Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

More documents

Recommendations

Info

Salg til eller fra selskap ANS og AS. 2 Merk at skattepliktig gevinst ved realisasjon av fast eiendom, som er driftsmiddel i næring, skattlegges som ordinær driftsinntekt, dvs. at gevinster/tap inngår i grunnlaget for beregning av personinntekt som dermed resulterer i trygdeavgift samt eventuell toppskatt. Det er unntak for tomtesalgsgevinster under kr 150 000 per år. I slike tilfeller kan gevinsten skattlegges som kapitalinntekt. Beløpet er ikke noe ”bunnfradrag”. Hele gevinsten blir bruttobeskattet dersom en overstiger 150 000 kroner. Det etableres en egen gevinst-/ tapskonto til bruk for slike tomtegevinster under kr 150 000. Videre skattlegges gevinster på f.eks. kårbolig/utleiebolig som ikke defineres som driftsmiddel i næring, som kapitalinntekt, (her er det ikke anledning til å nytte gevinst- og tapskonto). Beregning for å finne skattepliktig gevinst/tap Ved gevinstberegningen beregnes vederlaget annerledes enn ved 75% -regelen. Etter tidligere regler ble samlet vederlag fordelt forholdsmessig mellom de ulike aktiva med utgangspunkt i aktivaenes fulle verdi (Inderøydommen). I ABC 2012/13 s. 729 punkt 9.3 legger etaten til grunn at forholdsmessig fordeling etter Inderøy-dommen bare skal benyttes der samlet vederlag er under 75 % av alle aktiva, eller der samlet vederlag er for høyt for å oppnå skattefrihet, dvs. høyere enn 75 % av eiendommen + 100 % av løsøret mv. I intervallet mellom dette skal eiendommen settes til 75 %, mens resten av vederlaget fordeles forholdsmessig på de øvrige aktiva. Også selve vederlaget defineres annerledes enn ved 75% -regelen. Ved gevinstberegningen utgjør ikke kapitalisert kår utover borett vederlag, men inngår sammen med gave og åsetesavslag (i levende live) som fordeles på alle aktiva. Også i denne beregningen anses kapitalisert borett som en redusert verdi på eiendommen og holdes helt utenom beregningen, dvs. verken inngår i omsetningsverdien, vederlag eller gave mv. Oppregulering av inngangsverdien for alminnelig gårdsbruk eller skogbruk: Ved opphevelsen av det generelle skattefritaket for gevinster ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og skogbruk fra 1. januar 2005, ble det samtidig bestemt at de som solgte etter denne datoen skulle gis adgang til oppregulering av kostprisen på eiendommen, med unntak av våningshus som bebos av den som realiserer eiendommen (følger reglene for boliger generelt) samt avskrivbare bygg og anlegg. 2 Forutsatt pris og eiertid er det skattefritak ved salg av landbrukseiendom eid i ANS/sameie mellom personer som alle er innenfor familiekretsen (søsken/søskenbarn) når eiendommen overdras til en av sameierne eller til annet familiemedlem innenfor kretsen, dvs. ved salg til den ene deltakeren eller salg til barn/nevø/niese. Skattefritaket vil gjelde både ved realisasjon av eiendom, realisasjon av andel samt oppløsning. Bondelagets Servicekontor AS © Side 30
Det er gitt følgende forskrift, datert 21. desember 2005: ”(1) Bestemmelsene i § 9-3-2 gjelder oppregulering av kostpris ved realisasjon i 2005 eller senere av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk, og som per 31. desember 2004 var omfattet av skatteloven § 9-3 sjette ledd om skattefrihet for gevinst, slik den da lød. (2) Reglene om kostprisregulering gjelder bare den del av kostpris og tillegg som etter fordeling ikke faller på avskrivbare driftsmidler eller våningshus som bebos av den som realiserer eiendommen. § 9-3-2 Satser (1) Ved realisasjon av eiendom som faller inn under § 9-3-1 skal kostprisen per 31. desember 2004 fastsettes ved en oppregulering av historisk kostpris basert på en gjennomsnittlig årlig prisvekst for eiendommen. Den årlige prosentvise prisveksten (P) fastsettes med utgangspunkt i