 3.287 3.259 3.260 

3.299 3.299 3.279 3.279 3.257 3.258 

3.299 3.299 3.273 3.274 3.257 3.258 

3.296 3.297 3.275 3.276 3.257 3.258 

3.297 3.299 3.275 3.276 3.261 3.264 

3.297 3.299 3.275 3.276 3.260 3.262 

3.300 3.301 3.275 3.277 3.258 3.259 

3.293 3.295 3.273 3.275 3.258 3.260 

3.293 3.295 3.272 3.273 3.257 3.259 

3.293 3.295 3.266 3.268 3.257 3.259 

3.285 3.286 3.263 3.265 3.257 3.259 

3.274 3.275 3.262 3.264 3.257 3.259 

3.263 3.263 3.262 3.264 

3.267 3.268 3.262 3.264 

3.269 3.270 3.257 3.259 

3.269 3.270 3.263 3.264 

3.269 3.270 3.263 3.264 

3.268 3.269 3.269 3.270 

3.263 3.264 3.266 3.267 

3.267 3.269 3.266 3.267 

3.266 3.268 3.266 3.267 

3.266 3.268 3.268 3.270 

3.266 3.268 3.267 3.270 

3.263 3.269 3.263 3.265 

3.270 3.271 3.259 3.261 

3.277 3.279 3.259 3.261 

3.286 3.288 3.259 3.261 

3.281 3.282 3.258 3.259 

DÍA 

01 

02 

03 

04 

05 

06 

07 

08 

09 

10 

11 

12 

13 

14 

15 

16 

17 

18 

19 

20 

21 

22 

23 

24 

25 

26 

27 

28 

29 

30 

31 

E U R O S 



4.303 4.305 4.420 4.503 4.204 4.297 

4.352 4.422 4.420 4.503 4.223 4.301 

4.378 4.435 4.443 4.497 4.215 4.301 

4.391 4.422 4.373 4.468 4.226 4.266 

4.391 4.422 4.375 4.463 4.195 4.287 

4.391 4.422 4.354 4.435 4.195 4.287 

4.370 4.438 4.323 4.355 4.195 4.287 

4.411 4.476 4.323 4.355 4.146 4.221 

4.411 4.476 4.323 4.355 4.133 4.219 

4.388 4.462 4.278 4.346 4.148 4.188 

4.374 4.460 4.273 4.357 4.157 4.204 

4.374 4.460 4.258 4.349 4.136 4.210 

4.374 4.460 4.275 4.310 4.136 4.210 

4.325 4.451 4.297 4.360 4.136 4.210 

4.309 4.387 4.243 4.332 4.137 4.217 

4.323 4.407 4.243 4.332 

4.306 4.401 4.243 4.332 

4.326 4.375 4.250 4.354 

4.326 4.375 4.260 4.351 

4.326 4.375 4.255 4.307 

4.336 4.408 4.244 4.302 

4.321 4.413 4.259 4.363 

4.317 4.419 4.259 4.363 

4.355 4.443 4.259 4.363 

4.355 4.443 4.254 4.345 

4.355 4.443 4.249 4.322 

4.350 4.454 4.252 4.287 

4.104 4.461 4.213 4.291 

4.376 4.475 4.213 4.291 

4.418 4.521 4.213 4.291 

4.420 4.503 4.204 4.303 

(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el día de nacimiento de la obligación tributaria. 

Base Legal: Numeral 17 del Art. 5º del D.S. Nº 136-96-E Reglamento del IGV. 

II 

TIPOS DE CAMBIO 

TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA (1) 


