Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

More documents

Recommendations

Info

For å få skatte- og avgiftsmessig fradrag, husk at alle bilagene må utstedes på hovedutøver/den som står registrert i merverdiavgiftsregisteret. Påse også at utsteder av bilaget har påført sitt organisasjonsnummer med tillegg av bokstavene MVA. INNTEKTSSKATT – SKATTEGRUNNLAG Fig. Alminnelig inntekt - nettoskatt Alle skattepliktige inntekter inngår i begrepet alminnelig inntekt. Eksempler er positiv næringsinntekt, lønn, pensjoner og kapitalinntekter. Til fradrag kommer alle fradragsberettigede kostnader. Eksempler er underskudd i næring, minstefradrag, renteutgifter, barnehageutgifter mv. Nettobeløpet vi kommer fram til er grunnlaget for beregning av nettoskattene, dvs. fellesskatt og kommune- og fylkesskatt, til sammen 28 % (Finnmark og Nord-Troms 24,5 %). Ved beregning av nettoskattene reduseres inntektene for 2012 først med et personfradrag, kr 45 300 i skatteklasse 1 og kr 90 700 i skatteklasse 2. (Fra og med 2013 vil skatteklasse 2 forsvinne for enslige forsørgere, ingen endringer vedr. ektefeller som lignes under ett.) Personinntekt - bruttoskatt I tillegg til å inngå i alminnelig inntekt, inngår inntekter opptjent gjennom eget arbeid også i begrepet personinntekt. Dette gjelder lønn, pensjoner, trygder og personinntekt fra næringsvirksomhet herunder gevinst ved realisasjon av fast eiendom som er driftsmiddel i næringsvirksomhet. (Mer om personinntekt i næringsvirksomhet i avsnittet om foretaksmodellen.) Personinntekten er grunnlaget for beregning av bruttoskattene, dvs. trygdeavgift og toppskatt. Personinntekten er også beregningsgrunnlaget for framtidige ytelser fra folketrygden. Trygdeavgiften for lønn (samt fiske og familiebarnehage) er 7,8 %, for næringsvirksomhet 11 % og pensjoner 4,7 %). Toppskatten har to trinn. For år 2012 beregnes første trinn av personinntekt fra kr 490 000, og utgjør 9 % (i Finnmark og Nord-Troms 7 %). Andre trinn utgjør 12 % for hele landet og beregnes av personinntekt fra kr 796 400. Foretaksmodell, deltakermodell og aksjonærmodell Foretaksmodellen for enkeltpersonforetak Deltakermodellen for deltakerlignede selskaper/ANS Aksjonærmodellen for aksjeselskaper. Foretaksmodellen er en kildemodell og ligner mye på den tidligere delingsmodellen, mens deltakerlignede selskap/ANS og aksjeselskap lignes etter en uttaksmodell. Bondelagets Servicekontor AS © Side 10
For alle foretakene skattlegges resultatet med 28 % skatt av alminnelig inntekt. (I et AS betales skatten av selskapet.) For enkeltpersonforetak beregnes det personinntekt som gir grunnlag for beskatning med trygdeavgift og eventuell toppskatt. For deltakerlignede selskaper/ANS er det ytterligere 28 % skatt ved utdeling (når overskuddet deles ut) etter fradrag for betalt skatt av selskapets overskudd, samt skjermingsfradrag. For utdeling ut over dette, blir samlet skatt derfor 48,16 %. For å komme fram til selskapets resultat gjøres det fradrag for deltakernes arbeidsgodtgjørelse. Mottatt arbeidsgodtgjørelse er for deltakerne næringsinntekt og er følgelig personinntekt (det beregnes ikke annen personinntekt fra selskapet.) For aksjeselskaper er det også uttaksmodell, slik at mottaker må betale 28 % skatt av mottatt utbytte. Først skal det gjøres fradrag for skjerming. For utbytte som overstiger skjermingsfradraget, blir samlet skatt 48,16 % (hvorav 28 % er betalt av selskapet). For å komme fram til selskapets resultat fradragsføres