historisk kostpris (K), salgsprisen (S) og antall år selger har eid eiendommen (n) etter følgende formel: P = [(S/K) 1/n - 1]·100% (2) Salgsprisen må justeres forholdsmessig for den delen som faller på eiendeler hvor kostprisen ikke skal oppreguleres. Ervervsåret og salgsåret skal regnes som hele år uavhengig av når på året ervervet eller salget skjedde. (3) Har selgeren trinnvis skaffet seg eller påkostet eiendommen, skal hver økning i kostprisen beregnes særskilt, etter at salgsprisen er henført til de forskjellige eiendeler. § 9-3-3 Frist for å fremsette krav om oppregulering (1) Ønsker skattyter at oppregulert kostpris i henhold til bestemmelsen i § 9-3-2 skal legges til grunn som inngangsverdi, må vedkommende fremsette krav om dette med nødvendig dokumentasjon til likningskontoret (nå skattekontoret) sammen med selvangivelsen for det inntektsåret eiendommen realiseres. (2) Utgår - ingen krav om fastsetting av kostpris innen utgangen av 2014. For å komme fram til oppregulert kostpris per 31. desember 2004 skal verdiøkningen spres med en lik prosentvis årlig vekst over eierperioden, dvs. fra det året eiendommen ble ervervet til den ble solgt. Finansdepartementet har i brev av 17.01.06 presisert at ervervsåret og salgsåret skal regnes som hele år uavhengig av når på året eiendommen ble ervervet og solgt. Ved realisasjon av eiendom ervervet i 1998 og tidligere skal det av tekniske grunner gis full oppregulering. For eiendom ervervet i 1999 og senere vil ikke gi rett til oppregulering. Selve gevinstberegningen ”P = [(S/K) 1/n - 1]·100 %” vil du finne i Økonomix. Skattemessig oppskrivning ved eierskifte og dødsfall Det er vanlig praksis at en ved generasjonsskifte ikke betaler full verdi for fast eiendom og løsøre, og at junior skriver fast eiendom og løsøre opp til omsetningsverdi (diskontinuitet). Junior må betale arveavgift for gaven/arveforskuddet. Fordelen med dette er en høyere Bondelagets Servicekontor AS © Side 31
Page 1 and 2: Foran årsoppgjøret 2012 Av rådgi
Page 3 and 4: Skogsvirke på lager ..............
Page 5 and 6: Renter — gjeldsforsikring — bet
Page 7 and 8: kjøring ikke overstiger kr 30 000.
Page 9 and 10: eller årsterminoppgave, må faktur
Page 11 and 12: For alle foretakene skattlegges res
Page 13 and 14: I tillegg kommer kundefordringer. T
Page 15 and 16: skjermingsrenten fleksibel, dvs. sl
Page 17 and 18: Inngående balanse 1.1 i inntektså
Page 19 and 20: Dette gjelder selv om hovedenheten
Page 21 and 22: Avskrivning av restbeløp på saldo
Page 23 and 24: Ved Ved og flis for salg og ved og
Page 25 and 26: LIGNING AV BARN MV. Ungdom som er 1
Page 27 and 28: gjelder selv om begge ektefellene d
Page 29: Unntak: Skattefritak for realisasj
Page 33 and 34: (f.eks. til seg selv eller barna) f
Page 35 and 36: post 7890. Dersom restbeløpet før
Page 37 and 38: - Ifølge Utv. 1976 s. 236 kan det
Page 39 and 40: konsekvenser av disse” av 22. aug
Page 41 and 42: Yrkesbil eller privatbil Under dett
Page 43 and 44: - hvor bilen er parkert utenom arbe
Page 45 and 46: Yrkesreise eller arbeidsreise? Som
Page 47 and 48: fjøset til ei samdrift og du ønsk
Page 49 and 50: For kjøretøyer i varetransportvir
Page 51 and 52: Eiendomsskatt Gårds- og skogsdrift
Page 53 and 54: Det er bare areal innenfor en takh
Page 55 and 56: Renter på restskatt Renten beregne
Page 57 and 58: - Mobiltelefon - Fasttilgang til br
Page 59 and 60: yrkesskadetrygd og næringsdrivende
Page 61 and 62: 10 000, skal 85 % av overskytende t
Page 63 and 64: For fritidseiendommer skal det fore
Page 65 and 66: næringsinntekt. Negativ personinnt
Page 67 and 68: estemmelse overføre 55 % av salgsi
Page 69 and 70: Skjermingsfradraget beregnes på gr
Page 71 and 72: Samboere Arveavgiftsfritaket mellom

Foran årsoppgjøret 2012 - Norges Bondelag

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?