E U R O S 

P RIMERA QUINCENA - EBRERO 2005 

DÍA 

01 

02 

03 

04 

05 

06 

07 

08 

09 

10 

11 

12 

13 

14 

15 

16 

17 

18 

19 

20 

21 

22 

23 

24 

25 

26 

27 

28 

29 

30 

31 



3.302 3.303 3.280 3.283 3.262 3.263 

3.301 3.302 3.280 3.283 3.259 3.261 

3.299 3.299 3.282 3.287 3.259 3.260 

3.299 3.299 3.279 3.279 3.257 3.258 

3.299 3.299 3.273 3.274 3.257 3.258 

3.296 3.297 3.275 3.276 3.257 3.258 

3.297 3.299 3.275 3.277 3.261 3.264 

3.297 3.299 3.275 3.277 3.260 3.262 

3.300 3.301 3.275 3.277 3.258 3.259 

3.293 3.295 3.273 3.275 3.258 3.260 

3.293 3.295 3.272 3.273 3.257 3.259 

3.293 3.295 3.266 3.268 3.257 3.259 

3.285 3.286 3.263 3.265 3.257 3.259 

3.274 3.275 3.262 3.264 3.257 3.259 

3.263 3.263 3.262 3.264 

3.267 3.268 3.262 3.264 

3.269 3.270 3.257 3.259 

3.269 3.270 3.263 3.264 

3.269 3.270 3.263 3.264 

3.268 3.269 3.269 3.270 

3.263 3.264 3.266 3.267 

3.267 3.269 3.266 3.267 

3.266 3.268 3.266 3.267 

3.263 3.269 3.268 3.270 

3.263 3.269 3.267 3.270 

3.263 3.269 3.263 3.265 

3.270 3.271 3.259 3.261 

3.277 3.279 3.258 3.259 

3.286 3.288 3.258 3.259 

3.281 3.282 3.258 3.259 

3.280 3.283 


TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31.12.04 

COMPRA 3.280 VENTA 3.283 

DÍA DIA 



4.352 4.422 4.443 4.497 4.223 4.301 

4.378 4.435 4.443 4.497 4.215 4.301 

4.391 4.422 4.373 4.468 4.226 4.266 

4.391 4.422 4.375 4.463 4.195 4.287 

4.391 4.422 4.354 4.435 4.195 4.287 

4.370 4.438 4.323 4.355 4.195 4.287 

4.411 4.476 4.278 4.346 4.146 4.221 

4.411 4.476 4.278 4.346 4.133 4.219 

4.388 4.462 4.278 4.346 4.148 4.188 

4.374 4.460 4.273 4.357 4.157 4.204 

4.374 4.460 4.258 4.349 4.136 4.210 

4.374 4.460 4.275 4.310 4.136 4.210 

4.325 4.451 4.297 4.360 4.136 4.210 

4.309 4.387 4.243 4.332 4.137 4.217 

4.323 4.407 4.243 4.332 

4.306 4.401 4.243 4.332 

4.326 4.375 4.250 4.354 

4.326 4.375 4.260 4.351 

4.326 4.375 4.255 4.307 

4.336 4.408 4.244 4.302 

4.321 4.413 4.259 4.363 

4.317 4.419 4.259 4.363 

4.355 4.443 4.259 4.363 

4.350 4.454 4.254 4.345 

4.350 4.454 4.249 4.322 

4.350 4.454 4.252 4.287 

4.104 4.461 4.213 4.291 

4.376 4.475 4.204 4.303 

4.418 4.521 4.204 4.303 

4.420 4.503 4.204 4.303 

4.443 4.497 

(1) Para cuentas del activo se utilizará el tipo de cambio compra, para cuentas del pasivo se utilizará el tipo de cambio venta vigente a la fecha de la operación. 

Base Legal: Art. 61º del D.S. Nº 179-2004-E TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; Art. 34º del D.S. Nº 122-94-E Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 

Publicado en «El Peruano» el día 03.01.05 

01 

02 

03 

04 

05 

06 

07 

08 

09 

10 

11 

12 

13 

14 

15 

16 

17 

18 

19 

20 

21 

22 

23 

24 

25 

26 

27 

28 

29 

30 

31 

E U R O S 

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31.12.04 

COMPRA 4.443 VENTA 4.497 

I-24 

I NSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍICO

AREA TRIBUTARIA 

I 

VENCIMIENTOS Y ACTORES 

TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACION EECTÚA LA SUNAT (1) 

VENCIMIENTO DE ACUERDO AL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC 

Período 

Tributario 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 

BUENOS CONTRIBUYENTES 

PRICOS 

0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9 

Ene-05 15-eb 16-eb 17-eb 18-eb 21-eb 22-eb 09-eb 10-eb 11-eb 14-eb 24-eb 23-eb 

eb-05 15-Mar 16-Mar 17-Mar 18-Mar 21-Mar 08-Mar 09-Mar 10-Mar 11-Mar 14-Mar 22-Mar 23-Mar 

Mar-05 19-Abr 20-Abr 21-Abr 22-Abr 11-Abr 12-Abr 13-Abr 14-Abr 15-Abr 18-Abr 26-Abr 25-Abr 

Abr-05 18-May19-May20-May09-May10-May11-May12-May13-May16-May17-May 23-May 24-May 

May-05 21-Jun 22-Jun 09-Jun 10-Jun 13-Jun 14-Jun 15-Jun 16-Jun 17-Jun 20-Jun 24-Jun 23-Jun 

Jun-05 21-Jul 08-Jul 11-Jul 12-Jul 13-Jul 14-Jul 15-Jul 18-Jul 19-Jul 20-Jul 22-Jul 25-Jul 

