ÁREA TRIBUTARIA I - Revista Actualidad Empresarial

I
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
7
Para efectos de efectuar el reintegro debe
disminuir de la base imponible de sus
compras del mes, el importe que corresponda
para obtener el crédito fiscal que
debe utilizar en dicho periodo descontando
el reintegro.
Entonces:
IGV de las compras del mes 9,120
Menos el reintegro -4,320
————
Crédito fiscal a utilizar 4,800
S EGUNDA QUINCENA - ABRIL 2006
Aplicación Práctica 2
Empresa que sufre robo de mercaderías
por asalto ocurrido en sus
almacenes y los bienes se encuentran
asegurados
La empresa La venturosa S.A. tiene un almacén
de mercaderías en el cual ocurre un
asalto, el monto de las mercaderías robadas
es por un costo de S/. 124 000 dichos
bienes contaban con un seguro contra
todo riesgo, la compañía de seguros reembolsara
a la empresa por el importe de
las mercaderías perdidas según contrato
de seguro.
Se pide determinar si debe reintegrarse el
Crédito iscal, sabiendo que la empresa
cuenta con la denuncia policial respectiva,
pero no se ha podido identificar a los autores,
lo que imposibilita ejercitar alguna acción
judicial contra los autores del delito.
Solución
Por tratarse de un hecho delictivo y en vista
que la empresa contaba con un contrato
de seguro, la empresa aseguradora
emite el informe respectivo que servirá para
acreditar el robo de los bienes producto
del asalto y además se cuenta con la denuncia
policial respectiva tramitada dentro
de los diez días hábiles de ocurrido el
asalto, no procede el reintegro del Crédito
iscal por las mercaderías robadas.
Asientos Contables
—————— x —————— DEBE HABER
66 CARGAS EXCEPC. 124,000.00
669 Otras cargas excepc.
20 MERCADERÍAS 124,000.00
201 Almacén
x/x Por la baja de las merc.
robadas en el almacén.
—————— x ——————
16 CUENTAS POR COB. DIV. 124,000.00
162 Reclamaciones a terc.
76 INGRESOS EXCEPC. 124,000.00
769 Otros ingresos excepc.
x/x Por la provisión del reembolso
de la compañía aseguradora.
—————— x —————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 124,000.00
104 Cuentas corrientes
16 CUENTAS POR COB. DIV. 124,000.00
162 Reclamaciones a terceros
x/x Por la cobranza del monto
reembolsado por el seguro.
Aplicación Práctica 3
Empresa que sufre pérdida de mercaderías
en sus almacenes y los bienes
no se encuentran asegurados
La empresa "La Descuidada S.A". tiene un almacén
de mercaderías en el cual, al practicarse el
inventario mensual se detecta un faltante por
el costo de S/. 24 000 dichos bienes no contaban
con un seguro, y tampoco se hecho la
denuncia policial respectiva. Las mercaderías
se adquirieron con la tasa del Impuesto General
a las Ventas del 18%. Se pide determinar
si debe reintegrarse el Crédito iscal.
Solución
En el presente caso, la empresa al practicar
el inventario mensual en sus almacenes
ha detectado faltantes, lo que implica
la desaparición o pérdida de dichos
bienes, al no contar con seguro y no haber
hecho la denuncia policial respectiva,
dicha pérdida implica que debe reintegrar
el Crédito iscal utilizado en la adquisición
de dichas mercaderías.
Como las mercaderías se adquirieron con una
tasa de IGV de 18%, debe reintegrarse también
a esa misma tasa, aunque el robo haya
ocurrido cuando la tasa vigente es de 19%.
Por lo tanto el IGV a reintegrar es el 18%
de S/. 24 000 que es S/. 4 320.
Asimiendo que la empresa mencionada
en el mes de detectado el flatante ha tenido
las siguientes ventas y compras:
Base
Impo.
IGV
Ventas 85,000 16,150
Compras 48,000 -9,120
––––––––
IGV por pagar 7,030
Mas el IGV por reintegrar 4,320
––––––––
Total S/. 11,350
En vista que en el PDT 621 IGV- Renta
no es posible disminuir el importe de
S/. 24 000 que es la base imponible de
S/. 4 320 por que automáticamente la tasa
que aplica dicho PDT es de 19%, mediante
regla de tres simple determinamos la base
imponible a colocar en la casilla 402 del
asistente del la casilla 107 del PDT.
Entonces:
4,800 19%
x 100%
4, 800 x 100
x = ––––––––––––––
19
x = 25,263
El importe que debe colocar como base
imponible de compras es S/. 25 263 y no
S/. 48 000.
Comprobación:
Base
Impo.
IGV
Ventas 85,000 16,150
Compras 25,263 -4,800
––––––––
IGV por pagar S/. 11,350
Asientos Contables
—————— x —————— DEBE HABER
66 CARGAS EXCEPC. 24,000.00
669 Otras cargas excepc.
20 MERCADERÍAS 24,000.00
201 Almacén
x/x Por la baja de las mercad.
perdidas en el almacén.
—————— x ——————
64 TRIBUTOS 4,320
641 Impuesto a las venta
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,320
401 Gobierno central
4011 IGV
x/x Por la provisión del IGV
a reintegrar.
—————— x ——————
94 GASTOS DE ADMINIST. 4,320
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 4,320
x/x Por el destino del gasto por
reintegro del crédito fiscal
por la pérdida de mercad.
—————— x ——————
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,350
401 Gobierno central
10 CAJA Y BANCOS 11,350
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago de IGV del mes.
I-10
I NSTITUTO P ACÍICO