Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
överlåtelse av optionerna har skett, senast månaden<br />
efter utnyttjandet, dock senast den 15 januari påföljande<br />
år.<br />
Same-day-sale. Ett utnyttjande av personaloptioner som<br />
innebär att de <strong>för</strong>värvade aktierna avyttras direkt i<br />
anslutning till utnyttjandet med<strong>för</strong> dels <strong>för</strong>månsbeskattning<br />
under inkomst av tjänst, dels redovisning av<br />
aktieavyttringen under inkomst av kapital.<br />
För beräkning av omkostnadsbeloppet, se under rubriken<br />
”Omkostnadsbeloppet” på s. 44–46.<br />
Andra incitamentsprogram än<br />
personaloptioner<br />
På www.skatteverket.se/incitamentsprogram kan<br />
du bl.a. läsa om aktier, aktier med inskränkande villkor,<br />
aktiesparprogram, kontant bonus, konvertibla skuldebrev,<br />
optioner, RSU (Restricted Stock Units) och SARs<br />
(Stock Appreciation Rights).<br />
Ränte<strong>för</strong>måner<br />
Förmån av räntefria lån eller lån där räntan understiger<br />
marknadsräntan från arbetsgivare eller uppdragsgivare<br />
beskattas som intäkt av tjänst. Ett belopp motsvarande<br />
värdet av <strong>för</strong>månen anses som en betald ränteutgift.<br />
Beloppet ska där<strong>för</strong> dras av under inkomst av kapital.<br />
Se vidare under rubriken ”Avdrag <strong>för</strong> ränteutgifter<br />
m.m.”, s. 41. För närmare information om bestämmelserna<br />
kring räntefria och räntebilliga lån, se Skatte-<br />
verkets meddelande (<strong>SKV</strong> M 2011:25) om vissa <strong>för</strong>-<br />
måner.<br />
Rabatt, bonus eller<br />
annan liknande <strong>för</strong>mån<br />
Rabatt, bonus eller annan liknande <strong>för</strong>mån, som lämnas<br />
som ersättning <strong>för</strong> arbete eller av annat skäl kan<br />
anses som ett utflöde av tjänsten, är skattepliktig. Ett<br />
undantag från denna regel är personalrabatter, som<br />
under vissa <strong>för</strong>utsättningar är skattefria.<br />
Rabatt (s.k. trohetsrabatt), som lämnas <strong>för</strong> visad kundtrohet<br />
och som finns bl.a. inom flyg- (s.k. frequent<br />
flyerrabatt) och hotellbranschen, är skattepliktig om<br />
den utnyttjas <strong>för</strong> privat bruk. En grundläggande <strong>för</strong>utsättning<br />
<strong>för</strong> beskattning är att mottagarens arbetsgivare<br />
eller uppdragsgivare betalat de varor eller<br />
tjänster, som ger rätt till rabatten eller att <strong>för</strong>månen av<br />
annat skäl kan anses som ett utflöde av tjänsten.<br />
Beskattningstidpunkten inträder när <strong>för</strong>månen (rabatten<br />
e.d.) utnyttjas.<br />
En svensk arbetsgivare är i vissa fall skyldig att lämna<br />
kontrolluppgift om en anställd har fått en skattepliktig<br />
ersättning eller <strong>för</strong>mån från en utländsk juridisk person<br />
eller en fysisk person som är bosatt utomlands. Detta<br />
gäller om ersättningen har sin grund i den svenska<br />
anställningen och det inte finns något anställnings<strong>för</strong>hållande<br />
mellan den utländske utbetalaren och mot-<br />
tagaren. Som exempel på detta kan nämnas när en<br />
anställd hos ett svenskt <strong>för</strong>etag får värdepapper på <strong>för</strong>månliga<br />
villkor från det svenska <strong>för</strong>etagets utländska<br />
moderbolag.<br />
I fråga om trohetsrabatter och <strong>för</strong>mån eller ersättning<br />
från utlandet, ska den anställde senast månaden efter<br />
att han fått <strong>för</strong>månen eller ersättningen, dock senast<br />
den 15 januari, skriftligen informera arbetsgivaren om<br />
vad han fått.<br />
Företagskort (betalkort) som även<br />
får användas <strong>för</strong> privat bruk<br />
Anställda som reser mycket i tjänsten kan ha behov av<br />
ett betalkort <strong>för</strong> betalning på hotell och restauranger<br />
osv. Många arbetsgivare <strong>för</strong>ser sina anställda med<br />
sådana kort. Högsta <strong>för</strong>valtningsdomstolen har i en<br />
dom angett att årsavgiften <strong>för</strong> betalkort som arbetsgivaren<br />
anskaffat <strong>för</strong> tjänstebruk vid tjänsteresor inte<br />
med<strong>för</strong> någon skattepliktig <strong>för</strong>mån, även om den anställde<br />
får använda kortet privat. Betalkorten godtogs<br />
som skattefritt arbetsredskap.<br />
Företagets mobiltelefon<br />
som används privat<br />
För mobiltelefon som används i tjänsten som arbetsredskap<br />
är den fasta avgiften (abonnemangsavgiften)<br />
skattefri. Däremot är avgiften <strong>för</strong> privatsamtalen som<br />
arbetsgivaren betalar en skattepliktig <strong>för</strong>mån.<br />
Själv<strong>för</strong>valtning<br />
Om en hyresgäst får avdrag på sin hyra <strong>för</strong> att han<br />
ut<strong>för</strong> <strong>för</strong>valtningsuppgifter av enklare beskaffenhet på<br />
hyresfastighet (t.ex. trappstädning eller trädgårdsskötsel)<br />
inom ett öppet system <strong>för</strong> själv<strong>för</strong>valtning, är detta<br />
hyresavdrag inte skattepliktigt.<br />
Undantaget från skatteplikt gäller endast till den del<br />
hyresavdraget inte överstiger den egna lägenhetens<br />
andel av den totala utgiften <strong>för</strong> <strong>för</strong>valtningsuppgiften.<br />
Ytterligare en <strong>för</strong>utsättning är att samtliga hyresgäster<br />
som deltar i själv<strong>för</strong>valtningen får hyresavdrag med<br />
samma belopp. Motsvarande undantag från skatteplikt<br />
gäller även <strong>för</strong> medlem i bostadsrätts<strong>för</strong>ening och<br />
annan därmed jäm<strong>för</strong>bar sammanslutning.<br />
Tävlingsvinster<br />
Vinster i tävlingar i t.ex. TV eller tidningar är normalt<br />
skattepliktiga om det inte rör sig om lotterier. Skatteplikt<br />
<strong>för</strong> tävlingsvinst uppkommer om det är den personliga<br />
prestationen – även om den är obetydlig – och<br />
inte slumpen som slutgiltigt är avgörande <strong>för</strong> vinsten.<br />
En tävlingsvinst är skattefri om den<br />
• inte hän<strong>för</strong> sig till anställning eller uppdrag,<br />
• inte består av kontanter eller liknande, t.ex. värdepapper,<br />
och<br />
15
Change language