Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

More documents

Recommendations

Info

Utvidelser av andeler i samvirke (obligatoriske og frivillige) skal aktiveres i regnskapet, næringsoppgavens post 1829 ”Aksjer og verdipapirfondsandeler ”. Ved trekk i avregning inntektsføres hele leveransen samtidig som andelen aktiveres. Medlemskapitalkonto er ”beholdt” overskudd fra selskapet og skal ikke føres i regnskapet før det på et senere tidspunkt etter årsmøtevedtak utbetales, da som ordinær inntekt. I de tilfellene selskapene utbetaler ”forrentning” av medlemskapitalen blir dette behandlet som renter fra selskapet. Det er ingen formuesskatt på medlemmets selskapsandel da den faller på selskapet. Juletre- og pyntegrøntproduksjon ABC 2012/13 s. 1107 punkt 17.18: ”Juletre- og pyntegrøntproduksjon følger reglene om beskatning av skogbruk, jf. sktl. § 8-2. Dette gjelder også der produksjonen foregår på tidligere dyrket mark. Er det særskilt lignet skog på eiendommen, tas resultatet fra produksjonen av juletrær og pyntegrønt inn i gjennomsnittsligningen, jf. sktl. § 14-81. Er det ikke særskilt lignet skog på eiendommen, er det valgfritt om man vil benytte reglene om gjennomsnittsligning når vilkårene for øvrig er oppfylt.” Kort om deltakermodellen – ANS/DA Et ansvarlig selskap er et driftsfellesskap i næring med deltakerligning etter nettometoden. Selskapet er ikke skattyter slik at det er deltakerne som beskattes, men reglene om nettoligning (skatteloven §§ 10-40/10-48) innebærer bl.a. at skattereglene gjelder som om selskapet var skattyter. Det er imidlertid selskapet som er regnskapssubjektet. For ansvarlige selskap som har < 5 mill i salgsinntekt, < fem ansatte og < seks deltakere, er det begrenset regnskapsplikt, dvs. skatteregnskap etter bokføringsloven. I et ansvarlig selskap oppstår følgende skattegrunnlag: Selskapets formue beregnes på selskapets hånd og fordeles/beskattes på den enkelte deltaker etter vedkommendes eierandel. Selskapets driftsresultat beregnes på selskapets hånd og fordeles/beskattes på den enkelte deltaker etter vedkommendes eierandel, eventuelt krav på andel, av selskapets overskudd som alminnelig inntekt (skattesats 28 %). Utdeling av ”Opparbeidet/ikke innskutt kapital (ubeskattet)” fra selskapet vil normalt si utdeling av opparbeidet overskudd i selskapet. Utdeling kan sammenlignes med utbytte i et AS. Utdeling/utbytte er ikke en kostnad i selskapets regnskap. For å komme fram til skattepliktig utdeling, skal en korrigere for betalt skatt av andel av selskapets overskudd samt skjermingsfradrag. Bondelagets Servicekontor AS © Side 68
Skjermingsfradraget beregnes på grunnlag av andelshavernes inngangsverdi for andelene (skjermingsgrunnlaget) multiplisert med en skjermingsrente. Skjermingsrenten fastsettes av Finansdepartementet for det enkelte år. For 2012 er den fastsatt til 1,1 %. (Skattesats 28 %, siden det også er betalt 28 % skatt av overskuddet er det 72 % tilbake. 28 % av dette gir en samlet skatt på 48,16 %.) Godtgjørelse for arbeidsinnsats. En slik arbeidsgodtgjørelse behandles som en driftsutgift for selskapet og næringsinntekt for mottaker. Det beregnes ikke personinntekt i selskapet. All mottatt godtgjørelse utgjør derimot personinntekt for mottaker. (Skattesatsen her blir 39 % for en inntekt opp til kr 490 000.) Ved gaveoverføring av en selskapsandel, f.eks. i et fellesfjøs fra senior til junior, er det kontinuitet, gavemottakeren skal tre inn i arvelaters eller givers inngangsverdi, skjermingsgrunnlag og andre skatteposisjoner tilknyttet andelene. Driver senior og junior i kompaniskap og senior overfører sin andel til junior til f.eks. balanseverdi, er