Budgetdokumentet - Kef

More documents

Recommendations

Info

3. <strong>Budgetdokumentet</strong> – en studie av praxis I detta kapitel redovisas en detaljerad praxisstudie av budgetdokumentet i tjugo kommuner och fem landsting. Studien utgår från fem större granskningsområden: 1. Inriktning och övergripande struktur 2. Övergripande innehållsmässig information eller analyser 3. Finansiellt perspektiv 4. Verksamhetsperspektiv 5. Övrigt Under varje granskningsområde har sedan ett antal frågeställningar studerats och analyserats. En jämförelse har också gjorts med årsredovisningen där det är möjligt. Ett exempel på en frågeställning är ”Innehåller budgetdokumentet en finansiell analys och hur är en sådan i så fall strukturerad”? Finns det lik- eller olikheter med den finansiella analysen i årsredovisningen?” Det är också inledningsvis viktigt att poängtera att de slumpvist utvalda kommunerna och landstingen är för få till antalet för att kunna representera ett genomsnitt för Sveriges kommuner. 3.1 Inriktning och övergripande struktur I detta inledande avsnitt kartläggs ett antal frågeställningar som är knutna till budgetdokumentets inriktning och övergripande struktur. De handlar om definition av målgrupp, budgethandlingens benämning, omfång, struktur samt form och utseende. Målgrupp Det är ingen av de granskade kommunerna och landstingen som anger målgrupp i budgeten. Studeras innehållet förefaller det dock som de flesta har både interna och externa målgrupper. Ett exempel på detta är att ett ganska stort utrymme ges till att beskriva hur verksamheten är organiserad och vilka uppgifter de olika delarna har. Det handlar således om sådan upplysande information som inte är nödvändig för att fullmäktige ska kunna fastställa budgeten och för att den ska kunna användas som ett styrdokument, utan som finns med för externa intressenters skull, t ex kommuninvånarna eller andra externa intressenter. Samtidigt finns det att antal kommuner och något landsting som i dokumentet har en stark introvert beskrivning av ekonomin och verksamheten. Som extern läsare av dessa dokument är det svårt att förstå vissa samband, då läsaren förutsätts ha viss grundläggande information om kommunen eller landstinget. Detta kan tyda på att budgeten enbart har fullmäktige och andra interna intressenter som målgrupp. Benämning på dokumentet Det råder en stor variation kring benämningen eller rubriksättningen av budgetdokument. Bland de tjugofem granskade kommunerna och landstingen finns det tjugo olika benämningar på budgetdokumentet. Vissa benämningar är dock relativt likartade och allra vanligast är att ge sitt dokument huvudtiteln ”Budget 2003” och som undertitel ”Planer 2004–2005” eller liknade. Detta gör en tredjedel av kommunerna och landstingen. I tabell 1 på nästa sida redovisas samtliga benämningar som finns bland de tjugofem granskade kommunerna och landstingen. 13
Tabell 1: <strong>Budgetdokumentet</strong>s benämning Namn på budgetdokumentet Antal kommuner eller landsting Budget 2003 3 Budget 2003 med planer 2004 och 2005 2 Budget 2003 samt plan 2004–2005 2 Budget 2003 med plan för 2004–2005 2 Budget 2003 och flerårsplan 2004–2005 1 Budget 2003 och ekonomiplan 2004–2005 1 Budget 2003 Kommunplan 2004–2005 Investeringsplan 2004–2007 1 Budget 2003 Verksamhetsplan 2003–2007 1 Årsbudget 2003 samt flerårsbudget 2004–2005 1 Årsbudget med inriktningsmål 2003 och plan 2004–2005 1 Verksamhetsplan 2003 och 2005 + budget 2003 1 Verksamhetsplan 2003–2005 1 Verksamhetsplan 2003-2006 med budget 2003 och investeringsbudget/plan 2003–2003 Strategisk plan och budget 2003–2005 1 Strategisk plan, mål, direktiv och budget 2003 1 Mål och budget 2003 1 Fastställd budget/plan för år 2003–2007 1 Kommunplan 2004–2005 Årsbudget 2003 1 Landstingsplan 2003 1 Flerårsplan 1 Omfång eller längd Budgeten är ett dokument på i genomsnitt 85 sidor. Kommunernas budgetdokument förefaller generellt vara något mer omfångsmässigt omfattande än landstingens budgetar. Det skiljer 25 sidor i snitt mellan de granskade kommunerna och landstingen. Det råder en stor variation när det gäller budgetens kvantitativa omfång. Dokumenten spänner omfångsmässigt mellan 20 och 250 sidor. En tredjedel av budgetdokumenten ligger storleksmässigt på över 100 sidor. En tredjedel ligger på mellan 50 och 100 sidor. Resterande tredjedel understiger 50 sidor. En frågeställning är om budgetdokumentets sidmässiga omfång korrelerar med kommunens eller landstingens storlek. En genomgång av budgeterna visar att så inte är fallet. Snarare förefaller det vara på det viset att det är de mindre och de medelstora kommunerna som har de kvantitativt mest omfattande budgetdokumenten. Jämfört med årsredovisningen, som i genomsnitt ligger på 50–55 sidor 2 , är budgeten ett mer omfattande dokument och det råder en större variation kring kvantiteten när det gäller enskilda kommuner och landsting. Spännvidden när det gäller årsredovisningen ligger mellan 30 och 80 sidor, jämfört med budgetens 20–250 sidor. 2 Förvaltningsberättelsen – en viktig del av den kommunala årsredovisningen, Rådet för kommunal redovisning 14 1
Page 1 and 2: Budgetdokumentet Föreningen Sverig
Page 3 and 4: Föreningen Sveriges Kommunalekonom
Page 5 and 6: Förord Föreningen Sveriges Kommun
Page 7 and 8: Sammanfattning Kommuner och landsti
Page 9 and 10: 1. Argument för studier av budgetd
Page 11 and 12: 2. Lagstiftningen 2.1 Gällande lag
Page 13: Fullmäktige skall anta en åtgärd
Page 17 and 18: 3.2 Övergripande innehållsmässig
Page 19 and 20: Finansiella mål och god ekonomisk
Page 21 and 22: eller riskanalyser kring hur result
Page 23 and 24: • Nästan 50 % har komprimerat si
Page 25 and 26: En iakttagelse är att många kommu
Page 27 and 28: och omsorg. Målen inom denna sekto
Page 29 and 30: 3.5 Övrigt Alternativ handlingspla
Page 31 and 32: 4.2 Generella iakttagelser kring bu
Page 33 and 34: till att budgeten ibland blir ett d
Page 35 and 36: Läsanvisningar i form av pedagogis
Page 37 and 38: Likartade uppställningar i alla fi
Page 39 and 40: 5.2 Vad utmärker en kvalitativ bud
Page 41 and 42: Litteratur An introduction to moder

Budgetdokumentet - Kef

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?