uitgevoerd. Een boete van 9% of 6% wordt direct afgehouden doorhet organisme dat de aangifte indient.2. De effecten die in een kluis in België of in het buitenlandworden bewaard, worden in België geregulariseerd.De effecten moeten fysiek worden gedeponeerd op eeneffectenreken<strong>ing</strong> van een bank in België, die zich belast met hetindienen van de EBA en de bewijsstukken. Een boete van 9% wordtafgehouden en de effecten moeten gedurende een ononderbrokenperiode van drie jaar op een effectenreken<strong>ing</strong> in België behoudenblijven, behalve in geval van overgang door erfopvolg<strong>ing</strong>.volgen op de indien<strong>ing</strong> van de aangifte in de volgende activa tebeleggen:• onroerende goederen gelegen in de Europese Unie (aankoop,bouw of renovatie, met uitzonder<strong>ing</strong> van gronden);• aankoop of totstandbreng<strong>ing</strong> van materiële vaste activaaangewend voor de uitoefen<strong>ing</strong> van een beroepsactiviteit(uitgesloten zijn onroerende goederen, auto’s, auto’s voor dubbelgebruik, minibussen, en het geheel van pc en randapparatuur);• inschrijv<strong>ing</strong> op (en de afbetal<strong>ing</strong> in geld van) aandelen met hetoog op de opricht<strong>ing</strong> of de kapitaalverhog<strong>ing</strong> van eenvennootschap, die anders gebeurt dan door een openbaarberoep te doen op het spaarwezen;• aankoop, inschrijv<strong>ing</strong> op aandelen van beursgenoteerde of nietbeursgenoteerdevennootschappen, obligaties, kasbons…• gelddeposito op een termijnreken<strong>ing</strong>;• betal<strong>ing</strong> van een premie ter gelegenheid van het afsluiten vaneen levensverzeker<strong>ing</strong>s-of een kapitalisatieovereenkomst.3. De tegoeden blijven in het buitenland.De belast<strong>ing</strong>plichtige dient de regularisatieaangifte rechtstreeksin te dienen bij de Belgische Overheidsdienst Financiën, wat hetverlies van anonimiteit tegenover de fiscus betekent. Op diesommen, kapitalen of roerende waarden die het voorwerp uitmakenvan de regularisatie wordt een boete van 9% of 6% geheven. Ingeval van bezit van effecten in een koffer in het buitenland, moetendie op een effectenreken<strong>ing</strong> bij een buitenlandse bank wordengeplaatst voor een ononderbroken periode van drie jaar. Vervolgensmoeten de roerende inkomsten die afkomstig zijn uit het buitenlandelk jaar bij de Belgische fiscus worden aangegeven.WELKE BOETE BETALEN EN HOE HERBELEGGEN?1. Geldsommen, kapitalen of roerende waarden die uit hetbuitenland worden getransfereerd.De boete bedraagt 9% als de aangever vrij over zijngetransfereerde tegoeden wenst te beschikken, evenals voor effectenaan toonder, of 6% als hij welbepaalde voorwaarden respecteert. Indat geval is de aangever verplicht om binnen dertig dagen dieDe geïnvesteerde tegoeden moeten voor een periode van minimumdrie jaar geïnvesteerd blijven en er dient tevens een waarborg tenbedrage van 6% van de waarde van de aangegeven tegoeden tentitel van “eventuele bijkomende bijdrage” geblokkeerd te worden bijeen Belgische financiële instell<strong>ing</strong>. Die bijdrage kan enkel tussen1 februari 2008 en 30 juni 2008 bevrijd worden in zoverre devoorwaarden voor de (her)invester<strong>ing</strong>en werden gerespecteerd enaangetoond.2. Roerende waarden die niet zijn <strong>ing</strong>eschreven op eenreken<strong>ing</strong> in het buitenland.Het tarief bedraagt 9% voor effecten aan toonder en 6% voor deandere roerende waarden op voorwaarde dat de aangever effectenregulariseert die zijn <strong>ing</strong>eschreven op een effectenreken<strong>ing</strong> bij eenBelgische financiële instell<strong>ing</strong>. Die activa zijn onderworpen aanspecifieke voorwaarden, wat ook het belast<strong>ing</strong>tarief is dat wordttoegepast: behoud in depot van de roerende waarden gedurende eenononderbroken periode van drie jaar (behalve in geval van overgangdoor erfopvolg<strong>ing</strong>); <strong>ing</strong>eval die roerende waarden op vervaldagkomen of verkocht worden gedurende die periode van drie jaar, moetde verkoopprijs of de terugbetal<strong>ing</strong> herbelegd worden in andereroerende waarden binnen een periode van dertig dagen. Ook voordie waarden is een blokker<strong>ing</strong> van een waarborg ten bedrage van6% van toepass<strong>ing</strong>.8
