Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Utländsk liv<strong>för</strong>säkring –<br />
Avkastningsskatt<br />
Om du har en liv<strong>för</strong>säkring i ett utländskt <strong>för</strong>säkrings<strong>för</strong>etag<br />
ska du själv betala svensk avkastningsskatt på<br />
<strong>för</strong>säkringen om det är en<br />
• kapital<strong>för</strong>säkring<br />
• s.k. kapitalpensions<strong>för</strong>säkring i ett <strong>för</strong>säkrings<strong>för</strong>etag<br />
inom EES-området<br />
• pensions<strong>för</strong>säkring som är tecknad den 2 februari<br />
2007 eller senare i ett <strong>för</strong>säkrings<strong>för</strong>etag inom EES<br />
området, eller<br />
• <strong>för</strong>säkring som under vissa villkor ska anses som en<br />
pensions<strong>för</strong>säkring, t.ex. en <strong>för</strong>säkring avseende<br />
ålders-, sjuk- eller efterlevandepension tecknad vid<br />
bosättning utomlands där du fått avdrag eller skattereduktion<br />
<strong>för</strong> premierna i bosättningslandet.<br />
Den avkastningsskatt som du betalar på den utländska<br />
<strong>för</strong>säkringen ska motsvara den avkastningsskatt som<br />
svenska liv<strong>för</strong>säkrings<strong>för</strong>etag betalar på motsvarande<br />
<strong>för</strong>säkringar tecknade i Sverige.<br />
Kapitalunderlag<br />
Försäkrings<strong>för</strong>etaget ska normalt lämna en kontrolluppgift<br />
på <strong>för</strong>säkringens kapitalunderlag. Kapitalunderlaget<br />
<strong>för</strong> en kapital<strong>för</strong>säkring är <strong>för</strong>säkringens värde<br />
vid ingången av 2012 ökat med inbetalda premier<br />
under 2012. De premier som har inbetalats under<br />
1 juli–31 december ska bara tas med till hälften. För en<br />
pensions<strong>för</strong>säkring är kapitalunderlaget enbart <strong>för</strong>säkringens<br />
värde vid ingången av 2012. Med ”värdet vid<br />
ingången av 2012” menas <strong>för</strong>säkringens återköpsvärde<br />
den 1 januari 2012, med tillägg <strong>för</strong> beräknad återbäring.<br />
För en fond<strong>för</strong>säkring/depå<strong>för</strong>säkring är värdet<br />
den 1 januari 2012 detsamma som fondandelarnas/<br />
depåns marknadsvärde vid denna tidpunkt.<br />
Du ska numera betala avkastningsskatt om du har<br />
tecknat en kapital<strong>för</strong>säkring under inkomståret. Kapitalunderlaget<br />
<strong>för</strong> en kapital<strong>för</strong>säkring som har tecknats<br />
2012 är summan av de premier som har inbetalats<br />
under innehavstiden 2012 (hälften av premiebeloppen<br />
under andra delen av året). Däremot ska du inte betala<br />
avkastningsskatt på en pensions<strong>för</strong>säkring som har<br />
tecknats 2012.<br />
Du ska inte heller betala avkastningskatt på en <strong>för</strong>säkring<br />
som är nytecknad <strong>för</strong>e 1997, men det gäller bara<br />
om du inte har betalat ytterligare premier under 1997<br />
eller senare. Har du gjort det ska du endast ta med den<br />
del av <strong>för</strong>säkringens värde vid ingången av 2012, som<br />
överstiger värdet vid ingången av 1997 uppräknat med<br />
årlig värdestegring, i kapitalunderlaget. För en s.k.<br />
begagnad <strong>för</strong>säkring, som du har <strong>för</strong>värvat genom<br />
köp,byte eller liknande, ska du däremot redovisa ett<br />
skatteunderlag även om <strong>för</strong>säkringen är tecknad <strong>för</strong>e<br />
1997.<br />
Har du överlåtit en kapital<strong>för</strong>säkring under inkomståret<br />
gäller följande; den som innehade <strong>för</strong>säkringen vid<br />
inkomstårets ingång ska ta med <strong>för</strong>säkringens värde<br />
vid denna tidpunkt i sitt kapitalunderlag. De premier<br />
som betalats in under inkomståret ska tas med i kapitalunderlaget<br />
av den (överlåtare eller <strong>för</strong>värvare) som<br />
innehade <strong>för</strong>säkringen vid betalningstillfället.<br />
Skatteunderlag<br />
Du ska redovisa ett skatteunderlag <strong>för</strong> avkastningsskatten<br />
i din inkomstdeklaration. Om <strong>för</strong>säkrings<strong>för</strong>etaget<br />
har lämnat en kontrolluppgift på <strong>för</strong>säkringens<br />
kapitalunderlag är skatteunderlaget redan ifyllt på<br />
deklarationen. Den avkastningsskatt som räknas fram<br />
utifrån skatteunderlaget tas med på ditt slutskattebesked.<br />
Har du en kapital<strong>för</strong>säkring beräknas skatteunderlaget<br />
genom att multiplicera kapitalunderlaget<br />
med statslåneräntan den 30 november året innan<br />
inkomståret (1,65 % vid deklarationen 2013). Skatten är<br />
30 % av skatteunderlaget. För en pensions<strong>för</strong>säkring<br />
beräknas skatteunderlaget i stället genom att multiplicera<br />
kapitalunderlaget med den genomsnittliga statslåneräntan<br />
under året innan inkomståret (2,57 % vid<br />
deklarationen 2013), och skatten är 15 % av skatteunderlaget.<br />
Det framräknade underlaget avrundas till<br />
närmast lägre hundratal.<br />
Exempel<br />
Bo har två <strong>för</strong>säkringar hos ett utländskt <strong>för</strong>säkrings<strong>för</strong>etag,<br />
dels en kapital<strong>för</strong>säkring som är tecknad<br />
1998, dels en pensions<strong>för</strong>säkring tecknad 2009.<br />
Värdet den 1 januari 2012 är 350 000 kr respektive<br />
120 000 kr efter valutaomräkning. Bo har betalat<br />
premier till kapital<strong>för</strong>säkringen med 10 000 kr under<br />
mars 2012, och lika mycket under september.<br />
Kapital<strong>för</strong>säkringens kapitalunderlag beräknas så<br />
här: Värdet den 1 januari 350 000 kr + premien från<br />
mars 10 000 kr + premien från september 5 000 kr<br />
(10 000 kr x ½) = 365 000 kr. Skatteunderlaget blir<br />
365 000 kr x 1,65 % = 6 022 kr, eller avrundat<br />
6 000 kr. 6 000 kr redovisas i ruta 62 på inkomstdeklaration<br />
1. Avkastningsskatten blir 1 800 kr<br />
(6 000 kr x 30 %).<br />
Pensions<strong>för</strong>säkringens kapitalunderlag är värdet den<br />
1 januari; 120 000 kr. Skatteunderlaget blir<br />
120 000 kr x 2,57 % = 3 084 kr, eller avrundat<br />
3 000 kr. 3 000 kr redovisas i ruta 63 på inkomstdeklaration<br />
1. Avkastningsskatten blir 450 kr<br />
(3 000 kr x 15 %).<br />
57
Change language