det ikke anledning for junior til å foreta oppskrivning av driftsmidlene til omsetningsverdi. Siden junior blir eier av alle selskapsandelene, skal selskapet oppløses. Dette skal skje til omsetningsverdi. Differansen mellom balanseverdi og omsetningsverdi blir skattepliktig for junior. Råd Skatteregimet for ansvarlige selskaper er komplekst. Vurder en selskapsdannelse nøye før den gjennomføres, kanskje kan det løses/organiseres på en enklere måte, f.eks. forpaktning. Vær også klar over at alt samarbeid ikke er ansvarlig selskap. Om to naboer eier noen maskiner eller anlegg sammen og nytter disse hovedsakelig i egne næringer, skal det føres et fordelingsregnskap over felles utgifter og merverdiavgift, der den enkelte tar sin andel med i sitt regnskap. Når det gjelder overskudd for ANS i jordbruket, er det sjelden at selskapet kaster så mye av seg at det dekker noe mer enn en normal arbeidsgodtgjørelse til deltakerne. Ut over en liten avkastning av investert kapital (skjermingsfradrag), bør inntjeningen normalt tas ut som arbeidsgodtgjørelse. Dette vil for de aller fleste gi betydelig lavere skatt (39 % opp til kr 490 000) enn å ta det ut som ”utdeling” (48,16 %). Videre gir trygdeavgiften på 11 % et nødvendig grunnlag for trygderettigheter. Først når toppskatten inntrer, dvs. at din samlede personinntekt overstiger kr 490 000 (2012), kan det være økonomisk hensiktsmessig å spare i selskapet. Arbeider begge ektefellene i selskapet, kan de hver ta ut inntil kr 490000 i arbeidsgodtgjørelse. Her blir merskatten ved å ta pengene ut av selskapet kun 11 %. Er det behov for kapital i selskapet, kan en velge å sette nettoen inn som innskudd (som da også gir et høyere skjermingsgrunnlag.)I et skogsameie hvor deltakerne ikke arbeider og en ikke kan ta Bondelagets Servicekontor AS © Side 69
Page 1 and 2:
Foran årsoppgjøret 2012 Av rådgi
Page 3 and 4:
Skogsvirke på lager ..............
Page 5 and 6:
Renter — gjeldsforsikring — bet
Page 7 and 8:
kjøring ikke overstiger kr 30 000.
Page 9 and 10:
eller årsterminoppgave, må faktur
Page 11 and 12:
For alle foretakene skattlegges res
Page 13 and 14:
I tillegg kommer kundefordringer. T
Page 15 and 16:
skjermingsrenten fleksibel, dvs. sl
Page 17 and 18: Inngående balanse 1.1 i inntektså
Page 19 and 20: Dette gjelder selv om hovedenheten
Page 21 and 22: Avskrivning av restbeløp på saldo
Page 23 and 24: Ved Ved og flis for salg og ved og
Page 25 and 26: LIGNING AV BARN MV. Ungdom som er 1
Page 27 and 28: gjelder selv om begge ektefellene d
Page 29 and 30: Unntak: Skattefritak for realisasj
Page 31 and 32: Det er gitt følgende forskrift, da
Page 33 and 34: (f.eks. til seg selv eller barna) f
Page 35 and 36: post 7890. Dersom restbeløpet før
Page 37 and 38: - Ifølge Utv. 1976 s. 236 kan det
Page 39 and 40: konsekvenser av disse” av 22. aug
Page 41 and 42: Yrkesbil eller privatbil Under dett
Page 43 and 44: - hvor bilen er parkert utenom arbe
Page 45 and 46: Yrkesreise eller arbeidsreise? Som
Page 47 and 48: fjøset til ei samdrift og du ønsk
Page 49 and 50: For kjøretøyer i varetransportvir
Page 51 and 52: Eiendomsskatt Gårds- og skogsdrift
Page 53 and 54: Det er bare areal innenfor en takh
Page 55 and 56: Renter på restskatt Renten beregne
Page 57 and 58: - Mobiltelefon - Fasttilgang til br
Page 59 and 60: yrkesskadetrygd og næringsdrivende
Page 61 and 62: 10 000, skal 85 % av overskytende t
Page 63 and 64: For fritidseiendommer skal det fore
Page 65 and 66: næringsinntekt. Negativ personinnt
Page 67: estemmelse overføre 55 % av salgsi
Page 71 and 72: Samboere Arveavgiftsfritaket mellom
show all

Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?