Budgetdokumentet - Kef

Trots budgetens storlek på i genomsnitt 85 sidor är det relativt ovanligt med någon typ av sammanfattning
i dokumentet. Endast åtta kommuner eller cirka 30 % har en sammanfattning. Den
är dock oftast relativt ostrukturerad och är i flera fall ingen sammanfattning utan en kommentar
till budgetens innehåll. I flera fall är det en politisk kommentar.
Struktur och innehåll ur ett samlat perspektiv
En innehållsförteckning återfinns i 90 % av de budgetdokumenten. Av den framgår att budgetdokumentet
i de allra flesta kommuner och i något landsting kan delas upp i fyra större delar
eller avsnitt.
Det första avsnittet kan benämnas övergripande innehållsmässig information eller analyser.
Denna del i budgeten tar i genomsnitt i anspråk cirka 15 sidor eller 15 % av budgetens totala innehåll
på i genomsnitt 85 sidor. Här återfinns avsnitt av övergripande karaktär som bland annat
sammanfattningar, övergripande kommenterar eller förord från politiker eller tjänstemän, omvärlds-
eller riskanalys, vision, övergripande mål, beskrivning av planeringsförutsättningar och
handlingsplaner av olika slag. I tre av de granskade kommunerna och ett landsting finns det någon
form av upplysning om hur man läser, och i något fall hur man tolkar, de många modeller,
begrepp och mål som återfinns i budgetdokumentet.
Det andra större avsnittet i den kommunala budgeten kan kallas finansiellt perspektiv. Denna del
av budgeten, som i genomsnitt ligger på cirka 15 sidor (15 %), innehåller förutom olika ekonomiska
analyser även finansiella rapporter såsom resultatbudget, finansieringsbudget och balansbudget.
Vidare återfinns i de flesta budgetdokument en drift- och investeringsbudget. I merparten
av dokumenten återfinns också olika finansiella målsättningar.
Det tredje avsnittet kan benämnas verksamhetsperspektiv. De flesta kommuner brukar beteckna
detta avsnitt som verksamhetsplaner. Verksamhetsperspektivet är det klart största enskilda avsnittet
i budgetdokumentet. I genomsnitt tar det cirka 50 sidor (60 %) av budgetens totala innehåll
i anspråk. Variationen eller spännvidden mellan kommuner och landsting är dock stor.
Alltifrån en kommun som inte har något verksamhetsperspektiv, till en kommun som har 90 %
av det totala innehållet knutet till perspektivet.
Det fjärde avsnittet, som har karaktären av ett övrigt avsnitt, brukar innehålla protokoll och olika
typer av bilagor. Det ligger på i genomsnitt 10 sidor, men variationen är stor. Allt mellan
inga sidor alls upp till ett 70-tal sidor finns bland de granskade budgetdokumenten.
Form och utseende
Vid en närmare studie av budgetarna framkommer det att nästan alla kommuner och landsting
väljer att ”layouta” sin budget i något ordbehandlingsprogram. Därefter kopieras den och binds
ihop med häftning, klisterbindning eller ringmekanism. Vissa av dokumenten har en separat
tryckt framsida i färg. Resterande kommuner och landsting väljer att trycka sin budget på tryckeri
och har i många fall anlitat någon för professionell ”layout” och original. Görs en jämförelse
med årsredovisningen, kan det konstateras att kommuner och landsting väljer att trycka och
”layouta” sin årsredovisning i större omfattning än budgetdokumentet.
Granskningar av årsredovisningen har visat att årsredovisningar med påkostad layout uppfyller
fler av uppställda innehållsmässiga kriterierna än årsredovisningar utan påkostad layout 3 . Ett sådant
samband är svårare att fastställa när det gäller de granskade kommunernas och landstingens
budgetar. En förklaring till detta är att det är svårare att fastställa vad en budget av bra kvalitet
bör innehålla.
3 Är de påkostade årsredovisningarna bäst?, Brorström och Orrbeck
15