bl.a. eiernes lønn. Eiernes lønn fra selskapet blir eiernes personinntekt fra selskapet. I alle modellene gjøres det fradrag for skjerming. Skjermingsfradraget skal tilsvare risikofri avkastning av investert kapital med enkelte modifikasjoner. Dvs. at skjermingsfradraget beregnes på grunnlag av inngangsverdier (skjermingsgrunnlaget) multiplisert med en skjermingsrente. Skjermingsrenten fastsettes av Finansdepartementet for det enkelte år. Skjermingsrenten er 28 % lavere for selskap enn for enkeltpersonforetak og er fastsatt til henholdsvis 1,1 % for selskap og 1,6 % for enkeltpersonforetak for inntektsåret 2012. FORETAKSMODELLEN Næringsinntekten består dels av avkastning av investert kapital i næringen og dels av resultatet av eget arbeid. Foretaksmodellen er en kildemodell. Hele næringsinntekten inngår i grunnlaget for alminnelig inntekt. For å komme fram til personinntekt i næring skal næringsinntekten i korte trekk reduseres med et beregnet skjermingsfradrag (lønnsfradraget ble fjernet fra og med inntektsåret 2012), slik at en sitter tilbake med en rest som er arbeidsvederlag/personinntekt i næring. Denne beregnede personinntekten inngår i grunnlaget for beregning av trygdeavgift og eventuell toppskatt. Kapitalgevinster ved realisasjon av driftmidler som har virket i virksomheten inngår også i grunnlaget. Næringsgjeld til finansinstitusjoner kommer til fradrag i skjermingsgrunnlaget og tilhørende renter reduserer personinntekten. Det skal også beregnes personinntekt av inntekt som er innvunnet i virksomheten, selv om inntekten tidfestes etter at virksomheten er opphørt. Bondelagets Servicekontor AS © Side 11
Page 1 and 2: Foran årsoppgjøret 2012 Av rådgi
Page 3 and 4: Skogsvirke på lager ..............
Page 5 and 6: Renter — gjeldsforsikring — bet
Page 7 and 8: kjøring ikke overstiger kr 30 000.
Page 9: eller årsterminoppgave, må faktur
Page 13 and 14: I tillegg kommer kundefordringer. T
Page 15 and 16: skjermingsrenten fleksibel, dvs. sl
Page 17 and 18: Inngående balanse 1.1 i inntektså
Page 19 and 20: Dette gjelder selv om hovedenheten
Page 21 and 22: Avskrivning av restbeløp på saldo
Page 23 and 24: Ved Ved og flis for salg og ved og
Page 25 and 26: LIGNING AV BARN MV. Ungdom som er 1
Page 27 and 28: gjelder selv om begge ektefellene d
Page 29 and 30: Unntak: Skattefritak for realisasj
Page 31 and 32: Det er gitt følgende forskrift, da
Page 33 and 34: (f.eks. til seg selv eller barna) f
Page 35 and 36: post 7890. Dersom restbeløpet før
Page 37 and 38: - Ifølge Utv. 1976 s. 236 kan det
Page 39 and 40: konsekvenser av disse” av 22. aug
Page 41 and 42: Yrkesbil eller privatbil Under dett
Page 43 and 44: - hvor bilen er parkert utenom arbe
Page 45 and 46: Yrkesreise eller arbeidsreise? Som
Page 47 and 48: fjøset til ei samdrift og du ønsk
Page 49 and 50: For kjøretøyer i varetransportvir
Page 51 and 52: Eiendomsskatt Gårds- og skogsdrift
Page 53 and 54: Det er bare areal innenfor en takh
Page 55 and 56: Renter på restskatt Renten beregne
Page 57 and 58: - Mobiltelefon - Fasttilgang til br
Page 59 and 60: yrkesskadetrygd og næringsdrivende
Page 61 and 62:
10 000, skal 85 % av overskytende t
Page 63 and 64:
For fritidseiendommer skal det fore
Page 65 and 66:
næringsinntekt. Negativ personinnt
Page 67 and 68:
estemmelse overføre 55 % av salgsi
Page 69 and 70:
Skjermingsfradraget beregnes på gr
Page 71 and 72:
Samboere Arveavgiftsfritaket mellom
show all

Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?