Jul-05 09-Ago 10-Ago 11-Ago 12-Ago 15-Ago 16-Ago 17-Ago 18-Ago 19-Ago 22-Ago 24-Ago 23-Ago 

Ago-05 12-Sep 13-Sep 14-Sep 15-Sep 16-Sep 19-Sep 20-Sep 21-Sep 22-Sep 09-Sep 23-Sep 26-Sep 

Sep-05 13-Oct 14-Oct 17-Oct 18-Oct 19-Oct 20-Oct 21-Oct 24-Oct 11-Oct 12-Oct 26-Oct 25-Oct 

Oct-05 15-Nov 16-Nov 17-Nov 18-Nov 21-Nov 22-Nov 23-Nov 10-Nov 11-Nov 14-Nov 24-Nov 25-Nov 

Nov-05 15-Dic 16-Dic 19-Dic 20-Dic 21-Dic 22-Dic 09-Dic 12-Dic 13-Dic 14-Dic 27-Dic 23-Dic 

Dic-05 17-Ene-06 18-Ene-06 19-Ene-06 20-Ene-06 23-Ene-06 10-Ene-06 11-Ene-06 12-Ene-06 13-Ene-06 16-Ene-06 24-Ene-06 25-Ene-06 

(1) Resolución de Superintendencia Nº 307-2004 (30.12.04) 

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES 

TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO SEMANAL (ISC) (*) 

Mes al que 

corresponde la 

obligación 

EBRERO 

2005 

N° 

SEMANA 

DESDE 

VENCIMIENTO SEMANAL 

HASTA 

(*) Resolución de Superintendencia Nº 307-2004/SUNAT (30.12.04) 

VENCIMIENTO 

1 30-ENE-05 05-EB-05 01-EB-05 

2 06-EB-05 12-EB-05 08-EB-05 

3 13-EB-05 19-EB-05 15-EB-05 

4 20-EB-05 26-EB-05 22-EB-05 

TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) EN MONEDA NACIONAL (S/.) 

Vigencia Mensual Diaria Base Legal 

Del 07.02.2003 a la fecha 1.50% 0.0500% R.S. N° 032-2003/SUNAT (06.02.03) 

Del 01.11.01 al 06.02.03 1.60% 0.0533% R.S. N° 126-2001/SUNAT (31.10.01) 


Del 03.02.96 al 31.12.00 2.20% 0.0733% R.S. N° 011-96-E/SUNAT (02.02.96) 


TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) EN MONEDA EXTRANJERA ($) 

Vigencia Mensual Diaria Base Legal 

Del 01.02.2004 a la fecha 0.75% 0.02500% R.S. N° 028-2004/SUNAT (31.01.04) 





ACTORES DE ACTUALIZACIÓN A UTILIZARSE EN EL AJUSTE 

INTEGRAL EN LOS EE.. POR EECTOS DE LA INLACIÓN (*) 

Mes/año 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 

Enero 1.051 1.053 1.038 0.977 1.019 1.022 1.043 

ebrero 1.042 1.041 1.034 0.975 1.023 1.017 1.030 

Marzo 1.030 1.035 1.030 0.974 1.022 1.009 1.020 

Abril 1.026 1.029 1.025 0.975 1.015 1.011 1.014 

Mayo 1.023 1.027 1.024 0.975 1.015 1.013 1.007 

Junio 1.020 1.026 1.022 0.976 1.015 1.016 1.001 

Julio 1.012 1.020 1.016 0.982 1.009 1.019 0.999 

Agosto 1.006 1.019 1.016 0.986 1.007 1.017 1.001 

Setiembre 1.002 1.014 1.009 0.984 0.998 1.010 1.000 

Octubre 1.001 1.009 1.005 0.990 0.993 1.008 1.000 

Noviembre 1.000 1.004 1.001 0.995 0.996 1.006 0.997 

Diciembre 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 

Promedio 1.018 1.023 1.018 0.982 1.009 1.012 1.009 

Anual 1.065 1.055 1.038 0.978 1.017 1.020 1.049 

(*) actores de Actualización aprobados por Resolución de Contaduría Nº 179-2005-E / 93.01 

(13.01.05). 

.A. Total 2001 

N.I. Dic. 2001 151.871747 

——————— = —————— = 0.978 

N.I. Dic. 2000 155.265783 


N.I. Dic. 2002 154.411106 

——————— = —————— = 1.017 

N.I. Dic. 2001 151.871747 

UIT 

S/. 

2005 3,300 

2004 3,200 

2003 3,100 

2002 3,100 

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 


N.I. Dic. 2003 157.506072 

——————— = —————— = 1.020 

N.I. Dic. 2002 154.411106 


N.I. Dic. 2004 165.203249 

——————— = —————— = 1.049 

N.I. Dic. 2003 157.506072 

UIT 

S/. 

