Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

More documents

Recommendations

Info

inngangsverdi, som junior nyter godt av i form av framtidige avskrivninger på maskiner og bygninger/anlegg og en lavere gevinst/inntekt når buskap og varelager realiseres/selges. Denne oppskrivningsadgangen medfører at en tilfører gårdsbruket egenkapital og reduserer behovet for lån i forbindelse med et generasjonsskifte. Den samme oppskrivningsadgangen nyttes ved ordinær arv ved dødsfall samt for gjenlevende ektefelle som overtar avdødes andel av fellesboet. Den arvede andel skrives da opp fra ”balanseverdi” på dødstidspunktet til omsetningsverdi. For den delen som ikke arves, skal det ikke skje noen endring av inngangsverdien. Ved felleseie arves ½ del. Dette gjelder selv om ektefellenes rådighetsdel er av ulik størrelse. Kapitalisert kår er ikke del av kostprisen Verdien av kåret inngår ikke i kjøpers skattemessige inngangsverdi. Har eiendommen f.eks. en verdi på kr 2 mill. og det er avtalt en kårytelse som kapitaliseres opp til kr 250 000, er kjøpers skattemessige inngangsverdi kr 1 750 000. Hvilke aktiva skal så reduseres med kapitalisert verdi av kåret? Kapitalisert borett trekkes først fra (så langt den rekker) i kårboligens del av den totale omsetningsverdien. Eventuell rest samt verdien av eventuelt kontantkår og naturaliakår trekkes i gårdens øvrige aktiva. Tap av driftsmidler/erstatninger Gevinst på mottatt erstatning for tap/skade på bygning, buskap mv. - se senere avsnitt «Føring av gevinst og tap - betinget skattefritak mv.». Skattefritak ved skogvern etter naturvernloven. Gevinst ved vern av skog i forbindelse med etablering eller utvidelse av verneområder etter naturvernloven, er fritatt for skatteplikt. Dette er uavhengig av eiertid. Eventuelt vederlag/avsavnsrente fram til vernevedtak er imidlertid ordinær driftsinntekt. Ulempeerstatning Ulempeerstatning etter lov om vederlag ved oreigning av fast eigedom av 6. april 1984 § 8 knytter seg til skade og ulempe på den gjenværende eiendommen. Under ulempeerstatning ligger også forskuddsdekning av antatte framtidige merutgifter. Eksempler på ulemper er forlengede transportveier, arronderingsulemper, flere vendeteiger, støy, kantskader mv. Ulempeerstatning går til nedskrivning av kostprisen i balansen for den del av eiendommen som omfattes av ulempen. Uttaksbeskatning Uttak fra næring til privat bruk eller gaveoverføring er skattepliktig inntekt dersom kostprisen helt eller delvis er kommet til fradrag ved ligningen. Etter dette vil f.eks. uttak av en tomt <strong>Bondelag</strong>ets Servicekontor AS © Side 32
(f.eks. til seg selv eller barna) fra et enkeltpersonforetak ikke utløse uttaksbeskatning, da ingen del av kostprisen her er kommet til fradrag ved ligningen. Ved skattepliktig uttak finner en gevinsten ved å trekke skattemessig inngangsverdi fra omsetningsverdien. Gaveoverføring ved eiendomsoverdragelse av personlig eid virksomhet er fritatt for uttaksbeskatning såframt gavemottakeren er innenfor kretsen som plikter å svare arveavgift og vedkommende overtar hele eller deler av virksomheten. Salg/kjøp av melkekvote Medfølgende melkekvote følger skattereglene ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk. Ved særskilt salg av melkekvote nyttes gevinst- og tapskonto. Her kan en velge å inntektsføre mellom 20 % og opp til 100 % i året. Periodiseringstidspunktet er tidspunktet for eiendomsrettens overgang. Kjøp