Budgetdokumentet - Kef

More documents

Recommendations

Info

Tabell 7: Driftbudgetens utformning och innehåll. Typ av driftbudget eller liknande uppställning 23 Antal kommuner eller landsting (25 totalt) Nettoredovisning per nämnd 11 (44%) Bruttoredovisning per nämnd 7 (28%) Bruttoredovisning per nämnd och verksamhetsområde 5 (20%) Finns ingen samlad driftsbudget 2 (8%) Vilka kolumner redovisas i driftbudgeten?* Bokslut 2001 7 (28%) Budget 2002 12 (48%) Prognos 2002 6 (24%) Budget 2003 23 (92%) Planer 2004–2005 17 (68%) * <strong>Budgetdokumentet</strong> som har studerats är årsbudgeten för 2003 Investeringsbudgetens utformning och innehåll Nästan samtliga kommuner och landsting redovisar en investeringsbudget. De kan delas in i två större grupper: • Drygt 50 % redovisar en samlad investeringsbudget som innehåller de olika investeringsprojekten placerade under den nämnd som ansvarar för projektet. • Drygt 30 % redovisar inte sina investeringsprojekt, utan nöjer sig med att redovisa ett totalbelopp per nämnd i investeringsbudgeten. En del av dessa kommuner och landsting väljer istället att särredovisa investeringsprojekten under varje nämnd i verksamhetsplanerna. Tabell 8: Investeringsbudgetens utformning och innehåll. Typ av investeringsbudget Antal kommuner eller landsting (25 totalt) Finns ingen samlad investeringsbudget 3 (12%) Investeringsbudget redovisad per nämnd eller område 8 (32%) Investeringsplan nämnd/område och per projektanslag 14 (56%) Vilka kolumner redovisas i investeringsbudgeten* Bokslut 2001 5 (20%) Budget 2002 10 (40%) Prognos 2002 3 (12%) Budget 2003 21 (84%) Planer 2004–2005 14 (56%) Planer 2004–2007 2 (8%) Planer 2004–2006 1 (4%) *<strong>Budgetdokumentet</strong> som har studerats är årsbudgeten för 2003
En iakttagelse är att många kommuner har en dubbelredovisning av investeringsprojekten i budgeten. Exakt samma information om investeringsprojekten återfinns på ett antal olika ställen i budgetdokumentet. Två tredjedelar av de som upprättar en investeringsbudget redovisar den över ett treårigt framåtblickande perspektiv. Övriga nöjer sig med ett ettårsperspektiv. Det är få kommuner och landsting som redovisar några historiska data kring investeringarna. Finansiella nyckeltalsuppställningar i tabellform I årsredovisningen redovisar cirka 80% av kommunerna och landstingen en separat uppställning av finansiella nyckeltal i tabellform. En kartläggning visar att motsvarande siffra för budgetdokumentet uppgår till 40%. En skiljelinje mellan budgetdokumentet och årsredovisningen är att de uppställningar av finansiella nyckeltal som redovisas i budgeten nästan alltid innehåller mindre än hälften så många nyckeltal som årsredovisningen. I genomsnitt ligger antal redovisade finansiella nyckeltal kring tre–fyra stycken i budgeten. I årsredovisningen är det inte ovanligt med uppåt femton finansiella nyckeltal som då oftast redovisas på en hel egen sida. I budgetdokumentet redovisas däremot de finansiella nyckeltalen oftast i tabellform i anslutning till de finansiella rapporterna eller den finansiella analysen. Variationen är stor kring vilka finansiella nyckeltal som ingår i uppställningen. De två mest använda nyckeltalen är nettokostnadsandel och soliditet. De används av cirka hälften av de som har separata nyckeltalsuppställningar i budgeten. En iakttagelse är att det i ett antal uppställningar inte finns någon struktur på de finansiella nyckeltalen. Resultat, investeringsinriktade nyckeltal och balansinriktade nyckeltal blandas med varandra utan någon egentlig struktur. Tilläggsupplysningar Till de finansiella rapporterna i årsredovisningen – resultaträkning, finansieringsanalys och balansräkning – ska både enligt lagstiftning och gällande praxis lämnas kvantitativa och kvalitativa tilläggsupplysningar i form av tillämpade redovisningsprinciper och noter till de finansiella rapporterna. Detta krav uppfyller samtliga granskade kommuner och landsting i årsredovisningen. I budgetdokumentet däremot är det bara två stycken eller 8 % som redovisar tilläggsupplysningar. I bägge fallen handlar det om olika noter till resultatbudgeten. Koncernbudget Två av de 25 granskade kommunerna och landstingen har med en koncernbudget i budgeten. I ena fallet finns en resultatbudget och i det andra fallet en resultatbudget och balansbudget. En kommun har i sitt budgetdokument inkluderat verksamhetsplaner för de ägda bolagen. Denna kommun redovisar dock ingen samlad koncernbudget. Balanskravets återställande Enligt kommunallagen ska kommuner och landsting i budgeten fatta beslut om hur ett eventuellt negativt resultat ska regleras. Detta ska göras senast det andra året efter det år då det negativa resultatet uppkom. Av de granskade kommunerna och landstingen var det drygt en tredjedel som i budgethandlingen redovisande hur uppkommet negativt resultat ska regleras. Det innebär att merparten av de kommuner och landsting som hade negativa resultat i budgeten redovisar hur kommunen eller landstinget har tänkt återställa det egna kapitalet. Det råder dock en variation av var och hur detta redovisas i budgeten. På detta område har ingen praxis etablerats. 24
Page 1 and 2: Budgetdokumentet Föreningen Sverig
Page 3 and 4: Föreningen Sveriges Kommunalekonom
Page 5 and 6: Förord Föreningen Sveriges Kommun
Page 7 and 8: Sammanfattning Kommuner och landsti
Page 9 and 10: 1. Argument för studier av budgetd
Page 11 and 12: 2. Lagstiftningen 2.1 Gällande lag
Page 13 and 14: Fullmäktige skall anta en åtgärd
Page 15 and 16: Tabell 1: Budgetdokumentets benämn
Page 17 and 18: 3.2 Övergripande innehållsmässig
Page 19 and 20: Finansiella mål och god ekonomisk
Page 21 and 22: eller riskanalyser kring hur result
Page 23: • Nästan 50 % har komprimerat si
Page 27 and 28: och omsorg. Målen inom denna sekto
Page 29 and 30: 3.5 Övrigt Alternativ handlingspla
Page 31 and 32: 4.2 Generella iakttagelser kring bu
Page 33 and 34: till att budgeten ibland blir ett d
Page 35 and 36: Läsanvisningar i form av pedagogis
Page 37 and 38: Likartade uppställningar i alla fi
Page 39 and 40: 5.2 Vad utmärker en kvalitativ bud
Page 41 and 42: Litteratur An introduction to moder

Budgetdokumentet - Kef

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?