2001 3,000 

2000 2,900 

1999 2,800 

1998 2,600 

Antigüedad/ 

Meses 

IPM 

N.I. Base=1994 

ACTORES DE AJUSTE POR INLACION PARA BALANCE MENSUAL 2004 

ESTADO INANCIERO AL MES DE: 

ENE. EB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET. OCT. NOV. DIC. 

Diciembre 2003 157.506072 1.005 1.018 1.028 1.034 1.041 1.048 1.050 1.048 1.049 1.049 1.053 1.049 

Enero 2004 158.365409 1.000 1.013 1.023 1.029 1.036 1.042 1.044 1.042 1.043 1.043 1.047 1.043 

ebrero 2004 160.383658 1.000 1.010 1.016 1.023 1.029 1.031 1.029 1.030 1.030 1.034 1.030 

Marzo 2004 161.963973 1.000 1.006 1.013 1.019 1.021 1.019 1.020 1.020 1.024 1.020 

Abril 2004 162.939923 1.000 1.006 1.013 1.015 1.013 1.014 1.014 1.017 1.014 

Mayo 2004 163.993424 1.000 1.006 1.008 1.007 1.008 1.007 1.011 1.007 

Junio 2004 165.021318 1.000 1.002 1.000 1.001 1.001 1.005 1.001 

Julio 2004 165.372829 1.000 0.998 0.999 0.999 1.002 0.999 

Agosto 2004 165.072105 1.000 1.001 1.001 1.004 1.001 

Setiembre 2004 165.236458 1.000 1.000 1.003 1.000 

Octubre 2004 165.203606 1.000 1.003 1.000 

Noviembre 2004 165.781568 1.000 0.997 

Diciembre 2004 165.203249 1.000 


A CTUALIDAD EMPRESARIAL | N° 80 I-25

I 


IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS 

Remuneración mensual por el número 

de meses que falte para terminar 

el ejercicio (incluye mes de 

retención) 

Gratificaciones ordinarias mes de 

julio y diciembre 

Participación en las utilidades 

Gratificaciones extraordinarias a 

disposición en el mes de retención 

Otros ingresos puestos a disposición 

en el mes retención 

Remuneraciones de meses anteriores 

DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA (1) 

Deducción 

-- 

de = 

7 UIT 

Renta 

Anual 

Hasta 27 UIT 

15% 

De 27 UIT a 

54 UIT 

21% 

Exceso de 54 UIT 

30% 

IMPUESTO 

ANUAL 

-- 

Otras 

Deducciones: 

- Retención 

meses 

anteriores 

- Saldos a 

favor. 

= 

ID 

R : Retenciones del mes 

ID : Impuesto determinado 

ENERO-MARZO 

ID 

= R 

12 

ABRIL 

ID 

= R 

9 

MAYO-JULIO 

ID 

= R 

8 

AGOSTO 

ID 

= R 

5 

SET. - NOV. 

ID 

= R 

4 

DICIEMBRE 

ID = R 

Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categoría: S/. 1,650 (Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio) 


(1) Cálculo aplicable para remuneraciones no variables 

VARIACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA 

2005 2004 2003 2002 

1. Persona Jurídica 

Tasa del impuesto 30% 30% 27% 27% 

Tasa adicional por distribución 

de utilidades 

4.1% 4.1% 4.1% 

2. Personas Naturales (Renta Neta Global) 

Hasta 27 UIT 15% 15% 15% 15% 

Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 21% 21% 21% 

Por el exceso de 54 UIT 30% 30% 30% 27% 

Con Rentas de Tercera Categoría 30% 30% 30% 27% 

TABLAS DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIICADO 

D. LEG. N° 937 (14.11.03) 

TABLA 1: Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera 

categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria 

Categoría 

OBLIGACIÓN DE EECTUAR PAGOS A CUENTA DEL 

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA - 2005 

Tipo de 

rentas 

Rentas de 

cuarta categoría 

exclusivamente 

TASAS DE DEPRECIACIÓN 

Bienes 

1 Edificios y otras construcciones 

2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 

3 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); 

hornos en general. 

4 Maquinaria y equipo utilizados por las actividades 

minera, petrolera y de construcción; excepto 

muebles, enseres y equipos de oficina. 

5 Equipos de procesamiento de datos. 

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91. 