av melkekvote skal aktiveres i regnskapet. Av rettledningen til kostprisoppgaven (RF-1014) framgår det at kostprisen for melkekvoten fastsettes etter de samme prinsipper som kostprisen på de øvrige eiendeler som erverves ved overtakelsen. Beløpet er ikke avskrivbart, men kommer til fradrag som kostpris (inngangsverdi) ved et eventuelt senere skattepliktig salg. Merk at særskilt salg av melkekvote er merverdiavgiftspliktig. Ved salg av deler av kvoten kommer den sist anskaffede først til fradrag. Fradrag for dokumentavgift i arveavgift Det kan kreves fradrag i arveavgiften for betalt dokumentavgift ved overtakelse av næringseiendom. Det forutsettes at det foregår næringsvirksomhet på overdragelsestidspunktet og at ny eier også skal drive virksomhet på eiendommen etter overtakelsen. Fradrag kan kun kreves for arveavgift som svares for den faste eiendommen. Våningshus på gårdsbruk skal her bedømmes som en del av næringseiendommen. Da arveavgiften har fribeløp, og dessuten er progressiv, skal den faste næringseiendommen anses som den øverste/høyeste delen av avgiftsgrunnlaget når dette består av mer enn næringseiendommen. Ordningen gjelder kun arvelaters og ektefelles arvinger. Overføring til arvingenes ektefeller er også omfattet. Arvinger etter testamente er ikke omfattet av ordningen. Avdragsordning for betaling av arveavgift Det er regler om avdragsvis betaling av arveavgift med rentefri kreditt. Reglene gjelder for generasjonsskifter i familiebedrifter. De som fyller vilkårene, vil kunne velge å betale arveavgiften over 7 år. <strong>Bondelag</strong>ets Servicekontor AS © Side 33
Page 1 and 2: Foran årsoppgjøret 2012 Av rådgi
Page 3 and 4: Skogsvirke på lager ..............
Page 5 and 6: Renter — gjeldsforsikring — bet
Page 7 and 8: kjøring ikke overstiger kr 30 000.
Page 9 and 10: eller årsterminoppgave, må faktur
Page 11 and 12: For alle foretakene skattlegges res
Page 13 and 14: I tillegg kommer kundefordringer. T
Page 15 and 16: skjermingsrenten fleksibel, dvs. sl
Page 17 and 18: Inngående balanse 1.1 i inntektså
Page 19 and 20: Dette gjelder selv om hovedenheten
Page 21 and 22: Avskrivning av restbeløp på saldo
Page 23 and 24: Ved Ved og flis for salg og ved og
Page 25 and 26: LIGNING AV BARN MV. Ungdom som er 1
Page 27 and 28: gjelder selv om begge ektefellene d
Page 29 and 30: Unntak: Skattefritak for realisasj
Page 31: Det er gitt følgende forskrift, da
Page 35 and 36: post 7890. Dersom restbeløpet før
Page 37 and 38: - Ifølge Utv. 1976 s. 236 kan det
Page 39 and 40: konsekvenser av disse” av 22. aug
Page 41 and 42: Yrkesbil eller privatbil Under dett
Page 43 and 44: - hvor bilen er parkert utenom arbe
Page 45 and 46: Yrkesreise eller arbeidsreise? Som
Page 47 and 48: fjøset til ei samdrift og du ønsk
Page 49 and 50: For kjøretøyer i varetransportvir
Page 51 and 52: Eiendomsskatt Gårds- og skogsdrift
Page 53 and 54: Det er bare areal innenfor en takh
Page 55 and 56: Renter på restskatt Renten beregne
Page 57 and 58: - Mobiltelefon - Fasttilgang til br
Page 59 and 60: yrkesskadetrygd og næringsdrivende
Page 61 and 62: 10 000, skal 85 % av overskytende t
Page 63 and 64: For fritidseiendommer skal det fore
Page 65 and 66: næringsinntekt. Negativ personinnt
Page 67 and 68: estemmelse overføre 55 % av salgsi
Page 69 and 70: Skjermingsfradraget beregnes på gr
Page 71 and 72: Samboere Arveavgiftsfritaket mellom

Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?