Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Skatteregler för privatpersoner, SKV 330 utgåva 34 - Skatteverket
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Om optionen inte utnyttjas, anses den avyttrad vid löptidens<br />
slut, <strong>för</strong>fall. Försäljningspriset blir då noll<br />
kronor. Omkostnadsbeloppet utgörs av den premie<br />
som du betalade vid <strong>för</strong>värvet.<br />
Vid kvittning, stängning och <strong>för</strong>fall är en vinst skattepliktig<br />
i sin helhet och en <strong>för</strong>lust avdragsgill fullt ut<br />
mot vinst på bl.a. marknadsnoterade aktier.<br />
Om en köpoption utnyttjas (lösen) så att de aktier optionen<br />
avser köps, sker ingen beskattning. Den premie<br />
som erlagts <strong>för</strong> optionen är avdragsgill som anskaffningsutgift<br />
när aktierna senare säljs.<br />
Om en säljoption utnyttjas så att de aktier optionen<br />
avser säljs, ska <strong>för</strong>säljningen vinstbeskattas enligt de<br />
vanliga reglerna <strong>för</strong> aktie<strong>för</strong>säljning. Erlagd premie<br />
läggs till anskaffningsutgiften <strong>för</strong> de sålda aktierna.<br />
Förlust vid avyttringen av aktierna får dras av fullt ut<br />
mot vinst på bl.a. marknadsnoterade aktier.<br />
Utfärdaren<br />
Utfärdaren av en option har utfäst sig att köpa eller<br />
sälja en aktie inom viss tid till ett bestämt pris. Som ersättning<br />
<strong>för</strong> denna utfästelse får utfärdaren en premie.<br />
Optionens löptid är högst ett år<br />
Du ska beskattas när options<strong>för</strong>hållandet upphör –<br />
inte när du erhåller premien. Om du som utfärdare<br />
återköpt optionen, beskattas du <strong>för</strong> nettot av affären,<br />
dvs. premien minus kvittnings- eller stängningslik-<br />
viden. Detta gäller både köp- och säljoptioner. Beskattningstidpunkt<br />
är dagen <strong>för</strong> kvittning respektive stängning.<br />
En <strong>för</strong>lust är avdragsgill fullt ut mot vinster på<br />
bl.a. marknadsnoterade aktier.<br />
När en option <strong>för</strong>faller, ska beskattning ske. Utfärdaren<br />
beskattas <strong>för</strong> erhållen premie minus omkostnader vid<br />
utfärdandet.<br />
Vid lösen av en option ska beskattning ske.<br />
Som utfärdare säljer du aktier när en köpoption löses.<br />
För säljningen vinstbeskattas enligt de vanliga vinstreglerna<br />
<strong>för</strong> aktie<strong>för</strong>säljning. Till <strong>för</strong>säljningspriset<br />
lägger du erhållen premie <strong>för</strong> optionen. En <strong>för</strong>lust på<br />
<strong>för</strong>säljningen behandlas som en vanlig <strong>för</strong>lust på marknadsnoterade<br />
aktier. Avyttringstidpunkt är lösendagen.<br />
När en säljoption löses, köper utfärdaren aktier. Premien<br />
ska beskattas per lösendagen. Om du som utfärdare säljer<br />
de köpta aktierna samma kalenderår som lösen skett,<br />
dras premien ifrån omkostnadsbeloppet <strong>för</strong> aktierna.<br />
Därmed kan en eventuell <strong>för</strong>lust på aktieaffären kvittas<br />
fullt ut mot premieintäkten. Om du inte säljer de köpta<br />
aktierna samma kalenderår som lösen skett, ska premien<br />
tas upp till beskattning per lösendagen.<br />
Optionens löptid är mer än ett år<br />
Om optionens återstående löptid vid utfärdandet över-<br />
stiger ett år gäller vissa avvikande regler <strong>för</strong> beskattningen<br />
av utfärdaren. Om utfärdandet och fullföljandet<br />
(kvittning, lösen eller <strong>för</strong>fall) äger rum under samma<br />
beskattningsår blir beskattningen densamma som <strong>för</strong><br />
optioner med kortare löptid. I övriga fall ska premien<br />
tas upp till beskattning när optionen ställs ut. När utgiften<br />
<strong>för</strong> att fullfölja affären uppkommer ett senare år<br />
får den då dras av som <strong>för</strong>lust. Denna är avdragsgill fullt<br />
ut mot vinst på bl.a. marknadsnoterade aktier.<br />
Terminer<br />
Bilaga K4<br />
Med termin menas ett värdepapper i form av ett avtal<br />
om att vid en bestämd tidpunkt i framtiden <strong>för</strong>värva<br />
eller avyttra tillgång till ett bestämt pris. Det kan vara<br />
aktier, obligationer eller annan tillgång. Avtalet ska<br />
vara lämpat <strong>för</strong> allmän omsättning. Terminen kan<br />
också innebära en rätt att vid en bestämd tidpunkt få<br />
en betalning, där betalningens storlek beror på värdet<br />
av en viss tillgång, aktieindex eller liknande. Båda<br />
parterna är bundna av ett terminskontrakt och måste<br />
fullfölja sina åtaganden.<br />
Uttrycken forwards och futures står <strong>för</strong> olika typer av<br />
terminer. Forwardskontrakt regleras på slutdagen och<br />
kan inte säljas (kvittas) under löptiden, vilket däremot<br />
är möjligt med futureskontrakt. Det är den underliggande<br />
tillgången, eller den tillgång som bestämmer<br />
värdeutvecklingen på terminen, som också bestämmer<br />
hur terminen ska beskattas vid kvittning under löptiden<br />
eller vid kontantavräkning (stängning) på slutdagen.<br />
OMX-terminer vars värdeutveckling beror på<br />
aktieindex samt aktieterminer beskattas som delägarrätter<br />
(aktier och liknande – K4 avsnitt A). Ränteterminer<br />
beskattas enligt reglerna <strong>för</strong> svenska fordringsrätter<br />
(K4 avsnitt C) och valutaterminer beskattas<br />
normalt enligt reglerna <strong>för</strong> utländska fordringsrätter<br />
(K4 avsnitt C). Råvaruterminer beskattas som övriga<br />
tillgångar (K4 avsnitt D). Aktierelaterade terminer,<br />
ränte- och valutaterminer som inte är marknadsnoterade<br />
ska redovisas i avsnitt D på bilaga K4.<br />
CFD-kontrakt (Contracts For Difference) och FSBkontrakt<br />
(Finacial Spread Bettig) är terminsliknande<br />
avtal. <strong>Skatteverket</strong> anser att CFD-kontrakt och FSBkontrakt<br />
ska beskattas på samma sätt som terminer,<br />
vilket innebär att underliggande tillgång bestämmer<br />
hur de ska beskattas. Eventuell ränta och ersättning <strong>för</strong><br />
utdelning ska ingå i vinstberäkningen. CFD-kontrakt<br />
och FSB-kontrakt kan anses vara marknadsnoterade.<br />
Se även <strong>Skatteverket</strong>s skrivelser<br />
• Hur ska Contracts For Diffence (CFD) beskattas?<br />
(dnr 131 5884<strong>34</strong>-07/111)<br />
• Hur ska Finacial Spread Betting beskattas?<br />
(dnr 131 112313-11/111)<br />
De finns på www.skatteverket.se/rattsinformation.<br />
Gå till Ställningstaganden. och datumen 2008-04-<br />
29 och 2011-05-09.<br />
51
Change language