7 Otros bienes del activo fijo 

8 Gallinas 

Referencias 

(a) 

Total de rentas 

de cuarta categoría 

percibidas 

en el mes 

Si supera 

(b) 

S/. 2,406 

Parámetros en un cuatrimestre calendario 

Mensual 

Rentas de Total de rentas 

Total 

Total Consumo Consumo Precio unit. Número máximo 

cuarta y de cuarta y 

ingresos adquisiciones 

eléctrica telefónico de venta afectadas a la 

energía de servicio máximo de personas 

CUOTA quinta categoría 

excluría 

percibidas 

quinta catego- 

brutos 

S/. 2,406 

(S/.) 

(hasta S/.) (hasta S/.) (hasta kw-h) (hasta S/.) (hasta S/.) actividad (hasta) 

sivamente en el mes 

11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2 20 

12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3 50 

13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4 140 

14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4 280 

15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5 500 

Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta 

categoría por la realización de actividades de oficios, según corresponda, con 

excepción de aquellos a los que sólo les es aplicable la Tabla 1 

Parámetros en un cuatrimestre calendario 

Mensual 

Total 

Total Consumo Consumo Precio unit. Número máximo de 

Categoría 

brutos ciones eléctrica telefónico de venta a la actividad 

ingresos adquisi- 

energía de servicio máximo personas afectadas 

CUOTA 

(S/.) 

(hasta S/.) (hasta S/.) (hasta kw-h) (hasta S/.) (hasta S/.) (1) (hasta) (2) 

21 14,000 7,000 2,000 1,200 250 2 20 

22 24,000 12,000 2,000 1,200 250 3 50 

23 36,000 18,000 3,000 2,000 500 4 180 

24 54,000 27,000 3,500 2,700 500 4 380 

25 80,000 40,000 4,000 4,000 500 5 600 

(1) Aplicable sólo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria conjuntamente con actividades de 

servicios y/o actividades de oficios 

(2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se rigen por el segundo 

párrafo del inciso a) del numeral 3.1 del artículo 3º del D. Leg. N° 937. 

Obligados a 

Declarar y efectuar el pago 

a cuenta del Impuesto a la 

Renta que corresponda por 

la totalidad de los ingresos 

de 4ta. categoría que obtengan 

en el mes 

Declarar y efectuar el pago 

a cuenta del Impuesto a la 

Renta que corresponda por 

la totalidad de los ingresos 

de 4ta. categoría que obtengan 

en el mes 

(a) Para la determinación del total de rentas no se tomará en cuenta los ingresos percibidos 

que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta 

(b) Para el cálculo de las rentas de cuarta categoría por el desempeño de funciones de 

director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades 

similares, se tomará como referencia la suma de S/. 1,925.00. 

DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y 

REGULARIZACIÓN DEL PAGO DEL IT - EJERCICIO 2004 

IMPUESTO A LA RENTA 

Último dígito del número de RUC echa de Vencimiento 

5 

28 de marzo de 2005 

6 


7 


8 


9 

01 de abril de 2005 

0 


1 


2 


3 


4 


De conformidad con la R.S. Nº 019-2005/SUNAT (21.01.05) 

DAOT - EJERCICIO 2004 

IMPUESTO A LA RENTA 

Último dígito del número de RUC 

0 

1 

2 y 3 

4 y 5 

6 y 7 

8 y 9 

Buenos Contribuyentes 

De conformidad con la R.S. Nº 012-2005/SUNAT (19.01.05) 

Depreciación 

Máxima Anual 

3% 

25% 

echa de Vencimiento 

25.02.05 

28.02.05 

01.03.05 

02.03.05 

03.03.05 

04.03.05 

07.03.05 

20% 

20% 

25% 

10% 

10% 

75% 

I-26 


AREA TRIBUTARIA 

I 

DETRACCIONES Y PERCEPCIONES 

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. LEG. Nº 940 (20.12.03) 

ANEXO I 

CÓD. 

001 

003 

008 

Azúcar 

Alcohol etílico 

Madera 

TIPO DE BIEN O SERVICIO 

OPERACIONES DE VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIOS SUJETAS AL SISTEMA 

VENTA O TRASLADO DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV 

- Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT por cada unidad de transporte, 

salvo que se emita Póliza de Adjudicación tratándose de venta gravada con el IGV. 

PORCENTAJE 

10% 

10% 

9% 

ANEXO II 

ANEXO III 

004 

005 

006 

007 

009 

010 

011 

013 

014 

015 

016 

017 

018 

012 

020 

021 

019 

022 

Recursos hidrobiológicos 

Maíz amarillo duro 

Algodón 

Caña de azúcar 

Arena y piedra 

Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 

Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV 

Animales vivos 

Carnes y despojos comestibles 

Abonos, cueros y pieles de origen animal 

Aceite de pescado 

Harina, polvo y «pellets» de pescado, crustáceos, 

moluscos y demás invertebrados acuáticos 

Embarcaciones pesqueras 

Intermediación laboral y tercerización 

Mantenimiento y reparación de bienes muebles 

Movimiento de carga 

Arrendamiento de bienes muebles 

Otros servicios empresariales 

VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV 

- Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT, salvo que se emita Póliza de 

Adjudicación o Liquidación de Compra tratándose de venta gravada con el IGV. 