BELGIË BLIJFT EEN FISCAAL PARADIJS“In vele opzichten blijft België een fiscaal paradijsvoor het kapitaal”, vervolgt Xavier Bocquet.“We denkenhierbij meestal aan de vrijstell<strong>ing</strong> van belast<strong>ing</strong> opmeerwaarden en het bevrijdend karakter van de voorheff<strong>ing</strong>,maar vergeten vaak dat in de afgelopen jarende schenk<strong>ing</strong>s- en successierechten diepgaand werdengewijzigd. In Vlaanderen bijvoorbeeld, zijn de schenk<strong>ing</strong>srechtensinds 1 januari 2004 verlaagd naar 3% inrechte lijn, zonder beperk<strong>ing</strong> van het bedrag, en naar7% tussen derden! Andere voorbeelden: de belast<strong>ing</strong>verminder<strong>ing</strong>voor familiale ondernem<strong>ing</strong>en in de driegewesten en de vele mogelijkheden om de opvolg<strong>ing</strong>te plannen. De praktijk heeft uitgewezen dat een vermogensbelast<strong>ing</strong>,wat volgens sommigen onvermijdbaaris, contraproductief werkt. Verschillende landenzijn hierop teruggekomen of voorzien de opheff<strong>ing</strong>ervan. Dat wordt mooi aangetoond in Frankrijk, waarde grote families naar Londen, Genève en Brussel zijngevlucht. Het is veel makkelijker om in alle openheid tewerken. Door het betalen van een boete van 9% en hetoverbrengen van tegoeden naar België herwint menzijn gemoedsrust, de beschikbaarheid over zijn fondsenen vrijheid van handelen.”EEN KANS DIE ONDERGEKAPITALISEERDEONDERNEMINGEN KUNNEN AANGRIJPENBelangrijke opmerk<strong>ing</strong>: de fiscale amnestie (enhaar strafrechtelijke dimensie) valt binnen het kadervan eenvoudige fiscale inbreuken en is niet van toepass<strong>ing</strong>op geld van criminele oorsprong. Het gaat dusover geldsommen of roerende waarden die afkomstigzijn van nalatenschappen, officieel verworven kapitalen(bijvoorbeeld door de verkoop van een huis, de verkoopvan aandelen van een ondernem<strong>ing</strong> of het kapitaalvan een bedrijfsleidersverzeker<strong>ing</strong>) die geplaatstzijn in het buitenland, en beroepsinkomsten van voor2002 die aan de belast<strong>ing</strong>en werden onttrokken. Ookal beoogt de fiscale amnestie enkel natuurlijke personen,de teruggehaalde kapitalen kunnen opnieuw wordengeïnvesteerd in een vennootschap bij haar opricht<strong>ing</strong>of kapitaalverhog<strong>ing</strong>, evenals in materiële vasteactiva bestemd voor beroepsactiviteiten; dit alles,onder bepaalde voorwaarden, met toepass<strong>ing</strong> van hetverlaagd tarief van 6%. Om die verminder<strong>ing</strong> te genieten,moeten de te regulariseren activa op een buitenlandsereken<strong>ing</strong> staan (sommen, kapitalen of nietleverbareroerende waarden), of op een Belgischereken<strong>ing</strong> (niet-leverbare roerende waarden), en aangewendworden voor een (her)belegg<strong>ing</strong> voor minstensdrie jaar: aankoop, bouw of renovatie van gebouwdeonroerende goederen, aankoop en inschrijv<strong>ing</strong> opeffecten, kasbons, gelddeposito’s (termijnreken<strong>ing</strong>),betal<strong>ing</strong> van premies voor levensverzeker<strong>ing</strong>s- of kapitalisatieovereenkomsten.TIJDIG EEN DIAGNOSE STELLENXavier Bocquet: “Ik volg dagelijks de pers over fiscaleamnestie en heb al veel onjuistheden kunnenvaststellen. De wet en haar uitvoer<strong>ing</strong>sbesluiten zijn invoege en we hoeven geen verander<strong>ing</strong>en meer te verwachten,behalve op het vlak van de successierechten,die tot de regionale bevoegdheden behoren en waarvande decreten nog niet zijn gestemd. Voor de meerderheidvan de bedoelde personen voldoet ruimschootsde informatie die verspreid wordt door dediensten van de minister van financiën en de financiëleorganismen die bevoegd zijn om de EBA in te dienen.Indien er nog enkele interpretatiemoeilijkhedenbestaan, dienen zij zich te wenden tot gespecialiseerdejuristen en fiscalisten die op de hoogte zijn van dewetgev<strong>ing</strong> en de actualiteit. Men mag zich niet van dewijs laten brengen door de tijd waarover men beschiktvoor het indienen van de aangifte, namelijk tot 31 december2004. Informatie inwinnen, samen met zijnbankier een diagnose maken, de voorwaarden en consequentiesbestuderen (meer bepaald in het licht vaneen successieplann<strong>ing</strong>), een besliss<strong>ing</strong> nemen en allebewijsstukken verzamelen, dat alles maakt deel uit vaneen langdurig proces. Het loont de moeite om allestappen rustig te doen, maar u dient wel op tijd tebeginnen.” ■Belangrijke noot: de informatie in dit artikel en op onzewebsite was actueel op het ogenblik van de redactie(04.03.2004). Ze is onderhevig aan verander<strong>ing</strong>en entoevoeg<strong>ing</strong>en naargelang de wet zich ontwikkelt.▲Ook al beoogt de fiscaleamnestie enkelnatuurlijke personen, deteruggehaalde kapitalenkunnen opnieuw wordengeïnvesteerd in deopricht<strong>ing</strong> ofkapitaalverhog<strong>ing</strong> vaneen vennootschap,evenals in materiëlevaste activa bestemdvoor beroepsactiviteiten.EXTRA INFOSURF NAAR ONZE WEBSITE VOOR MEER INFORMATIE BIJ DIT ARTIKEL:<strong>159</strong>06.<strong>ing</strong>-ondernem<strong>ing</strong>magazine.be• De EBA in het licht van de Europese fiscale harmoniser<strong>ing</strong>• Link naar de gebruiksaanwijz<strong>ing</strong> EBA uitgegeven door ING• Link naar de FAQ gepubliceerd door de FOD Financiën9