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evolución de estas partidas en los últimos años y los cambios que se prevén
para el futuro ayudarán a formular la previsión.
Conociendo los saldos pendientes de préstamos que tendrá la empresa
y los costes financieros (intereses, comisiones...) se calculará la previsión
de gastos financieros.
6.3. Presupuesto de tesorería
Este presupuesto también se denomina presupuesto de caja y se suele
calcular a partir de las previsiones de cobros y pagos de las actividades de
explotación, y también de los restantes cobros y pagos por actividades de
inversión y financiación. Para ello, se deben tomar todos los ingresos y
los gastos y considerar el mes del año en que se cobrarán y pagarán, respectivamente
(ver figura 6.2). Hay que conocer las condiciones de pago
de los clientes, proveedores y acreedores. Normalmente, este presupuesto
se calcula por meses, ya que el control de la tesorería es fundamental
para que la empresa pueda atender sin problemas sus compromisos de
pago.
+Cobros previstos de explotación
–Pagos previstos de explotación
=Flujos previstos de explotación (1)
+Cobros previstos de inversiones
–Pagos previstos de inversiones
=Flujos previstos de inversiones (2)
+Cobros previstos de financiación
–Pagos previstos de financiación
=Flujos previstos de financiación (3)
=Flujos previstos totales (1+2+3)
Saldo inicial de tesorería
Saldo final de tesorería
Enero Febrero … Diciembre
Total
año
Figura 6.2. Presupuesto de tesorería por meses del próximo año
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