- Se emita Comprobante de Pago que permite sustentar Crédito iscal, Saldo a avor 

del Exportador, Beneficio de Devolución de IGV o sustentar Costo o Gasto. 

- Cuando el usuario sea entidad del Sector Público Nacional. 

En el caso de Carnes y Despojos Comestibles, el sistema sólo se aplicará cuando el 

importe de la operación sea mayor a 1/2 UIT. 

SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 

- Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT. 


del Exportador, Beneficio de Devolución de IGV o sustentar Costo o Gasto. 

- Cuando el usuario sea entidad del Sector Público Nacional. 

- Operaciones cuyo importe sea mayor a 1/2 UIT. 


del Exportador, Beneficio de Devolución de IGV o sustentar Costo o Gasto o cuando 

el usuario sea entidad del Sector Público Nacional y siempre que el importe de la 

operación sea superior a S/. 700 

9% y 15% (1) 

7% (3) 

11% y 15% (2) 

12% 

12% 

14% 

10% 

4% (3)(4)(5) 

4% (3)(5) 

4% (3)(5) 

9% 

9% 

9% 

14% 

9% 

14% 

9% 

14% 

Notas:(1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como 

tal en el «Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%» que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. 

Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° 

del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE. 

El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día 

calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito. 

(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV es el 15%. 

(3) Porcentajes aplicables a partir del 01.01.05 de conformidad con la R.S. N° 300-2004/SUNAT (15.12.04) 

(4) Aplicación suspendida hasta el 30.06.05 con relación a las partidas 0102.10.00.00, 0102.90.00.00 y 0104.10.10.00/0104.20.90.00 de conformidad con la R.S. Nº 003-2005/SUNAT (08.01.05). 

(5) Aplicación suspendida hasta el 15.03.05 con relación a las partidas 0101.10.10.00 / 0101.90.90.00, 0102.90.10.00 y 0103.10.00.00 / 0103.92.00.00 de conformidad con la R.S. Nº 010-2005/SUNAT (15.01.05). 

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA 

Condición 

Porcentaje de 

Percepción 

REERENCIA 

IMPORTACIÓN DE BIENES (*) 1 Harina de trigo o de morcajo 

(tranquillón) 

2 Agua, incluida el agua mineral, 

natural o artificial y demás bebidas 

no alcohólicas (a) 

10% 

3 Cerveza de malta 

4 Gas licuado de petróleo 

1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo 

con las normas vigentes. 

2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su 

inscripción en el RUC y dicha inscripción figure en los 

registros de la Administración Tributaria. 

3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha 

condición figure en los registros de la Administración 

Tributaria. 

4. No cuenta con número de RUC o teniéndolo no lo consigne 

en la DUA. 

5. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. 

6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. 

Cuando el importador nacionalice bienes usados. 

Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los 

supuestos anteriores. 

(*) Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT (01.11.03), N° 274-2004/SUNAT (10.11.04), 

vigente desde el (15.11.04). 

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A 

LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE (*) 

Operación 

La adquisición de 

combustibles líquidos 

derivados del petróleo, 

que se encuentren 

gravadas con el IGV. 

Comprende 

Los señalados en el numeral 4.2 del 

artículo 4 del Reglamento para la 

Comercialización de Combustibles Líquidos 

y otros Productos derivados 

de los Hidrocarburos aprobado por 

Decreto Supremo Nº 045-2001-EM 

y normas modificatorias, con excepción 

del GLP (Gas Licuado de Petróleo). 

Percepción 

Uno por ciento 

(1%) sobre el 

precio de 

venta. 

