Budgetdokumentet - Kef

Finansiella rapporter, drifts- och investeringsbudget och finansiella nyckeltal
Resultatbudgetens utformning och innehåll
Alla granskade kommuner och landsting upprättar resultatbudget i sitt budgetdokument:
• Drygt 50 % följer den standarduppställningsform som finns för resultaträkningen i den
kommunala redovisningslagen (KRL).
• Nästan 40 % upprättar en mer detaljerad variant. Det innebär oftast att kommunens eller
landstingets resultatbudget har utökats med ett antal rader jämfört med KRL.
• Drygt 10 % av kommunerna och landstingen har gått motsatt väg, resultatbudgeten har komprimerats
jämfört med uppställningen i KRL.
En iakttagelse är att vissa kommuner har lite olika uppställningsformer för resultatbudget och
den resultaträkning som används i årsredovisningen. En förklaring till detta är troligtvis att resultatbudgeten
inte har noter, som resultaträkningen har. Detta kan påverka utformningen av resultatbudgeten.
Den genomsnittliga resultatbudgeten innehåller fyra till fem kolumner. En kolumn för årsbudgeten
finns med i alla de granskade resultatbudgetarna (2003). Nästan alla kommuner och
landsting har också med kolumner som visar budgeterat resultat för ytterligare två år framåt i
tiden jämfört med årsbudgeten (2004–2005). Förutom dessa kolumner har merparten av kommunerna
och landstingen med en eller två kolumner till. Det handlar då om kolumner för innevarande
års budget (2002), innevarande års prognos (2002) och/eller det senast kända bokslutet
(2001).
Tabell 5: Resultatbudgetens utformning och innehåll.
Typ av resultatbudget
21
Antal kommuner
eller landsting
(25 totalt)
Följer KRL-uppställningsform för resultaträkning 12 (48%)
Detaljerad resultatbudget 10 (40%)
Komprimerad resultatbudget 3 (12%)
Vilka kolumner redovisas i resultatbudgeten*
Bokslut 2001 10 (40%)
Budget 2002 15 (60%)
Prognos 2002 9 (36%)
Budget 2003 25 (100%)
Planer 2004–2005 21 (84%)
Planer 2004–2006 1 (4%)
Planer 2004–2007 1 (4%)
* Budgetdokumentet som har studerats är årsbudgeten för 2003
Balansbudgetens utformning
Samtliga kommuner och landsting upprättar en balansbudget. Liksom resultatbudgeten kan balansbudgeten
delas in i tre större uppställningsformer:
• Drygt 20 % följer den standarduppställningsform som finns för balansräkningen i den kommunala
redovisningslagen (KRL).