Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Beskattningstidpunkten<br />
Lön, pension eller andra inkomster, som hör till inkomst<br />
av tjänst, ska du redovisa i inkomstdeklarationen<br />
<strong>för</strong> det inkomstår ersättningen eller <strong>för</strong>månen<br />
kunde disponeras eller du på annat sätt fått del av den.<br />
För en utgift ska du göra avdrag i inkomstdeklarationen<br />
<strong>för</strong> det inkomstår då du har betalat den eller på<br />
något annat sätt haft kostnaderna.<br />
Lön, <strong>för</strong>måner<br />
och andra ersättningar<br />
De uppgifter som <strong>Skatteverket</strong> har om dina inkomster<br />
av tjänst är <strong>för</strong>ifyllda i de gula fälten på Inkomstdeklaration<br />
1. Underlag <strong>för</strong> <strong>för</strong>ifyllningen av inkomster av<br />
tjänst är i huvudsak kontroll uppgifterna. Hur du fyller i<br />
inkomstdeklarationen beskrivs i broschyren ”Dags att<br />
deklarera” (<strong>SKV</strong> 325).<br />
Pensionsgrundande inkomst<br />
Beloppen i ruta 03 på inkomstdeklarationen (lön, <strong>för</strong>måner,<br />
sjukpenning m.m.) är i regel inkomster som är<br />
10<br />
Inkomster – Tjänst<br />
pensionsgrundande <strong>för</strong> mottagaren av ersättningen eller<br />
<strong>för</strong>månen. Läs mer på s. 9.<br />
Arbetsgivaravgifter<br />
På de belopp som anges i ruta 03 på inkomstdekla rationen<br />
ska arbetsgivaren/utbetalaren i regel betala<br />
socialavgifter, dvs. arbetsgivaravgifter.<br />
Egenavgifter<br />
Undantagsvis är du själv skyldig att betala socialavgifter<br />
(egenavgifter) på lön och andra <strong>för</strong>måner (ruta<br />
19). Detta kan bl.a. gälla inkomster från självständig<br />
verksamhet som inte är näringsverksamhet. Det vanligaste<br />
är hobbyverksamhet. Det kan också gälla ersättning<br />
från <strong>privatpersoner</strong> i vissa fall om ersättningen<br />
under stiger 10 000 kr under året. Se ”Egenavgifter<br />
under tjänst”, s. 24.<br />
Lön, <strong>för</strong>måner, sjukpenning m.m.<br />
Inkomster (kontanta ersättningar eller <strong>för</strong>måner in<br />
natura) i samband med anställning, uppdrag, tillfälligt<br />
arbete m.m. är skattepliktiga och ska redovisas som inkomst<br />
av tjänst i ruta 03 på Inkomstdeklaration 1. Det<br />
kan vara exempelvis lön, arvode, sjuklön/sjukpenning,<br />
uppdragsinkomster. Alla kontanta inkomster ska redovisas<br />
med bruttosumman, dvs. <strong>för</strong>e avdrag <strong>för</strong> preliminär<br />
skatt, intresseavdrag, avdrag <strong>för</strong> ersättning till<br />
arbetsgivaren <strong>för</strong> bil<strong>för</strong>mån och liknande.<br />
Ersättningar som jämställs med lön är bl.a.:<br />
• Avgångsvederlag, se ”Avgångsbidrag och dylikt”,<br />
s. 22.<br />
• Beklädnadsersättning.<br />
• Dagpenning som betalas ut av Försäkringskassan<br />
under repetitionsövning.<br />
• Drickspengar. Inkomst av drickspengar ska redovisas<br />
med faktiskt intjänat belopp.<br />
• Ersättning vid endags<strong>för</strong>rättning (tjänsteresa utan<br />
övernattning), se ”Traktamentsersättning” s. 19.<br />
• Ersättning <strong>för</strong> resor mellan bostad och arbetsplats, se<br />
”Resor till och från arbetet”, s. 26.<br />
• Ersättning till idrottsutövare, se s. 16.<br />
• Forskarstipendium (Marie Curie-stipendium) som<br />
har betalats ut från en svensk utgivare. Om utgivaren<br />
är utländsk, se ”Egenavgifter under tjänst”,<br />
s. 25.<br />
• Förmån av värdepapper som aktier, obligationer eller<br />
personaloptioner, se s. 14.<br />
• Den del av utbetalad bilersättning som är högre än<br />
avdragsgillt schablonbelopp<br />
– <strong>för</strong> resa i tjänsten med egen bil, se ”Bilersättning”,<br />
s. 18.<br />
– <strong>för</strong> tjänsteresa med <strong>för</strong>månsbil, se ”Bilersättning”,<br />
s. 18.<br />
• Den del av traktamentsersättningen som är högre än<br />
avdragsgilla schablonbelopp (maximibelopp/normalbelopp),<br />
se s. 19.<br />
• Uppdragsinkomster av tillfälligt bedriven vetenskaplig,<br />
litterär eller konstnärlig verksamhet eller<br />
inkomster av andra tillfälliga uppdrag.<br />
Ersättningar som är undantagna från beskattning:<br />
• Stipendium som mottagaren fått <strong>för</strong> sin utbildning.<br />
Skattefriheten gäller även stipendier som är<br />
avsedda <strong>för</strong> andra ändamål och som inte betalas ut<br />
periodiskt (dvs. under mer än två år) och inte är ersättning<br />
<strong>för</strong> arbete som har ut<strong>för</strong>ts eller ska ut<strong>för</strong>as<br />
<strong>för</strong> utbetalaren.<br />
• Familjebidrag (som inte betalas ut i form av näringsbidrag)<br />
till total<strong>för</strong>svarspliktig och till rekryt som<br />
genomgår militär utbildning inom Försvarsmakten.<br />
Skattefriheten gäller också den total<strong>för</strong>svarspliktiges/rekrytens<br />
kontantersättning, t.ex. dagersättning