(*) Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT (17.09.02), vigente desde el (14.10.02) 

5% 

3.5% 

RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA ESTA SUJETAS AL 

RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV 

VENTAS INTERNAS (*) 

5 Dióxido de carbono 

6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición 

de dióxido de titanio, en formas 

primarias 

7 Envases o prefomas, de poli 

(tereftalato de etileno) (PET) 

8 Tapones, tapas, cápsulas y demás 

dispositivos de cierre 

9 Bombonas, botellas, frascos, 

bocales, tarros, envases tubulares, 

ampollas y demás recipientes para 

el transporte o envasado, de vidrio; 

bocales para conservas, de 

vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos 

de cierre, de vidrio 

10 Tapones y tapas, cápsulas para 

botellas, tapones roscados, 

sobretapas, precintos y demás accesorios 

para envases, de metal 

común 

11 Trigo y morcajo (tranquillón) (b) 

BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN 

Bienes comprendidos en la subpartida 

nacional 1101.00.00.00 

Bienes comprendidos en las subpartidas 

nacionales 2201.10.00.11/2201.90.00.10 

y 2201.90.00.90/2202.90.00.00 


nacional 2203.00.00.00 


nacionales 2711.11.00.00/2711.19.00.00 


nacional 2811.21.00.00 

Bienes compendidos en la subpartida 

nacional 3907.60.00.10 

Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato 

de etileno), comprendidos en la subpartida 

nacional 3923.30.90.00 


nacional 3923.50.00.00 


nacionales 7010.10.00.00/7010.90.40.00 


nacionales 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 


nacionales 1001.10.10.00/1001.90.30.00 

(*) Resolución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT (23.08.04), vigente desde el 01.01.05 

(a) Numeral modificado por el Art. 2° de la R. S. N° 299-2004/SUNAT (08.12.04) 

(b) Numeral 11 incorporado por el Art. 4° de la R. S. N° 250-2004/SUNAT (28.10.04) 


A CTUALIDAD EMPRESARIAL | N° 80 I-27

I 


LIBROS DE CONTABILIDAD Y COMPROBANTES DE PAGO 


PLAZO MÁXIMO DE ATRASO PARA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD 

Resolución de Superintendencia Nº 078-98/SUNAT (20.08.98) 

Tipo de Libro y/o registro 

Registro de Ventas e Ingresos 

Registro de Compras 

Libro de Ingresos y Gastos - 

Rentas de 4ta. (1) 

Libro de Ingresos y Gastos - 

Rentas de 2da. (2) 

Libro Caja y Bancos (3) 

Libro de Retenciones inciso e) 

y f) del Art. 34º de la Ley del Impuesto 

a la Renta (4) 

Registros de Inventario 

Permanente en unidades. 

Libro de Planillas de Pagos. 

Libro Diario, Libro Mayor, Libro 

de Inventarios y Balances, Registro 

de Inventario Permanente Valorizado, 

Libro Auxiliar, tarjeta o 

cualquier sistema de control de 

los bienes del Activo ijo. 

Nota: Si el contribuyente elabora 

un balance para modificar el coeficiente 

o porcentaje aplicable al 

cálculo de los pagos a cuenta del 

régimen general del Impuesto a 

la Renta. 

Registro de Huéspedes (5) 

Registro del Regimen 

de Retenciones (6) 

Registro del Regimen 

de Percepciones (7) 

Libro de Inventarios y Balances 

Regimen Especial de Renta (8) 

Registro del IVAP (9) 

- Recibos por Honorarios 

VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO (*) 

Tipo de Documento 

Plazo de 

atraso 

Diez (10) días 

hábiles 


hábiles 


hábiles 

- acturas, Liquidaciones de Compra, Cartas de 

Porte Aéreo Nacional y Pólizas de Adjudicación. 

- Boletos de viaje autorizados antes del 17 de 

agosto de 2003, R.S. N° 156-2003/SUNAT 

(16-08-03). 

- Otros comprobantes autorizados: boletas de 

venta, notas de débito, notas de crédito, etc. 

- 


hábiles 


hábiles 


hábiles 

Tres (3) meses 

(60) días 

calendario 


hábiles 


hábiles 


hábiles 


hábiles 


hábiles 

Autorizados 

a partir del 

01.07.02 

(1) 

Vencimiento 

Veinticuatro (24) 

meses 

Doce (12) meses 

Conteo del Plazo 

de vencimiento 

Desde el primer día hábil del mes siguiente 

a aquel en que se emita el 

comprobante de pago respectivo. 


a aquel en que se recepcione el 





- 


a aquel en que se realice el 

pago. 

Desde la fecha de recepción del documento 

que sustente el ingreso de las 

existencias o de emisión del documento 

que sustente la salida de las mismas, 

según corresponda. 


al periodo al que corresponde 

la remuneración. 

Desde el mes siguiente de realizadas las 

operaciones. 

Desde el primer día del mes siguiente a 

enero o junio, según corresponda. 





a aquel en que se recep-ciona 

o emita el documento que sustenta las 

transacciones realizadas con los proveedores. 



documento que sustenta las transacción 

realizada con los clientes. 

Para el registro de las operaciones de 

carácter mensual o anual, segú corresponda. 

Desde la fecha de ingreso o desde la 

fecha de retiro de los bienes del molino, 

según corresponda. 

Base Legal: 

(1) Art. 65° inc. b) del D.S. N° 179-2004-E, TUO de la Ley del I.R. 

(2) El Art. 65° Inc. a) del D.S. N° 179-2004-E, TUO de la Ley del I.R. establece que dicho libro es obligatorio 

siempre y cuando las Rentas Brutas de 2da. categoría excedan las 20 UIT’s. 

(3) Art. 2º de la R.S. Nº 132-2001/SUNAT (24.11.01) 

(4) Art. 21° inc. j) del D.S. N° 122-94-E, Reglamento del I.R. 

(5) Segunda Disposición inal de la R.S. Nº 093-2002/SUNAT (25.07.02) 


(7) Art. 11º de la R.S. Nº 128-2002/SUNAT (17.09.02) y Art. 16° de la R.S. N° 189-2004/SUNAT 

(22.08.04) 


(9) Art. 27° de la R.S. N° 266-2004/SUNAT (04.11.04) 

Autorizados desde 

el 22.05.95 hasta 

30.06.02 

Vencimiento 

31.12.05 

31.12.05 

Vencieron el 31 de 

diciembre de 2003 

No tienen fecha de vencimiento 

(*) Resoluciones de Superintendencia: Nº 060-2002/SUNAT (10.06.02), Nº 115-2003/SUNAT 

(29.05.03), N° 229-2003/SUNAT (13.12.03), N° 146-2004/SUNAT (16.06.04), N° 219-2004/SUNAT 

(26.09.04), N° 302-2004/SUNAT (16.12.04) 

(1) Los documentos que aún no hubieron vencido hasta el 16.12.04 podrán seguir utilizándose hasta 

el 31.12.05. 

CODIICACIÓN DE LOS 

DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL 

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 

Resolución de Superintendencia N° 025-97/SUNAT (20.03.97) 

Cód. Denominación completa 

01 actura 

02 Recibo por Honorarios 

03 Boleta de Venta 

04 Liquidación de compra. 

05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte 

aéreo de pasajeros 

06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea 

07 Nota de crédito 

08 Nota de débito 

09(1) Guía de remisión - Remitente 

10 Recibo por Arrendamiento 

Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o 

11 Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de 

Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV 

12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora 

13 

14 

15 

16 

17 

Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y 

de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia 

de Banca y Seguros 

Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, 

teléfono, telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se 

incluyan en el recibo de servicio público 

Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de 

pasajeros 

Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público 

interprovincial de pasajeros dentro del país 

Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de 

bienes inmuebles 

Documento emitido por las Administradoras Privadas de ondo de 

18 Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia 

de Administradoras Privadas de ondos de Pensiones 

19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. 

21 

Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga 

marítima 

22 Comprobante por Operaciones No Habituales 

Pólizas de Adjudicación emitida con ocasión del remate o adjudicación 

de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades 

23 

que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros 

24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A 

25(2) 

Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e 

Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19º, último párrafo, R.S. N° -98- 

SUNAT). 

Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines 

agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una 

26 determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de 

la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la 

Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts. 

28 y 48). 

27(3) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 

28(3) Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. 

29(4) 

Documentos emitidos por la COOPRI en calidad de oferta de venta 

de terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución 

de los servicios que presta. 

Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol 

30(4) adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y 

débito. 

31(5) Guía de Remisión - Transportista 

Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada 

32(6) 

Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 

7.6 del artículo 7° de la Ley N° 27133 - Ley de Promoción del 

Desarrollo de la Industria del Gas Natural. 

34(7) Documento del Operador 

35(7) Documento del Participe 

36(8) Recibo de Distribución de Gas Natural 

(1) Modificado por la Única Disposición inal de la R. S. N° 004-2003/SUNAT (09.01.03) 

(2) Incluido por la R. S. Nº 022-98/SUNAT(11.02.98) 

(3) Incorporados por la R. S. N° 007-99/SUNAT (24.01.99) 

(4) Incorporados por la Única Disposición inal de la R. S. N° 058-2000/SUNAT (15.04.00) 

(5) Modificado por la Única Disposición inal de la R. S. N° 004-2003/SUNAT (09.01.03) 

(6) Incorporado por la Única Disposición inal de la R. S. N° 006-2003/SUNAT (10.01.03) 

(7) Incorporados por la Única Disposición inal de la R. S. N° 179-2004/SUNAT (04.08.04) 

(8) Incorporado por la Única Disposición inal de la R. S. N° 197-2004/SUNAT (28.08.04) 

I-28

INDICADORES TRIBUTARIOS - Revista Actualidad Empresarial

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?